在本書的解釋框架內，實質課稅原則被視為一項獨立的稅法原則。當納稅人交易安排的實質與法律目的顯然悖反時，剝奪其應當享有的稅收利益或恢復其應當履行的納稅義務，是符合正義標準的。實質課稅原則的這一定位，直指稅收法治的形式面向，并為稅收立法、執(zhí)法、私法過程中的實質觀察，提供統(tǒng)攝性基礎。實質課稅原則是稅法理論與實踐的連結點，既牽動著復雜的理論爭辯，并有著明確的理論指向。本書挖掘了實質課稅原則的法理問題，確立了實質課稅原則的正當性基礎，并試圖涉及一套適用規(guī)則來制約其潛在的權利濫用。

首都經濟貿易大學法學學科始建于1983年。1993年開始招收經濟法專業(yè)碩士研究生。2006年開始招收民商法專業(yè)碩士研究生。2011年獲得法學一級學科碩士學位授予權，目前在經濟法、民商法、法學理論、國際法、憲法與行政法等二級學科招收碩士研究生。2013年設立交叉學科法律經濟學博士點，開始招收法律經濟學專業(yè)的博士研究生，同時招聘法律經濟學、法律社會學等方向的博士后研究人員。經過30年的建設，經過首都經濟貿易大學幾代法律人的薪火相傳，首都經濟貿易大學法學學科已經形成了相對完整的人才培養(yǎng)體系。
為了進一步推進首都經濟貿易大學法學學科的建設，首都經濟貿易大學法學院在中國政法大學出版社的支持下，組織了這套“法學前沿文庫”，我們希望以文庫的方式，每年推出幾本書，持續(xù)地、集中地展示首都經濟貿易大學法學團隊的研究成果。
這套文庫既然取名為“法學前沿”，那么，何為“法學前沿”？在一些法學刊物上，常常可以看到“理論前沿”之類的欄目；在一些法學院校的研究生培養(yǎng)方案中，一般都會包含一門叫作“前沿講座”的課程，這樣的學術現(xiàn)象，表達了法學界的一個共同旨趣，那就是對“法學前沿”的期待。正是在這樣的期待中，可以發(fā)現(xiàn)一個值得探討的問題：法學界一直都在苦苦期盼的“法學前沿”，到底長著一張什么樣的臉孔？
首先，“法學前沿”的實質要件，是對人類文明秩序做出了新的揭示，使人看到文明秩序中尚不為人所知的奧秘。法學不同于文史哲等人文學科的地方就在于：寬泛意義上的法律乃是規(guī)矩，有規(guī)矩才有方圓，有法律才有井然有序的人類文明社會。如果不能把千差萬別、紛繁復雜的人類活動給予分門別類的歸類整理，人類創(chuàng)制的法律就難以妥帖地滿足有序生活的需要。從這個意義上說，法學研究的實質就在于探尋人類文明秩序。雖然，在任何國家、任何時代，都有一些法律承擔著規(guī)范人類秩序的功能，但是，已有的法律不可能時時、處處地回應人類對于秩序的需要�！澳悴荒軆纱翁みM同一條河流”，這句話告訴我們，由于人類生活的流動性、變化性，人類生活秩序總是處于不斷變換的過程中，這就需要通過法學家的觀察與研究，不斷地揭示新的秩序形態(tài)，并提煉出這些秩序形態(tài)背后的規(guī)則——這既是人類生活和諧有序的根本保障，也是法律發(fā)展的重要支撐。因此，所謂“法學前沿”，乃是對人類生活中不斷涌現(xiàn)的新秩序加以揭示、反映、提煉的產物。
其次，為了揭示新的人類文明秩序，就需要引入新的觀察視角、新的研究方法、新的分析技術。這幾個方面的“新”，可以概括為“新范式”。一種新的法學研究范式，可以視為“法學前沿”的形式要件。它的意義在于，由于找到了新的研究范式，人們可以洞察到以前被忽略了的側面、維度，它為人們認識秩序、認識法律提供了新的通道或路徑。依靠新的研究范式，甚至還可能轉換人們關于法律的思維方式，并由此看到一個全新的秩序世界與法律世界。可見，法學新范式雖然不能對人類秩序給予直接的反映，但它是發(fā)現(xiàn)新秩序的催生劑、助產士。
再次，一種法學理論，如果在既有的理論邊界上拓展了新的研究空間，也可以稱之為法學前沿。在英文中，前沿（frontier）也有邊界的意義。從這個意義上說，“法學前沿”意味著在已有的法學疆域之外，向著未知的世界又走出了一步。在法學史上，這種突破邊界的理論活動，常常可以擴張法學研究的世界。譬如，以人的性別為基礎展開的法學研究，凸顯了男女兩性之間的沖突與合作關系，就拓展了法學研究的空間，造就了西方的女性主義法學；以人的種族屬性、種族差異為基礎而展開的種族批判法學，也為法學研究開拓了新的領地。在當代中國，要拓展法學研究的空間，也存在著多種可能性。
最后，西方法學文獻的漢譯、本國新近法律現(xiàn)象的評論、新材料及新論證的運用，諸如此類的學術勞作，倘若確實有助于揭示人類生活的新秩序、有助于創(chuàng)造新的研究范式、有助于拓展新的法學空間，也可寬泛地歸屬于法學理論的前沿。
以上幾個方面，既是對“法學前沿”的討論，其實也表明了本套文庫的選稿標準。希望選入文庫的每一部作品，都在法學知識的前沿（frontier）地帶做出新的開拓，哪怕是一小步。

喻中
2013年6月于首都經濟貿易大學法學院

賀燕，女，首都經濟貿易大學法學院講師。2005年畢業(yè)于中國政法大學民商經濟法學院，獲法學學士學位；2008年畢業(yè)于中國政法大學，獲經濟法學碩士學位，研究方向為財稅金融法；2013年畢業(yè)于中國政法大學，獲經濟法學博士學位，研究方向為財稅法律制度。2012年10月至2013年9月，在意大利博洛尼亞大學法學院歐洲稅法高等研究院訪問，研究歐盟稅制及歐盟反避稅制度。北京市法學會財稅法研究會理事，北京稅收法制建設研究會理事。主要研究方向：財稅法。

總序……1
序……1
導論……1
一、研究緣起……1
二、實質課稅的基本問題及研究現(xiàn)狀……4
三、本書的研究結構和研究方法……11
第一章 實質課稅原則的法理界定……12
一、法的形式主義與實質主義……12
二、實質課稅原則的內涵……25
三、實質課稅原則與關聯(lián)概念……35
四、實質課稅原則的稅法定位……46
第二章 實質課稅原則之理論基礎……65
一、實質課稅原則與稅法的價值目標……65
二、稅收分配正義……73
三、稅法實質正義……89
第三章 實質課稅原則的適用對象（范圍）……103
一、實質課稅原則適用對象與范圍概述……103
二、從稅收構成要件的認定看實質課稅原則的適用范圍……106
三、對效力瑕疵行為和非法收益的課稅……119
四、實質課稅原則適用之例外……123
第四章 反避稅中實質課稅原則的適用……129
一、避稅與反避稅……129
二、反避稅中實質課稅原則適用的不同方式……141
三、反避稅中實質課稅的適用前提……159
四、反避稅中適用實質課稅的舉證責任……170
五、反避稅中實質課稅原則的適用效果……178
六、限制實質課稅適用的比例原則……181
第五章 實質課稅原則的適用主體和條件：一個稅權橫向分配的視角……184
一、實質課稅原則與稅收立法權……186
二、實質課稅原則與稅收立法權的分化……194
三、稅收執(zhí)法中實質課稅原則之適用……204
四、實質課稅原則與納稅人權利的保護……211
第六章 我國實質課稅原則的現(xiàn)狀分析與制度建構……217
一、現(xiàn)行稅收立法中實質課稅原則的體現(xiàn)……217
二、我國實質課稅原則適用之權力構建與規(guī)范——以反避稅中的適用為例……226
三、稅法通則確立實質課稅原則的建議……234
結論……238
參考文獻……241
后記……254