1總論………………………………………………………………………………1
1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念及目的 ……………………………………………………2
1.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念 ……………………………………………………………2
1.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的 ……………………………………………………………2
1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 ……………………………………………………………3
1.2.1 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及結(jié)構(gòu)分析 ………………………………………………………4
1.2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的比率分析 ……………………………………………………………5
1.2.3 財(cái)務(wù)綜合分析 ……………………………………………………………………6
1.3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)資料 ………………………………………………………6
1.3.1 財(cái)務(wù)報(bào)告 …………………………………………………………………………7
1.3.2 其他相關(guān)非會(huì)計(jì)資料 ……………………………………………………… …17
1.4 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 …………………………………………………………17
1.4.1 比較分析法 ……………………………………………………………………18
1.4.2 比率分析法 ……………………………………………………………………19
1.4.3 因素分析法 ……………………………………………………………………20
1.5 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序 ……………………………………………………………22
1.5.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)備階段 ……………………………………………………22
1.5.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的實(shí)施階段 ……………………………………………………23
1.5.3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的報(bào)告階段 ……………………………………………………24
2項(xiàng)目分析………………………………………………………………………25
2.1 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析 ……………………………………………………………26
2.1.1 主要資產(chǎn)項(xiàng)目分析 ……………………………………………………………26
2.1.2 主要負(fù)債項(xiàng)目分析 ……………………………………………………………32
2.1.3 所有者權(quán)益主要項(xiàng)目分析 ……………………………………………………34
2.2 利潤(rùn)表項(xiàng)目分析 …………………………………………………………………35
2.2.1 收入類項(xiàng)目分析 ………………………………………………………………35
2.2.2 費(fèi)用類項(xiàng)目分析 ………………………………………………………………37
2.2.3 利潤(rùn)類項(xiàng)目分析 ………………………………………………………………40
2.3 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分析 ……………………………………………………………42
2.3.1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目分析 ………………………………………………42
2.3.2 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目分析 ………………………………………………45
2.3.3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制 …………………………………47
2.4 所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目分析 ……………………………………………………49
2.4.1 所有者權(quán)益變動(dòng)表橫向項(xiàng)目分析 ……………………………………………50
2.4.2 所有者權(quán)益變動(dòng)表縱向項(xiàng)目分析 ……………………………………………53
3結(jié)構(gòu)分析………………………………………………………………………56
3.1 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析 ……………………………………………………………57
3.1.1 資產(chǎn)負(fù)債表總體結(jié)構(gòu)分析 ……………………………………………………57
3.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)部結(jié)構(gòu)的具體分析 ……………………………………………58
3.2 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析 …………………………………………………………………63
3.2.1 利潤(rùn)表總體構(gòu)成分析 …………………………………………………………64
3.2.2 收入構(gòu)成分析 …………………………………………………………………67
3.2.3 費(fèi)用構(gòu)成分析 …………………………………………………………………67
3.3 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析 ……………………………………………………………69
3.3.1 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析 ……………………………………………………………69
3.3.2 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析 ……………………………………………………………70
3.3.3 現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析 …………………………………………………………71
3.4 所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)分析 ……………………………………………………72
4償債能力分析…………………………………………………………………74
4.1 償債能力概述 ……………………………………………………………………75
4.1.1 如何理解償債能力 ……………………………………………………………75
4.1.2 償債能力分析的意義 …………………………………………………………76
4.2 短期償債能力分析 ………………………………………………………………76
4.2.1 短期償債能力的影響因素 ……………………………………………………77
4.2.2 反映短期償債能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo) …………………………………………77
4.2.3 短期償債能力的橫向分析及趨勢(shì)分析 ………………………………………80
4.2.4 短期償債能力分析需要特別考慮的情形 ……………………………………80
4.3 長(zhǎng)期償債能力分析 ………………………………………………………………81
4.3.1 長(zhǎng)期償債能力的影響因素 ……………………………………………………82
4.3.2 反映長(zhǎng)期償債能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo) …………………………………………83
4.3.3 長(zhǎng)期償債能力的橫向分析及趨勢(shì)分析 ………………………………………85
4.3.4 長(zhǎng)期償債能力分析需要特別考慮的情形 ……………………………………86
5盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力分析……………………………………………………87
5.1 盈利能力分析 ……………………………………………………………………88
5.1.1 盈利能力概述 …………………………………………………………………88
5.1.2 與銷售有關(guān)的盈利能力分析 …………………………………………………89
5.1.3 與資本和資產(chǎn)有關(guān)的盈利能力分析 …………………………………………90
5.1.4 盈利能力的橫向分析及趨勢(shì)分析 ……………………………………………92
5.2 營(yíng)運(yùn)能力分析 ……………………………………………………………………93
5.2.1 營(yíng)運(yùn)能力分析概述 ……………………………………………………………94
5.2.2 流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析 ………………………………………………………95
5.2.3 固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析 ………………………………………………………97
5.2.4 總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析 …………………………………………………………98
5.2.5 營(yíng)運(yùn)能力的橫向分析及趨勢(shì)分析 ……………………………………………99
6獲現(xiàn)能力分析…………………………………………………………………101
6.1 獲現(xiàn)能力概述 ……………………………………………………………… …102
6.1.1 獲現(xiàn)能力的含義 ………………………………………………………………102
6.1.2 獲現(xiàn)能力分析的意義 …………………………………………………………102
6.2 獲現(xiàn)能力分析 ……………………………………………………………………103
6.2.1 獲現(xiàn)能力指標(biāo)分析 ……………………………………………………………103
6.2.2 獲現(xiàn)能力的橫向分析及趨勢(shì)分析 ……………………………………………106
7發(fā)展能力分析…………………………………………………………………108
7.1 發(fā)展能力分析概述 ……………………………………………………………109
7.1.1 企業(yè)發(fā)展能力的含義 …………………………………………………………109
7.1.2 影響企業(yè)發(fā)展能力的因素 ……………………………………………………109
7.2 發(fā)展能力分析 ……………………………………………………………………110
7.2.1 企業(yè)保值增值分析 ……………………………………………………………110
7.2.2 其他指標(biāo)增長(zhǎng)狀況分析 ………………………………………………………112
8財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息分析………………………………………………………115
8.1 財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息概述 ………………………………………………………116
8.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表附注概念 ……………………………………………………………116
8.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容 ……………………………………………………117
8.1.3 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式 …………………………………………………………119
8.1.4 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的重要性 ………………………………………………………119
8.2 附注信息的分析和利用 …………………………………………………………120
8.2.1 企業(yè)基本情況的分析和利用 …………………………………………………120
8.2.2 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) ……………………………………………………121
9財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析……………………………………………………………128
9.1 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析概述 …………………………………………………………129
9.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的概念 ……………………………………………………129
9.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的要求 ……………………………………………………129
9.1.3 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的必要性 …………………………………………………130
9.2 杜邦分析法 ………………………………………………………………………130
9.2.1　傳統(tǒng)杜邦分析法 ……………………………………………………………131
9.2.2 管理式杜邦分析法 ……………………………………………………………136
9.3 沃爾評(píng)分法 ………………………………………………………………………144
9.4 綜合績(jī)效評(píng)價(jià)方法 ………………………………………………………………147
9.4.1 評(píng)價(jià)指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)數(shù) ……………………………………………………………148
9.4.2 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) …………………………………………………………………………149
9.4.3 評(píng)價(jià)計(jì)分方法 ……………………………………………………………………150
9.4.4 評(píng)價(jià)結(jié)果 …………………………………………………………………………156
9.5 上市公司財(cái)務(wù)分析 ……………………………………………………………………157
附表一　資產(chǎn)負(fù)債表 ………………………………………………………………………164
附表二　利潤(rùn)表 ……………………………………………………………………………168
附表三　現(xiàn)金流量表 ………………………………………………………………………171
附表四　所有者權(quán)益變動(dòng)表 ………………………………………………………………173
附表五　營(yíng)業(yè)收入情況表 …………………………………………………………………179
附表六　企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值 ……………………………………………………………180