輕松合并財(cái)務(wù)報(bào)表：原理、過程與Excel實(shí)戰(zhàn)
定 價(jià)：65 元
叢書名：會(huì)計(jì)極速入職晉級(jí)
- 作者：宋明月
- 出版時(shí)間：2019/2/1
- ISBN：9787111611530
- 出 版 社：機(jī)械工業(yè)出版社
- 中圖法分類：F275.2
- 頁碼：
- 紙張：膠版紙
- 版次：
- 開本：16開
可直接用于工作實(shí)務(wù)
本書根據(jù)2018年6月發(fā)布的*報(bào)表格式要求編寫，精心模擬實(shí)務(wù)工作中的各種場(chǎng)景，由易到難，詳細(xì)介紹合并思維和具體工作方法。作者還貼心提示實(shí)務(wù)工作中容易遇到的難題及對(duì)策。書中內(nèi)容，可直接用于工作實(shí)務(wù)。
Excel實(shí)操
書中共有87張大型實(shí)戰(zhàn)圖表，模擬實(shí)務(wù)工作中的各種場(chǎng)景，手把手演示，帶你輕松學(xué)會(huì)用Excel做好合并報(bào)表工作。跟著作者同步操練，你會(huì)快速學(xué)會(huì)合并報(bào)表。這些圖表，還可略做修改立即在實(shí)務(wù)中應(yīng)用。
免費(fèi)提供練習(xí)用Excel文件
本書中的Excel圖表，將以電子文件形式向讀者提供。讀者購書且朋友圈曬書后，加微信號(hào)lsmeihua領(lǐng)取。
87張大型實(shí)戰(zhàn)圖表，詳細(xì)的報(bào)表編制方法
手把手教你如何用Excel輕松做好合并工作
來自一線的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)
作者從事合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作超過12年，曾經(jīng)受困于財(cái)務(wù)報(bào)表合并的編制工作，面對(duì)大量的、業(yè)務(wù)類型龐雜的合并抵銷無所適從，為了提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和工作效率，潛心鉆研多年，如今寫成圖書分享。
前言
學(xué)以致用，在實(shí)踐中奮力前行
在會(huì)計(jì)學(xué)界，有人將合并報(bào)表、外幣折算和物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)視為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的三大難題。普遍反映的合并報(bào)表難的問題，大致可以歸納為三類：認(rèn)知類、轉(zhuǎn)化類和驗(yàn)證類。
1.認(rèn)知類。由于專業(yè)知識(shí)的掌握程度不足，很多人對(duì)合并報(bào)表知識(shí)難以理解，理解了卻記不住、記不全等，常見的外在表現(xiàn)為：如何精準(zhǔn)確定合并報(bào)表的合并范圍？如何將成本法核算的子公司投資轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算？對(duì)于母子公司間的固定資產(chǎn)、存貨等內(nèi)部交易，如何進(jìn)行抵銷處理？對(duì)歸屬于母公司的商譽(yù)該如何確認(rèn)？少數(shù)股東權(quán)益如何處理？等等。
有這類難題的，多見于初學(xué)者，可以通過深入學(xué)習(xí)并不斷模擬演練解決。
2.轉(zhuǎn)化類。對(duì)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)后，已經(jīng)熟練掌握合并范圍的確定、各種類型的合并抵銷的處理，能輕松編制各種類型的抵銷分錄，但是沒有經(jīng)過"實(shí)戰(zhàn)"，或者只經(jīng)歷過簡(jiǎn)單的"實(shí)戰(zhàn)"，當(dāng)一套數(shù)據(jù)擺在面前時(shí)，無從下手。
書上的數(shù)字是經(jīng)過整理的，發(fā)生的業(yè)務(wù)也很簡(jiǎn)單，并且簡(jiǎn)化和忽略了很多條件，而且有指引和參考答案。當(dāng)指引和參考答案都不見了時(shí)，馬上就懵了，先做什么后做什么，要怎么做而不要怎么做，看起來都有道理，似乎又都有漏洞。雖有足夠的知識(shí)積累，卻不知如何下手。明明守著金飯碗，卻還要向別人討生活。這類難題要通過深入學(xué)習(xí)并實(shí)戰(zhàn)才能解決。
3.驗(yàn)證類。報(bào)表合并工作完成了，合并范圍確認(rèn)無誤，能想到的該抵銷的業(yè)務(wù)已經(jīng)全部抵銷了，合并結(jié)果是否準(zhǔn)確？不知道！
單體財(cái)務(wù)報(bào)表，可以通過試算平衡、報(bào)表間的勾稽關(guān)系來驗(yàn)算報(bào)表是否正確，如果有異常，可以通過查看總賬與明細(xì)賬甚至原始單據(jù)，來找出原因，得到準(zhǔn)確的結(jié)果。而合并財(cái)務(wù)報(bào)表則在合并范圍內(nèi)單體財(cái)務(wù)報(bào)表同類項(xiàng)目合計(jì)金額的基礎(chǔ)上，通過抵銷調(diào)整得出。驗(yàn)證合并結(jié)果是否準(zhǔn)確，只有報(bào)表間的勾稽關(guān)系這一個(gè)方法可用，這個(gè)方法只能證明合并結(jié)果不準(zhǔn)確，而不能證明合并結(jié)果是準(zhǔn)確的。
單體報(bào)表之間的勾稽關(guān)系本身就是一致的，把這些報(bào)表同類項(xiàng)目簡(jiǎn)單相加后，報(bào)表之間的勾稽關(guān)系還是一致的，并不能說明合并結(jié)果是準(zhǔn)確的。又或者，遺漏抵銷部分項(xiàng)目，但是合并的結(jié)果是報(bào)表之間的勾稽關(guān)系仍然是一致的，合并結(jié)果準(zhǔn)確嗎？還是不知道！只有當(dāng)合并的結(jié)果表明，報(bào)表之間的勾稽關(guān)系不一致時(shí)，用這個(gè)方法驗(yàn)證才能真正發(fā)揮作用，僅此而已。很多實(shí)務(wù)工作者編制完合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，經(jīng)常感覺自己做的數(shù)據(jù)有問題，但是又不知道哪里有問題，只有反復(fù)檢查驗(yàn)證才能心安。
這類難題，是合并報(bào)表的特點(diǎn)所決定的。只能通過深入地學(xué)習(xí)，在確定合并范圍、編制抵銷分錄等過程中反復(fù)檢查，并對(duì)合并的結(jié)果進(jìn)行"證偽"驗(yàn)證，盡可能降低這類難題對(duì)合并結(jié)果的影響，卻不能完全消除。
作者是一直工作在一線的財(cái)務(wù)人員，有著豐富的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。作者先用易于理解的簡(jiǎn)單事例，對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的原理、合并結(jié)果的利好利空進(jìn)行講解并驗(yàn)證，接著從貼近會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的角度，在對(duì)抵銷工作底稿設(shè)計(jì)、合并輔助資料的提供、常規(guī)類合并抵銷項(xiàng)目與特殊類合并抵銷項(xiàng)目如何編制抵銷分錄進(jìn)行詳細(xì)講解的同時(shí)，用簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)案例演示合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程，讓讀者對(duì)合并報(bào)表實(shí)務(wù)有初步的了解。最后用綜合案例，模擬實(shí)務(wù)工作中的各種場(chǎng)景，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。希望本書能有助于讀者解決認(rèn)知難、轉(zhuǎn)化難的問題，至于驗(yàn)證難，要學(xué)習(xí)致用，在"用"的過程中不斷總結(jié)，力求奮力前行。
全書共11章，分為四篇：理論篇、基礎(chǔ)篇、提高篇和實(shí)戰(zhàn)篇。
第1章和第2章為理論篇，主要講述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的原理、合并前后數(shù)據(jù)的變化，輔以通俗易懂的"左口袋、右口袋"案例貫穿全文，以加深對(duì)合并原理的理解，并對(duì)實(shí)務(wù)工作中用到的表格進(jìn)行展示。
第3～7章為基礎(chǔ)篇，主要講述合并過程中需要抵銷的常規(guī)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)，并用母公司與4個(gè)子公司合并的案例貫穿全文，演示合并報(bào)表的編制過程。
第8章和第9章為提高篇，介紹特殊業(yè)務(wù)的處理，主要講述復(fù)雜類型的、不易理解的內(nèi)部交易的抵銷處理，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、新類型的業(yè)務(wù)、少數(shù)股東權(quán)益等，并在基礎(chǔ)篇的母公司與4個(gè)子公司合并的案例的基礎(chǔ)上，增加復(fù)雜類型的合并抵銷分錄，演示合并報(bào)表的編制。
第10～11章為實(shí)戰(zhàn)篇，以綜合案例形式，模擬真實(shí)的合并報(bào)表場(chǎng)景，從報(bào)表合并團(tuán)隊(duì)的組建及分工、備查賬文件格式與記錄，到賬目核對(duì)、填寫合并輔助資料等進(jìn)行講述，然后用一個(gè)綜合案例，用數(shù)據(jù)演示實(shí)務(wù)工作中可能要處理的各類抵銷業(yè)務(wù)：常規(guī)業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)，以及合并范圍的變更--增加、跨越會(huì)計(jì)年度連續(xù)編制，及合并范圍減少等，基本上涵蓋了實(shí)務(wù)工作中的絕大部分業(yè)務(wù)。第11章講述合并工作底稿不同格式的運(yùn)用。為讀者學(xué)以致用提供參考。
本書根據(jù)2018年6月發(fā)布的最新報(bào)表格式要求編寫，完全從實(shí)戰(zhàn)的角度出發(fā)，在兼顧理論的同時(shí)，全程用案例的方式展開講述，更貼近實(shí)務(wù)工作的場(chǎng)景，并在每章結(jié)尾處進(jìn)行簡(jiǎn)短總結(jié)，以回顧本章的核心內(nèi)容。書中的表格用Excel做成，是作者在原稿的基礎(chǔ)上，在實(shí)踐中多次優(yōu)化而形成的最終結(jié)果，目前仍然用于實(shí)務(wù)工作。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法，也是在實(shí)踐中多次優(yōu)化的結(jié)果，并得到IPO審計(jì)師的認(rèn)可。這些表格（Excel形式）和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法可直接用于實(shí)戰(zhàn)。
書中的內(nèi)容可能與證書考試的輔導(dǎo)教材內(nèi)容有不同之處。證書考試，要以指定的輔導(dǎo)教材為準(zhǔn)，本書的內(nèi)容雖然有助于理解證書考試輔導(dǎo)教材中關(guān)于合并報(bào)表的內(nèi)容，但是卻不能用于應(yīng)對(duì)考試，讀者一定要留意。
由于作者水平有限，本書對(duì)同一控制下的合并、交叉持股與合并報(bào)表附注的披露等并沒有涉及，且錯(cuò)誤、疏漏之處在所難免，歡迎讀者指正。答疑或加入專業(yè)微信群，請(qǐng)微信朋友圈曬書后，加微信好友lsmeihua（昵稱：美化）。
宋明月
2018年10月于肇慶市高新區(qū)
宋明月
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA），廣東某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作超過15年，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表、理順亂賬，以及內(nèi)部控制體系的建立、健全與維護(hù)方面，積累了豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。
目錄
前言 學(xué)以致用，在實(shí)踐中奮力前行
理論篇 原理及方法
第1章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表原理2
1.1 合并資產(chǎn)負(fù)債表3
1.1.1 合并原理：你的口袋里有多少現(xiàn)金3
1.1.2 資產(chǎn)負(fù)債率的利好與利空4
1.1.3 數(shù)據(jù)驗(yàn)證：利好利空的臨界值6
1.2 合并利潤(rùn)表8
1.2.1 合并原理：你的總收入是多少8
1.2.2 銷售毛利率的利好與利空9
1.2.3 數(shù)據(jù)驗(yàn)證：銷售毛利率指標(biāo)合并的利好與利空11
1.3 合并現(xiàn)金流量表13
1.3.1 合并原理：你的現(xiàn)金收入和支出分別是多少13
1.3.2 現(xiàn)金流入流出比的利好14
1.4 本章總結(jié)：一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體觀15
第2章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法16
2.1 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表合并工作底稿18
2.1.1 教材版合并工作底稿18
2.1.2 實(shí)務(wù)版合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿21
2.1.3 實(shí)務(wù)版合并利潤(rùn)表工作底稿24
2.1.4 新增抵銷分錄列表24
2.2 現(xiàn)金流量表合并工作底稿28
2.2.1 新增現(xiàn)金流量表合并工作底稿28
2.2.2 新增抵銷分錄列表30
2.3 編制方法31
2.3.1 方法1：逐筆抵銷法32
2.3.2 方法2：匯總抵銷法32
2.3.3 新增合并資產(chǎn)負(fù)債表輔助資料33
2.3.4 新增合并利潤(rùn)表輔助資料33
2.3.5 新增合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料34
2.4 本章總結(jié)：利其器，才能善其事35
基礎(chǔ)篇 常規(guī)業(yè)務(wù)
第3章 長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)合并實(shí)戰(zhàn)38
3.1 長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷分錄38
3.1.1 調(diào)整為權(quán)益法的抵銷38
3.1.2 成本法核算的抵銷39
3.1.3 成本法調(diào)整為權(quán)益法：多此一舉有必要嗎39
3.2 實(shí)戰(zhàn)案例：母子公司5個(gè)與50個(gè)的合并43
3.2.1 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制步驟43
3.2.2 巧用抵銷分錄列表1：5個(gè)母子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷44
3.2.3 巧用抵銷分錄列表2：50個(gè)母子公司合并抵銷又有何懼56
3.3 本章總結(jié)：分類匯總，提高工作效率和減少錯(cuò)誤的利器56
第4章 債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)合并實(shí)戰(zhàn)58
4.1 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理58
4.1.1 抵銷方法1：自然抵銷法58
4.1.2 抵銷方法2：合并抵銷法59
4.2 實(shí)戰(zhàn)案例：匯總抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)59
4.2.1 母子公司需要填列的輔助資料60
4.2.2 合并實(shí)戰(zhàn)：巧用抵銷分錄列表60
4.3 案例解析：抵銷順序、匯總抵銷與資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)抵銷前后變化82
4.3.1 抵銷順序82
4.3.2 逐筆抵銷與匯總抵銷83
4.3.3 資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的利好與利空驗(yàn)證83
4.4 資產(chǎn)減值損失的抵銷處理84
4.5 本章總結(jié)：匯總的兩層含義，業(yè)務(wù)匯總與報(bào)表項(xiàng)目匯總86
第5章 內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)合并實(shí)戰(zhàn)87
5.1 內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷分錄87
5.1.1 抵銷分錄講解87
5.1.2 抵銷分錄數(shù)據(jù)實(shí)證88
5.2 實(shí)戰(zhàn)案例：合并利潤(rùn)表89
5.2.1 七步法編制合并利潤(rùn)表89
5.2.2 合并資產(chǎn)負(fù)債表不平衡為哪般95
5.3 財(cái)務(wù)指標(biāo)的利好與利空 106
5.3.1 資產(chǎn)負(fù)債率的利好與利空106
5.3.2 銷售毛利率的利好與利空106
5.4 資產(chǎn)減值損失的當(dāng)期抵銷處理107
5.5 跨越會(huì)計(jì)年度連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵銷處理108
5.6 本章總結(jié)：混合抵銷項(xiàng)目過數(shù)須知 109
第6章 現(xiàn)金流量表合并實(shí)務(wù)與案例111
6.1 合并現(xiàn)金流量表的編制方法111
6.1.1 以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，通常有直接法和間接法111
6.1.2 以單體現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，抵銷內(nèi)部現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物往來編制114
6.2 編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷的項(xiàng)目114
6.3 實(shí)戰(zhàn)案例：七步法編制合并現(xiàn)金流量表116
6.4 合并抵銷順序129
6.5 數(shù)據(jù)驗(yàn)證：合并后現(xiàn)金流入流出比的利好與利空134
6.6 本章總結(jié)：合并現(xiàn)金流量表，聽上去很難137
第7章 合并年初數(shù)、本年累計(jì)數(shù)與合并所有者權(quán)益變動(dòng)表138
7.1 合并資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)如何生成138
7.1.1 連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表138
7.1.2 合并范圍增加與減少142
7.2 合并利潤(rùn)表與合并現(xiàn)金流量表本年累計(jì)數(shù)149
7.3 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表編制方法與抵銷項(xiàng)目150
7.3.1 單體所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式150
7.3.2 所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法153
7.4 本章總結(jié)155
提高篇 特殊業(yè)務(wù)
第8章 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易合并160
8.1 以賬面凈值銷售固定資產(chǎn)160
8.2 以高于賬面凈值的金額銷售固定資產(chǎn)161
8.2.1 交易當(dāng)期的抵銷162
8.2.2 持有固定資產(chǎn)期間的抵銷163
8.2.3 交易后跨越會(huì)計(jì)年度時(shí)的抵銷處理166
8.2.4 固定資產(chǎn)清理期間的抵銷174
8.3 銷售產(chǎn)品，購買方作為固定資產(chǎn)的抵銷 175
8.4 本章總結(jié)：有虛擬，才抵銷176
第9章 內(nèi)部無形資產(chǎn)交易合并、少數(shù)股東權(quán)益及新類型的業(yè)務(wù)177
9.1 內(nèi)部無形資產(chǎn)銷售的抵銷177
9.1.1 內(nèi)部無形資產(chǎn)銷售當(dāng)期的抵銷177
9.1.2 同一會(huì)計(jì)年度的次月及以后月份的抵銷處理178
9.1.3 內(nèi)部無形資產(chǎn)銷售跨年度持有期間的合并抵銷178
9.1.4 內(nèi)部無形資產(chǎn)銷售攤銷完畢的合并抵銷180
9.2 付費(fèi)使用無形資產(chǎn)的抵銷180
9.2.1 被授權(quán)方計(jì)入損益的抵銷處理180
9.2.2 被授權(quán)方計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的抵銷處理181
9.2.3 綜合案例181
9.3 少數(shù)股東權(quán)益181
9.4 新類型的業(yè)務(wù)抵銷處理189
9.5 總結(jié)：虛擬，是合并抵銷的動(dòng)因190
實(shí)戰(zhàn)篇 綜合案例
第10章 財(cái)務(wù)報(bào)表合并工作指引及綜合案例192
10.1 操作規(guī)程1：團(tuán)隊(duì)協(xié)作才能取得真經(jīng)192
10.2 操作規(guī)程2：備查賬193
10.2.1 長(zhǎng)期股權(quán)投資備查賬193
10.2.2 存貨備查賬195
10.2.3 應(yīng)收減值損失備查賬197
10.2.4 固定資產(chǎn)備查賬198
10.2.5 無形資產(chǎn)備查賬199
10.2.6 特殊業(yè)務(wù)備查賬200
10.2.7 資金流動(dòng)備查賬201
10.3 操作規(guī)程3：內(nèi)部交易雙方定期對(duì)賬202
10.4 操作規(guī)程4：填報(bào)合并輔助資料202
10.5 操作規(guī)程5：設(shè)計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表文件格式203
10.5.1 合并備查賬：內(nèi)部交易明細(xì)數(shù)據(jù) 203
10.5.2 合并輔助資料：內(nèi)部交易匯總數(shù)據(jù)203
10.5.3 合并工作底稿：報(bào)表合并過程204
10.5.4 合并財(cái)務(wù)報(bào)表：報(bào)表合并結(jié)果205
10.6 操作規(guī)程6：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表207
10.7 綜合案例207
10.7.1 初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表208
10.7.2 后續(xù)會(huì)計(jì)期間的合并235
10.7.3 跨越會(huì)計(jì)年度的連續(xù)合并299
10.7.4 合并范圍減少306
10.8 本章總結(jié)：未雨綢繆，才能游刃有余344
第11章 合并工作底稿不同格式的運(yùn)用350
11.1 尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)的報(bào)表350
11.1.1 資產(chǎn)負(fù)債表350
11.1.2 利潤(rùn)表355
11.1.3 所有者權(quán)益變動(dòng)表與現(xiàn)金流量表357
11.2 已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)的報(bào)表363
11.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表363
11.2.2 利潤(rùn)表366
11.2.3 所有者權(quán)益變動(dòng)表與現(xiàn)金流量表371
11.3 管理報(bào)表376
11.3.1 資產(chǎn)負(fù)債表376
11.3.2 利潤(rùn)表376
11.3.3 現(xiàn)金流量表379
11.3.4 所有者權(quán)益變動(dòng)表389
11.4 本章總結(jié)：主、輔要明確389
后記 合并報(bào)表核心事項(xiàng)總結(jié)390
參考資料393
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