分行業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)
定 價(jià)：45 元
叢書(shū)名：“十三五”職業(yè)教育部委級(jí)規(guī)劃教材
- 作者：劉霞玲 著
- 出版時(shí)間：2017/1/1
- ISBN：9787518030750
- 出 版 社：中國(guó)紡織出版社
- 中圖法分類(lèi)：H31
- 頁(yè)碼：480
- 紙張：膠版紙
- 版次：1
- 開(kāi)本：16開(kāi)
《分行業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》針對(duì)高職學(xué)生就業(yè)特點(diǎn)，實(shí)施分行業(yè)、分企業(yè)生命周期、跨年度輪訓(xùn)，以學(xué)生就業(yè)面廣泛的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和服務(wù)業(yè)為對(duì)象，設(shè)計(jì)仿真彩色原始單據(jù)，分行業(yè)、分不同納稅人種類(lèi)進(jìn)行案例設(shè)計(jì)，且行業(yè)間通過(guò)投資業(yè)務(wù)、購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)等相互關(guān)聯(lián)，特別強(qiáng)調(diào)行業(yè)間兩大差異：成本與稅收，使學(xué)生了解不同行業(yè)的區(qū)別以及企業(yè)不同發(fā)展階段的業(yè)務(wù)區(qū)別，掌握會(huì)計(jì)核算的基本方法和不同企業(yè)會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程，從而提高學(xué)生的行業(yè)適應(yīng)能力和就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。
本書(shū)可作為高職高專(zhuān)院校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的綜合實(shí)訓(xùn)教材，也可用于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教材。
《分行業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》作為浙江省高等教育教學(xué)改革建設(shè)項(xiàng)目成果，本教材實(shí)踐性非常強(qiáng)。作者劉霞玲女士投入了大量心血，從行業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，親手一張一張?jiān)O(shè)計(jì)繪制仿真票據(jù)，并且考慮到高職學(xué)生就業(yè)特點(diǎn)服務(wù)對(duì)象，進(jìn)行全流程的完整周期輪訓(xùn)的案例設(shè)計(jì)。相信學(xué)生通過(guò)對(duì)該課程的學(xué)習(xí)，必能掌握要領(lǐng)快速上手，并應(yīng)用到實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中。
前 言
經(jīng)調(diào)查，高職學(xué)生就業(yè)單位90%以上是小微企業(yè)，行業(yè)各異。而不同行業(yè)企業(yè)有著不同的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，行業(yè)特色對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有著重要的影響，這要求學(xué)生有較強(qiáng)的行業(yè)適應(yīng)能力。同一企業(yè)不同發(fā)展階段有著不同的運(yùn)作特征，所面臨的問(wèn)題、主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等都有較大的差異。小微企業(yè)穩(wěn)定性差，決定學(xué)生將面對(duì)處于各個(gè)發(fā)展階段的企業(yè)。相對(duì)于大企業(yè)會(huì)計(jì)分工細(xì)致，小微企業(yè)要求會(huì)計(jì)人員能完成會(huì)計(jì)核算工作全過(guò)程業(yè)務(wù)循環(huán)。業(yè)務(wù)循環(huán)是指處理某一類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序的總稱(chēng)。在連續(xù)的會(huì)計(jì)期間，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄、加工與總結(jié)必須周而復(fù)始地不斷循環(huán)進(jìn)行。基于學(xué)生就業(yè)特點(diǎn)，我們創(chuàng)新設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，進(jìn)行全面系統(tǒng)的分行業(yè)、分企業(yè)生命周期、分納稅人種類(lèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)計(jì)。
本書(shū)按行業(yè)分為三大任務(wù)，任務(wù)一為商業(yè)企業(yè)，按一般納稅人企業(yè)生命周期（3個(gè)月）進(jìn)行全流程、跨年度設(shè)計(jì)，所得稅采用查賬征收方式，以原始憑證填制審核、企業(yè)生命周期（籌建期、成長(zhǎng)期、成熟期、清算期）分設(shè)子任務(wù)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)不同發(fā)展階段的差異以及進(jìn)行跨年度操作訓(xùn)練。任務(wù)二為工業(yè)企業(yè)，按一般納稅人進(jìn)行一個(gè)月全流程業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)計(jì)，所得稅采用查賬征收方式，但業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，企業(yè)只有一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間。任務(wù)三為服務(wù)業(yè)，以餐飲業(yè)為例按小規(guī)模納稅人進(jìn)行一個(gè)月全流程業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)計(jì)，所得稅采用核定征收方式。實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)細(xì)分工作目標(biāo)任務(wù)，創(chuàng)設(shè)工作情境，配套彩色仿真原始單據(jù)，以全面、系統(tǒng)的實(shí)施分行業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)訓(xùn)。
本書(shū)將“工業(yè)——商業(yè)——服務(wù)業(yè)”構(gòu)建一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)群，包括三大行業(yè)從“籌建成立——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”的全流程業(yè)務(wù)循環(huán)，完成從“憑證填制——報(bào)表編制”全過(guò)程會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)。其中商業(yè)企業(yè)從“籌建期——成長(zhǎng)期——成熟期——清算期”全生命周期會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)。強(qiáng)調(diào)不同行業(yè)與不同發(fā)展階段的兩大差異：成本與稅收。各行業(yè)之間的業(yè)務(wù)相互關(guān)聯(lián)，如商業(yè)對(duì)工業(yè)和服務(wù)業(yè)的投資業(yè)務(wù)、工業(yè)與商業(yè)相互之間的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、工業(yè)和商業(yè)對(duì)服務(wù)業(yè)的消費(fèi)等，同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，變換買(mǎi)方、賣(mài)方會(huì)計(jì)主體，讓學(xué)生體驗(yàn)不同行業(yè)、不同角色的會(huì)計(jì)核算。本書(shū)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容全面，創(chuàng)新實(shí)訓(xùn)體系，深淺適當(dāng)。原始憑證樣式來(lái)源于實(shí)踐，仿真性強(qiáng)。2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”，本書(shū)全部采用新版票據(jù)進(jìn)行案例設(shè)計(jì)。
本書(shū)由浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院的劉霞玲老師擔(dān)任主編，湖南湘潭醫(yī)衛(wèi)職業(yè)技術(shù)學(xué)院陽(yáng)德盛老師擔(dān)任副主編，浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院程呈老師、吳銘麗老師參與編寫(xiě)。編寫(xiě)過(guò)程中得到長(zhǎng)沙至上管家會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司等企業(yè)的大力協(xié)助。本書(shū)系浙江省高等教育教學(xué)改革項(xiàng)目成果并獲得寧波市人民政府教學(xué)成果獎(jiǎng)勵(lì)。在此，一并表示誠(chéng)摯的謝意。
由于時(shí)間倉(cāng)促，編者水平有限，不足之處在所難免，懇請(qǐng)專(zhuān)家、同仁批評(píng)指正。
劉霞玲，副教授，主要講授會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)課程，2014年獲得寧波市教學(xué)成果二等獎(jiǎng)、院教學(xué)成果一等獎(jiǎng)。主編教材：《公司理財(cái)項(xiàng)目教學(xué)案例》，參編過(guò)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)教材》等。
目 錄
前 言 3
任務(wù)一 商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)訓(xùn) 7
一、學(xué)習(xí)目標(biāo) 7
二、 任務(wù)描述 7
三、相關(guān)知識(shí) 8
（一）商業(yè)企業(yè)及其特點(diǎn) 8
（二）商業(yè)企業(yè)的成本核算 8
（三）商業(yè)企業(yè)稅收及會(huì)計(jì)處理 8
四、實(shí)訓(xùn)公司基本資料 13
（一）實(shí)訓(xùn)公司基本情況 13
（二）實(shí)訓(xùn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定 15
子任務(wù)1 原始憑證填制與審核實(shí)訓(xùn) 18
（一）學(xué)習(xí)目標(biāo) 18
（二）任務(wù)描述 18
（三）相關(guān)知識(shí) 18
（四）業(yè)務(wù)事項(xiàng) 20
（五）附件 22
子任務(wù)2 籌建期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn) 34
（一）學(xué)習(xí)目標(biāo) 34
（二）任務(wù)描述 34
（三）相關(guān)知識(shí) 34
（四）業(yè)務(wù)事項(xiàng) 37
（五）附件 39
子任務(wù)3 運(yùn)營(yíng)初期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn) 73
（一）學(xué)習(xí)目標(biāo) 73
（二）任務(wù)描述 73
（三）相關(guān)知識(shí) 73
（四）業(yè)務(wù)事項(xiàng) 75
（五）附件 79
子任務(wù)4 運(yùn)營(yíng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn) 131
（一）學(xué)習(xí)目標(biāo) 131
（二）任務(wù)描述 131
（三）相關(guān)知識(shí) 132
（四）業(yè)務(wù)事項(xiàng) 133
（五）附件 138
子任務(wù)5 清算期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 209
（一）學(xué)習(xí)目標(biāo) 209
（二）相關(guān)知識(shí) 209
1、企業(yè)清算有關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 209
2、企業(yè)清算有關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)處理 211
任務(wù)二 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)訓(xùn) 215
一、學(xué)習(xí)目標(biāo) 215
二、任務(wù)描述 215
三、相關(guān)知識(shí) 216
（一）工業(yè)企業(yè)及其特點(diǎn) 216
（二）工業(yè)企業(yè)的成本核算 216
（三）工業(yè)企業(yè)的稅收及會(huì)計(jì)處理 217
四、實(shí)訓(xùn)資料 219
（一）實(shí)訓(xùn)公司基本情況 219
（二）實(shí)訓(xùn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定 220
（三）業(yè)務(wù)事項(xiàng) 221
（四）附件 223
任務(wù)三 餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)訓(xùn) 249
一、學(xué)習(xí)目標(biāo) 249
二、任務(wù)描述 249
三、相關(guān)知識(shí) 250
（一）餐飲服務(wù)業(yè)及其特點(diǎn) 250
（二）餐飲業(yè)務(wù)的成本等會(huì)計(jì)處理 251
（三）餐飲業(yè)的稅收及會(huì)計(jì)處理 253
四、實(shí)訓(xùn)資料 255
（一）實(shí)訓(xùn)公司基本情況 255
（二）實(shí)訓(xùn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定 256
（三）業(yè)務(wù)事項(xiàng) 257
（四）附件 259
子任務(wù)1 原始憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)
（一）學(xué)習(xí)目標(biāo)
1、了解原始憑證分類(lèi)和作用。
2、掌握原始憑證的基本要求并填制原始憑證。
3、能審核原始憑證的完整性、真實(shí)性。
（二）任務(wù)描述
1、根據(jù)業(yè)務(wù)要求填制原始憑證。
2、審核原始憑證。
（三）相關(guān)知識(shí)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：
各單位辦理本規(guī)范第三十七條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
原始憑證的基本要求是：
1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。
2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。
3、凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。
4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。
一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。
5、發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。
7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。
原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。
填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：
1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱(chēng)簡(jiǎn)寫(xiě)和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不得再寫(xiě)貨幣單位。
2、所有以元為單位（其他貨幣種類(lèi)為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”，或者符號(hào)“－”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“－”代替。
3、漢字大寫(xiě)數(shù)字金額如零、壹、發(fā)叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書(shū)體書(shū)寫(xiě)，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)寫(xiě)字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字或者“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”或者“正”字。
4、大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有貨幣名稱(chēng)的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱(chēng)，貨幣名稱(chēng)與金額數(shù)字之間不得留有空白。
5、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”字。
（四）業(yè)務(wù)事項(xiàng)
1、2017年1月4日，出納員易寧開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金5 000元備用。要求：填寫(xiě)支票領(lǐng)用單；填制現(xiàn)金支票。
2、2017年1月5日，收到利民公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，為該公司上月所欠貨款80 000元。要求：審核轉(zhuǎn)賬支票；填制進(jìn)賬單。
3、2017年1月6日，公司上海天宇服飾有限公司購(gòu)入服飾一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)117 000元，貨款通過(guò)銀行匯兌結(jié)算支付。要求：填寫(xiě)電匯憑證。
4、 公司準(zhǔn)備到寧波青峰有限公司購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)，價(jià)稅款計(jì)23 400元，約定采用銀行本票結(jié)算方式支付貨款。1月7日，出納到開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)銀行本票。要求：填寫(xiě)銀行本票申請(qǐng)書(shū)。
5、2017年1月8日，公司準(zhǔn)備采用銀行匯票的結(jié)算方式向上海申月有限責(zé)任公司（稅務(wù)登記號(hào)：778823682410365，地 址：上海青山路65號(hào)，電 話：86212219，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：工行青山支行11055021988985）采購(gòu)一批商品，出納到開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)70 000.00元的銀行匯票。10日，公司從上海申月有限責(zé)任公司采購(gòu)商品，以銀行匯票支付采購(gòu)款58 500.00元，15日收到銀行匯票的多余款收賬通知聯(lián)。要求：填制銀行匯票。
6、2017年1月9日，公司與北京東方有限公司（稅務(wù)登記號(hào)：555823682410567，地 址：北京玉泉路68號(hào)，電 話：66888600，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：工行玉泉支行66661021988156）簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同（合同號(hào)110-223-5678），采購(gòu)M商品1 000件，每件50.00元，增值稅稅率17%，向北京東方有限公司開(kāi)出一張付款期為4個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。要求：代填制和審核有關(guān)原始憑證；簽發(fā)商業(yè)承兌匯票；登記應(yīng)付票據(jù)備查簿。
7、2017年1月10日，公司向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)簽發(fā)“銀行承兌匯票”23 400元，銀行同意并收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)11.70元，承兌協(xié)議號(hào)100-991-1210。公司與北京萬(wàn)科有限公司（稅務(wù)登記號(hào)：222823682410368，地 址：北京萬(wàn)寧路35號(hào)，電 話：88212218，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：工行萬(wàn)寧支行22221021988128）簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同（合同號(hào)110-223-9876），系向北京萬(wàn)科公司購(gòu)買(mǎi)M商品400件，每件50元，增值稅稅率17%，付出一張三個(gè)月的銀行承兌匯票。要求：代填銀行收費(fèi)憑證交納手續(xù)費(fèi)；審核有關(guān)單據(jù)；申請(qǐng)并填制銀行承兌匯票。
8、2017年1月11日，公司采用郵劃委托收款結(jié)算方式向?qū)幉ㄓ捞┯邢薰荆ǘ悇?wù)登記號(hào)：110823682410362，地 址：寧波臨海路35號(hào)，電 話：60212215，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：工行清平支行11021021988123）銷(xiāo)售A商品10件，單位售價(jià)1000.00元，增值稅率17%，共計(jì)11 700.00元，并用現(xiàn)金支付委托收款手續(xù)費(fèi)4.00元。要求：填制托收憑證；填制收費(fèi)憑證。
9、2017年1月12日，公司采用托收承付結(jié)算方式向江蘇省志新有限公司（稅務(wù)登記號(hào)：110338262682410，地 址：南京青云路78號(hào)，電 話：60251221，開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：工行清平支行11022881912103）銷(xiāo)售A商品300件，單位售價(jià)1 000.00元/件，增值稅稅率17%，支付銀行托收手續(xù)費(fèi)50.00元，另用轉(zhuǎn)賬支票支付墊付運(yùn)費(fèi)4 000.00元，銷(xiāo)售合同號(hào)碼：1134-8012。要求：簽發(fā)支票墊付運(yùn)費(fèi)；填制托收憑證。
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