轉(zhuǎn)讓定價(jià)基礎(chǔ)理論與實(shí)務(wù)操作(第二版)
定 價(jià):48 元
- 作者:周自吉 著
- 出版時(shí)間:2014/4/1
- ISBN:9787509550861
- 出 版 社:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
- 中圖法分類:F810.423
- 頁(yè)碼:314
- 紙張:膠版紙
- 版次:2
- 開本:大16開
《轉(zhuǎn)讓定價(jià)基礎(chǔ)理論與實(shí)務(wù)操作(第2版)》著重實(shí)務(wù)操作,通過(guò)深入淺出的理論知識(shí)和富有指導(dǎo)性的實(shí)踐案例,讓你在閱讀中達(dá)到融會(huì)貫通的效果!掇D(zhuǎn)讓定價(jià)基礎(chǔ)理論與實(shí)務(wù)操作(第2版)》也與高頓財(cái)務(wù)培訓(xùn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)課程相輔相成。轉(zhuǎn)讓定價(jià)之于財(cái)務(wù)人員,并非洪水猛獸,而是經(jīng)營(yíng)的必然環(huán)節(jié),只要善于管理,一樣可以運(yùn)籌帷幄。
周自吉,畢業(yè)于上海復(fù)旦大學(xué),持有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師證書,是上海財(cái)經(jīng)大學(xué)EMBA客座教授;2000年起專職從事轉(zhuǎn)讓定價(jià)和稅務(wù)咨詢工作,已有十余年的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),是中國(guó)最早從事轉(zhuǎn)讓定價(jià)咨詢的專業(yè)資深人士之一;憑借其在稅務(wù)尤其是轉(zhuǎn)讓定價(jià)領(lǐng)域深刻而獨(dú)到的見解,己在《國(guó)際稅務(wù)評(píng)論》、《BNA稅務(wù)》等重要期刊上發(fā)表過(guò)多篇文章。現(xiàn)任Grant Thornton致同上海稅務(wù)部主管合伙人。致同是Grant Thornton在華唯一成員所,也是首批獲得H股企業(yè)審計(jì)資格的內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。
第一章 緒論
第一節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的起源
第二節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)在全球貿(mào)易中的發(fā)展
第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)在中國(guó)的發(fā)展
第二章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)
第一節(jié) OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)的相關(guān)規(guī)定
第二節(jié) 部分重要國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)立法
第三節(jié) 中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)概覽
第四節(jié) 中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制特點(diǎn)——實(shí)質(zhì)重于形式
第三章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)基礎(chǔ)理論
第一節(jié) 基本概念
第二節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法
第四章 制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策
第一節(jié) 按交易類型制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策
第二節(jié) 按企業(yè)類型制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策 第一章 緒論
第一節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的起源
第二節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)在全球貿(mào)易中的發(fā)展
第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)在中國(guó)的發(fā)展
第二章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)
第一節(jié) OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)的相關(guān)規(guī)定
第二節(jié) 部分重要國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)立法
第三節(jié) 中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)概覽
第四節(jié) 中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制特點(diǎn)——實(shí)質(zhì)重于形式
第三章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)基礎(chǔ)理論
第一節(jié) 基本概念
第二節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法
第四章 制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策
第一節(jié) 按交易類型制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策
第二節(jié) 按企業(yè)類型制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策
第五章 年度關(guān)聯(lián)申報(bào)
第一節(jié) 部分國(guó)家的關(guān)聯(lián)申報(bào)和披露要求
第二節(jié) 中國(guó)的關(guān)聯(lián)申報(bào)要求
第三節(jié) 中國(guó)關(guān)聯(lián)申報(bào)的具體要求及注意事項(xiàng)
第四節(jié) 關(guān)聯(lián)申報(bào)帶來(lái)的價(jià)值與機(jī)會(huì)
第六章 同期資料準(zhǔn)備
第一節(jié) 主要國(guó)家的同期資料準(zhǔn)備法規(guī)概覽
第二節(jié) 中國(guó)的同期資料準(zhǔn)備法規(guī)要求
第三節(jié) 中國(guó)的同期資料內(nèi)容
第七章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查
第一節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查在中國(guó)的發(fā)展歷史
第二節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查起因
第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查與調(diào)整程序
第四節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查與調(diào)整的相關(guān)資料
第五節(jié) 可比性分析在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中的運(yùn)用
第六節(jié) 對(duì)特定類型及行業(yè)企業(yè)的調(diào)查
第七節(jié) 中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整爭(zhēng)議解決
第八節(jié) 中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查與調(diào)整案例
第九節(jié) 管理轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)
第八章 預(yù)約定價(jià)安排
第一節(jié) 預(yù)約定價(jià)安排簡(jiǎn)介
第二節(jié) 中國(guó)預(yù)約定價(jià)安排規(guī)程
第三節(jié) 預(yù)約定價(jià)安排可適用的若干情況
第四節(jié) 預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)過(guò)程中的若干考慮
第九章 成本分?jǐn)倕f(xié)議
第十章 受控外國(guó)企業(yè)
第十一章 資本弱化
第十二章 一般反避稅
第十三章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)在稅務(wù)實(shí)踐中的應(yīng)用
縮略表
附件
高頓稅務(wù)峰會(huì)
二、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查
選案完成后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)向被調(diào)查企業(yè)發(fā)送《稅務(wù)檢查通知書》,并與企業(yè)商定現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的時(shí)間。
在選案階段,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對(duì)被查企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況與關(guān)聯(lián)交易數(shù)額有了基本的了解。在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查階段,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就相關(guān)問(wèn)題作出更細(xì)致的詢問(wèn),如關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)分割情況、集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略和集團(tuán)供應(yīng)鏈利潤(rùn)情況等。
除此之外,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查階段會(huì)更關(guān)注與企業(yè)各個(gè)營(yíng)運(yùn)部門的約談,以期全面了解企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)模式、交易模型、功能與風(fēng)險(xiǎn)狀況等,由此為日后制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方案提供重要的依據(jù)。
在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)須派駐2名以上工作人員前往,需要調(diào)取企業(yè)賬簿或有關(guān)資料時(shí),調(diào)查人員會(huì)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》與《調(diào)取賬簿資料清單》并交予企業(yè)留底。對(duì)于在實(shí)地核查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和情況,調(diào)查人員會(huì)填寫《詢問(wèn)(調(diào)查)筆錄》,如實(shí)進(jìn)行記錄。
三、追加資料索取
在完成現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也有可能向被調(diào)查企業(yè)、被調(diào)查企業(yè)的關(guān)聯(lián)方,甚至是第三方可比企業(yè)索取相關(guān)資料。特別是當(dāng)被調(diào)查企業(yè)由于未達(dá)到法定關(guān)聯(lián)交易金額或出于其他原因尚未準(zhǔn)備同期資料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)很有可能要求企業(yè)立即開始準(zhǔn)備并遞交該資料,以全面了解公司的營(yíng)運(yùn)狀況與轉(zhuǎn)讓定價(jià)操作。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在該階段索取資料時(shí),應(yīng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。如稅務(wù)機(jī)關(guān)要求被調(diào)查企業(yè)提供資料,則被調(diào)查企業(yè)應(yīng)該依照該通知書中所指定的期限遞交。因特殊情況需要延期的,被調(diào)查企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交書面申請(qǐng),并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)正式批準(zhǔn)后獲得延期。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的延期最長(zhǎng)不得超過(guò)30日。
稅務(wù)機(jī)關(guān)如要求被調(diào)查企業(yè)的關(guān)聯(lián)方或第三方可比企業(yè)提供相關(guān)資料的,應(yīng)與兩者約定遞交期限。約定期限一般不應(yīng)該超過(guò)60日。
四、調(diào)整分析與初步調(diào)整通知書
1.企業(yè)可比性因素分析表
如果被調(diào)查企業(yè)已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了可比性分析資料或轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料,稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)要求企業(yè)填寫《企業(yè)可比性因素分析表》。該表主要分析比對(duì)被調(diào)查企業(yè)與資料中列舉的可比公司在交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、功能風(fēng)險(xiǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)策略的可比度。關(guān)于該表的詳細(xì)信息請(qǐng)參見本書附件4。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)遞交的年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料、《企業(yè)可比性因素分析表》以及其他資料的基礎(chǔ)上,編制《企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》、《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定表》和《企業(yè)可比性因素認(rèn)定表》,并由被調(diào)查企業(yè)核對(duì)確認(rèn),作為對(duì)涉案企業(yè)之關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易以及關(guān)鍵可比性因素的進(jìn)一步認(rèn)定與記錄。
2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇
在取得各種資料并對(duì)其分析后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)選擇合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法來(lái)評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則。這些轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法即為2號(hào)文中所明確的各種方法,包括:可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法以及其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
在中國(guó)目前的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查實(shí)務(wù)中,交易凈利潤(rùn)法是最普遍使用的方法。
3.可比性分析
在選定轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)相應(yīng)進(jìn)行可比性分析.以進(jìn)一步評(píng)估被調(diào)查企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則。在應(yīng)用最普遍的交易凈利潤(rùn)法下,一般通過(guò)使用BVD等數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)搜索可比公司,進(jìn)行可比性分析。不過(guò)在某些情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)考慮使用非公開信息資料以充實(shí)分析的可比程度。
若可比性分析的結(jié)論顯示被調(diào)查企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則,稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)該結(jié)束調(diào)查并向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)整結(jié)論通知書》。
反之,若稅務(wù)機(jī)關(guān)初步認(rèn)定被調(diào)查企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易未遵循獨(dú)立交易原則,則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)基于可比性分析的結(jié)論擬定初步調(diào)整方案。
……