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詳細(xì)解讀新個人所得稅法

深入挖掘相關(guān)條文的深層用意

精準(zhǔn)講解各類所得應(yīng)納稅額計算

全程指導(dǎo) 個稅預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳

全面關(guān)注個稅與其他稅種的協(xié)調(diào)

比較分析個稅收入與社�；鶖�(shù)的不同

深度揭秘社保籌劃誤區(qū)與規(guī)劃空間

前瞻分析新政的下一步進(jìn)展

2019年，必將是中國稅法改革大跨步前進(jìn)的一年，這更是一個對所有企業(yè)，對廣大人民群眾都將帶來深刻改變的起始，我們將進(jìn)入一個波瀾壯闊的稅法建設(shè)與發(fā)展的新時代、新經(jīng)濟(jì)與新生活。

2019年1月1日起，新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱新個人所得稅法）付諸全面實施，與此同時，按照國稅地稅征管體制改革安排，社保征收也開始陸續(xù)由社保部門向稅務(wù)部門交接（部分地區(qū)之前年度已完成交接，本次各地劃轉(zhuǎn)安排暫未包括企業(yè)社保部分）。這兩件大事，對國家、企業(yè)、個人，不僅是申報與征管方式的變化，更是深層次的利益影響。個人所得稅法修改帶來的是個體稅負(fù)的顯著變化，社保入稅的合規(guī)化倒逼極可能給企業(yè)帶來較大經(jīng)營壓力，隨之而來的將是用工方式的大調(diào)整。

雖然筆者出書較多，也忍不住奮筆疾書，想記錄下這偉大的時刻。市場上關(guān)于個稅方面的圖書較多，但是融合了個稅變革與社保入稅的內(nèi)容，才是筆者想融合所思與所寫的，希望讀者喜歡。

《中華人民共和國個人所得稅法》自1980年立法，其間修修補補，歷次修改多是聚焦于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)（俗稱起征點）的提高，同時，一直以來，關(guān)于個人所得稅法的改革，財稅部門、有關(guān)專家數(shù)十年來持續(xù)推動其發(fā)展，但是囿于中國特殊的國情，部門之間的數(shù)據(jù)、信息未充分融合，征管手段仍只能依靠單位有效掌握下的扣繳。但在大的方向上，國家早已明確了分類與綜合相結(jié)合的改革方向，鑒于大眾對于生活成本的支出壓力，為體現(xiàn)個稅的公平性，稅收調(diào)劑社會財富的功能亦需得到考慮。在充分征求意見的基礎(chǔ)上，政府積極推進(jìn)，2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議經(jīng)表決通過了《關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》，至此，個人所得稅法改革實質(zhì)性地邁出了偉大一步。

概況來看，本次個人所得稅法修改共有如下六大亮點：

建立了綜合與分類相結(jié)合的稅制
提高了基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)
調(diào)整優(yōu)化了部分稅率級距
首次設(shè)立專項附加扣除
增加了反避稅條款
健全征管制度與部門協(xié)調(diào)信息共享

雖然這僅僅是一次個人所得稅法的修改，但其框架與理念卻是突破性的，大范圍地改變了多年以來個人所得稅的計稅規(guī)則、申報規(guī)則、征管模式，同時帶來了對于個人稅負(fù)的直接影響，對于大多數(shù)工薪一族來講有減稅的效果，對多項收入人群可能會出現(xiàn)稅負(fù)增加的情形。在征管方法上，創(chuàng)新地實施了單位預(yù)扣繳與個人年度匯算清繳相融合的征管手段。首次設(shè)立了個人專項附加扣除事項，在適用規(guī)則方面提出了更高的征管識別要求，在公平性、合理性考慮的前提下，簡化征管成本將是必須要考慮的重要因素。本次稅改強化了反避稅手段，在部門間信息共享、協(xié)同管理方面，擁有了法定的授權(quán)職能，稅務(wù)機(jī)關(guān)也將有更大的主動性來做好個人所得稅的征收管理，野蠻避稅的操作將得到越來越嚴(yán)厲的監(jiān)控與防范。

另一個重要事項是社保轉(zhuǎn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)征，一度給民營企業(yè)家?guī)砗艽蟮男睦砜只�，好在國�?wù)院與國家稅務(wù)總局及時明確了在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，確保征管有序，工作平穩(wěn)。要規(guī)范執(zhí)法檢查，不得自行組織開展以前年度的欠費清查。同時國家也在推進(jìn)降低社保費率，但是一個不容忽視的現(xiàn)實是中國社會的老齡化問題，對社保形成剛性之需，原來不合規(guī)的繳納，并不會得到永遠(yuǎn)得到保護(hù)。因此，即使在降低費率之后，對很多企業(yè)來講，基數(shù)的透明化，極可能出現(xiàn)社保成本仍大額增加的情形，必將對企業(yè)的利潤、用工都將帶來深遠(yuǎn)影響。

筆者在本書寫作過程中，盡量減少復(fù)制法規(guī)文件，而是采取一種創(chuàng)新的、利于理解與展示的表達(dá)方式，以表、圖為主要方式，配以解釋、案例、法規(guī)依據(jù)、規(guī)劃與稅務(wù)檢查等內(nèi)容，力求給出全面的、有層次的問題分析，希望能給廣大讀者一個全新的閱讀體驗與嘗試。

讓我們一起投入到這偉大的稅法變革的新時代，積極學(xué)習(xí)，正能量宣傳；同時，我們也知道，稅改的過程是一個復(fù)雜的、持持改善的過程，我們要有耐心、信心，一起推動稅收法制的不斷進(jìn)步。

感謝大力稅手的寫作團(tuán)隊成員，他們提供了很多建議與協(xié)助復(fù)核。由于水平所限，相關(guān)的內(nèi)容或存在錯誤、片面之處，也有的屬于個人的理解分析，還請大家批評與指正。由于屬稅法改革的初始，部分重要內(nèi)容的理解與分析在不同章節(jié)多有強調(diào)與相關(guān)探討，廣大讀者可通過微信13146602942與第三只眼郝龍航聯(lián)系，進(jìn)行相關(guān)的探討。

大力稅手以知識為紐帶，致力于知識的商業(yè)轉(zhuǎn)化，期待您加入到我們的力稅鏈盟，一個以知識為鏈條的專業(yè)合作平臺，在產(chǎn)品運營與合作方面，給我們自己、企業(yè)賦予知識的能量。

郝龍航

北京大力稅手信息技術(shù)有限公司

2019年3月1日

郝龍航（別號：第三只眼）

注冊會計師、稅務(wù)師、注冊評估師，大力稅手網(wǎng)創(chuàng)始人，中翰稅務(wù)合伙人。畢業(yè)于山東財經(jīng)大學(xué)（原山東財政學(xué)院），曾在西門子、LG中國等企業(yè)會計、稅務(wù)管理、內(nèi)部審計等職位任職，2007年合作創(chuàng)立中翰稅務(wù)師事務(wù)所，2016年創(chuàng)立大力稅手網(wǎng)（www.dlsstax.com），致力于知識互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，在知識產(chǎn)品與服務(wù)開發(fā)、跨機(jī)構(gòu)與跨專業(yè)領(lǐng)域合作方面有了新的探索與收獲。

在財稅專業(yè)領(lǐng)域有著豐富的業(yè)務(wù)咨詢、預(yù)防風(fēng)險、解決涉稅法律爭議的從業(yè)經(jīng)歷，致力于引領(lǐng)稅務(wù)知識的發(fā)展。自2010年以來，寫作并出版了《企業(yè)所得稅政策與實踐深度分析》、《營改增的大時代》、《增值稅100個涉稅高難問題精解》、《老板與稅》、《增值稅會計處理案例與政策深度解析》、《營改增終極口徑》等書籍，引領(lǐng)行業(yè)對于所得稅、增值稅等實務(wù)問題的分析與關(guān)注。

2017年發(fā)起建立了法稅工作小組，建立了稅務(wù)師與律師服務(wù)團(tuán)隊，真正做到稅務(wù) 律師融合，創(chuàng)新了實體法與程序法相結(jié)合的涉稅解決方案應(yīng)用。2018年發(fā)起全國范圍的注銷寶承接業(yè)務(wù)，為企業(yè)注銷難提供解決方案與落地全方位服務(wù)。

從實踐中來，融理論中去，集案例應(yīng)用、體系思考，第三只眼，致力于專業(yè)知識的分享與服務(wù)！

朱志春

注冊會計師、稅務(wù)師、高級會計師、法律碩士，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會常務(wù)理事，湖南省注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長。湖南省第十二屆政協(xié)委員。湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)MBA學(xué)位研究生導(dǎo)師，湖南大學(xué)、中南大學(xué)研究生導(dǎo)師。湖南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審財務(wù)專家。中翰稅務(wù)合伙人、湖南中翰益商稅務(wù)師事務(wù)所所長。

從事會計、審計實務(wù)二十余年，現(xiàn)擔(dān)任多家集團(tuán)公司、上市公司財務(wù)稅務(wù)顧問，對不同行業(yè)企業(yè)的財稅管理及流程再造有著豐富的經(jīng)驗，擅長于企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略規(guī)劃、制度設(shè)計與整體納稅籌劃。

營改增以來，為各地納稅人、稅務(wù)干部培訓(xùn)講授稅法與實務(wù)200多場，其中2018年國地稅合并期間，為稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)60余場，新個稅與社保改革實施期間，為扣繳義務(wù)人、納稅人培訓(xùn)個稅與社保政策及實務(wù)30余場。

2016年，其所撰寫的《關(guān)于營改增試點全面推開后的情況與建議》被全國政協(xié)采用，并得到時任副總理張高麗批示。

石雨

稅務(wù)師、會計師，中翰稅務(wù)合伙人、山東省營改增講師團(tuán)優(yōu)秀講師、威海正德稅務(wù)師事務(wù)所副所長兼業(yè)務(wù)總監(jiān)，擅長將會計、稅收、法律知識綜合運用到企業(yè)經(jīng)營管理之中，具有豐富的涉稅風(fēng)險防范與納稅籌劃實戰(zhàn)經(jīng)驗。

自2003年進(jìn)入稅務(wù)師事務(wù)所工作，主要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢業(yè)務(wù)，每年對企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收知識培訓(xùn)班20余次，擔(dān)任多家集團(tuán)及房地產(chǎn)龍頭企業(yè)財務(wù)稅務(wù)顧問，擅長對企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略規(guī)劃、制度設(shè)計與整體納稅籌劃。業(yè)務(wù)類型：企業(yè)納稅評估、企業(yè)所得稅清算鑒證、企業(yè)注銷清算、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策審核、企業(yè)所得稅匯算清繳服務(wù)、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算、財稅知識培訓(xùn)、各類企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證、企業(yè)財稅規(guī)劃和內(nèi)控流程設(shè)計等。

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