目錄前言第一章 營業(yè)稅改增值稅簡述 １第一節(jié) 營業(yè)稅簡述 １ 一、 營業(yè)稅起源 １ 二、 營業(yè)稅的基本特點(diǎn) １ 三、 營業(yè)稅的種類 ２ 四、 我國營業(yè)稅的發(fā)展 ４ 五、 我國營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定 ５ 六、 我國營業(yè)稅存在的問題 ９七、 臺灣及澳門地區(qū)營業(yè)稅 １１第二節(jié) 增值稅簡述 １３一、 增值稅定義 １３二、 增值稅的起源與發(fā)展 １３三、 我國增值稅的建立原則 １４四、 增值稅的特點(diǎn) １６五、 增值稅的征稅范圍 １７第三節(jié) 營業(yè)稅與增值稅比較 ２０一、 營業(yè)稅與增值稅特點(diǎn)比較 二、 營業(yè)稅與增值稅要素比較 三、 營業(yè)稅與增值稅的統(tǒng)一性２２四、 營業(yè)稅與增值稅的可替代性 ２２五、 增值稅和營業(yè)稅發(fā)票 ２２第二章 營業(yè)稅改增值稅宏觀分析 ２４第一節(jié) 營改增 政策產(chǎn)生背景及政策安排 ２４一、 營改增 政策產(chǎn)生背景 ２４二、 營改增 基本含義 ２４三、 建筑工程項(xiàng)目 營改增 主要變化 ２５四、 國家對于 營改增 政策實(shí)施的總體安排 ２８第二節(jié) 營改增 的原則、 階段劃分及實(shí)施進(jìn)展 ３１一、 營改增 的基本原則 ３１二、 全面實(shí)現(xiàn) 營改增 的發(fā)展階段 ３１三、 近幾年 營改增 的進(jìn)展情況 ３２第三節(jié) 營改增 政策調(diào)整及影響分析 ３２ 一、 營改增 政策調(diào)整 ３２ 二、 營改增 對建筑業(yè)的影響 ３３ 第四節(jié) 營改增 實(shí)施主要措施及應(yīng)對 ３９ 一、 營改增 納稅人適用的主要稅收政策 ３９二、 建筑企業(yè)的應(yīng)對措施 ４０第三章 現(xiàn)行增值稅征收相應(yīng)規(guī)定 ４２第一節(jié) 增值稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人 ４２一、 征稅范圍 ４２二、 增值稅的納稅人 ４３第二節(jié) 增值稅的稅率和征收率 ４５一、 提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率和征收率及建筑業(yè)適用稅率 ４５二、 新發(fā)布的簡并征收率 ４５三、 項(xiàng)目部出售的商品混凝土的征收率 ４６四、 不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的稅率征收 ４６第三節(jié) 增值稅納稅額計(jì)算 ４６一、 計(jì)稅方法 ４６二、 銷售額的確定 ４８三、 銷售使用過的固定資產(chǎn)的納稅 四、 月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額處理 ４９五、 從個體工商戶或其他個人處購買貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣 ４９六、 營改增 后? 納稅人自所用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、 汽車、 游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 ４９七、 資產(chǎn)重組抵稅處理 ５０第四節(jié) 增值稅納稅時(shí)間及地點(diǎn) ５０一、 納稅時(shí)間 二、 納稅地點(diǎn) ５１第五節(jié) 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及優(yōu)惠稅收 ５３一、 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 ５３二、 優(yōu)惠稅收 ５４第六節(jié) 總分機(jī)構(gòu)匯總納稅規(guī)定及會計(jì)核算科目設(shè)置 ５５一、 繳納增值稅的機(jī)構(gòu) ５５二、 增值稅會計(jì)核算科目的設(shè)置 ５５第七節(jié) 發(fā)票管理規(guī)定 ５７一、 增值稅專用發(fā)票的構(gòu)成 ５７二、 領(lǐng)購專用設(shè)備初始發(fā)行辦理 ５７三、 不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形 ５８四、 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的情形 ５８五、 不得開具增值稅專用發(fā)票的情形 ５９六、 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅專用發(fā)票 ５９第四章 增值稅準(zhǔn)則下工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理 ６０第一節(jié) 增值稅準(zhǔn)則下工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理基本原則 ６０一、 建筑業(yè)增值稅財(cái)務(wù)核算原則 ６０二、 建筑業(yè)管理特點(diǎn)與會計(jì)核算層級 三、 建筑企業(yè)涉及的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù) ６２第二節(jié) 建筑業(yè)工程項(xiàng)目增值稅會計(jì)科目設(shè)置 ６２一、 增值稅會計(jì)國稅 〔２０１６〕 １３ 號、 １５ 號、 １８ 號科目設(shè)置及規(guī)定 ６２二、 增值稅財(cái)稅 〔２０１６〕 ３６ 號及財(cái)務(wù)辦會 ２７ 號科目設(shè)置及規(guī)定 ６３三、 其他應(yīng)付款 下增值稅會計(jì)科目設(shè)置 ７４第三節(jié) 增值稅準(zhǔn)則下工程項(xiàng)目一般計(jì)稅方法財(cái)務(wù)核算 ７４一、 一般計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額的財(cái)務(wù)核算 ７４二、 一般計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額財(cái)務(wù)處理 ９８三、 一般計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目收入與成本會計(jì)處理 四、 一般計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)總收入與合同預(yù)計(jì)總成本處理 五、 月末、 年末、 期末財(cái)務(wù)處理 六、 出口退 ( 免) 稅業(yè)務(wù)的處理 七、 納稅檢查的會計(jì)處理 八、 稅款繳納與減免稅款的會計(jì)處理 第四節(jié) 簡易計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理 一、 簡易計(jì)稅方法下基本規(guī)定 二、 預(yù)收工程款 三、 月底檢查應(yīng)納稅額確認(rèn)情況 四、 工程驗(yàn)工計(jì)價(jià) 五、 提前開具發(fā)票 六、 簡易計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目收入與成本的會計(jì)處理 七、 簡易計(jì)稅方法下其他收入與銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 八、 簡易計(jì)稅下工程項(xiàng)目施工的會計(jì)處理 九、 簡易計(jì)稅的工程項(xiàng)目分包抵稅的會計(jì)核算 １３４十、 期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計(jì)核算 十一、 簡易計(jì)稅下工程項(xiàng)目預(yù)繳增值稅的會計(jì)處理 第五節(jié) 小規(guī)模納稅人常見業(yè)務(wù)會計(jì)處理 １４１第六節(jié) 營改增 試點(diǎn)有關(guān)特殊事項(xiàng)的會計(jì)處理１４１第七節(jié) 總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算 一、 總機(jī)構(gòu)銷項(xiàng)財(cái)務(wù)核算 二、 總機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額財(cái)務(wù)核算 第八節(jié) 增值稅財(cái)務(wù)核算常見問題及處理 一、 項(xiàng)目前期及施工過程中增值稅會計(jì)核算 二、 期末繳納增值稅財(cái)務(wù)核算 第九節(jié) 建筑安裝企業(yè)增值稅財(cái)務(wù)處理案例 １８１第五章 增值稅納稅核算１８３第一節(jié) 增值稅的納稅人 一、 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 二、 一般納稅人的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 三、 增值稅納稅人的特征 四、 扣繳義務(wù)人 五、 納稅人的管理要求 第二節(jié) 增值稅征稅范圍 一、 征稅范圍的一般規(guī)定 二、 關(guān)于 境內(nèi) 的界定 三、 政策規(guī)定 第三節(jié) 增值稅稅率、 征收率及預(yù)征率 一、 稅率 二、 增值稅征收率及預(yù)征率 １８９三、 營改增 試點(diǎn)納稅人適用征收率和預(yù)征率１９０第四節(jié) 增值稅計(jì)稅方法 一、 增值稅簡易計(jì)稅方法 二、 一般計(jì)稅方法 第五節(jié) 增值稅繳納優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定 ２０５一、 ? 增值稅暫行條例? 規(guī)定的免稅項(xiàng)目２０５二、 增值稅即征即退 三、 跨境零稅率應(yīng)稅行為 四、 跨境免稅應(yīng)稅行為 五、 國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目 六、 采用簡易計(jì)稅方法的規(guī)定 七、 增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定 ２０８八、 營改增 納稅人的規(guī)定２０８九、 納稅期限 十、 納稅地點(diǎn) 第六節(jié) 增值稅財(cái)稅管理實(shí)務(wù) 一、 次月繳納上月稅金時(shí)， 賬面現(xiàn)金不足的處理 ２１０二、 營改增 后，收到業(yè)主支付的質(zhì)保金不再繳增值稅２１０三、 營業(yè)稅稅金差異 ２１０四、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 貸方余額２１１第六章 增值稅申報(bào)２１２第一節(jié) 增值稅納稅申報(bào)要求 一、 增值稅納稅申報(bào)規(guī)定及要求 二、 納稅申報(bào)總體要求 三、 預(yù)繳申報(bào)要求 四、 建筑企業(yè)納稅申報(bào)具體要求 第二節(jié) 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)資料 一、 必報(bào)資料 二、 備查資料 三、 增值稅納稅申報(bào)備查資料 ２１９第三節(jié) 一般納稅人申報(bào)表填寫說明 ( 本節(jié)附表為部分)２２０一、 名詞解釋 二、 ? 增值稅納稅申報(bào)表 ( 一般納稅人適用) ? 填寫說明 ２２０三、 ?增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (一) ? (本期銷售情況明細(xì)) 填寫說明２２６四、 ?增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (二) ? (本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)) 填寫說明 五、 ?增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (三) ? (服務(wù)、 不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)) 填寫說明２３２六、 ?增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (四) ? (稅額抵減情況表) 填寫說明 七、 ?增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (五) ? (不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)填寫說明２３３八、 ?固定資產(chǎn) (不含不動產(chǎn)) 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表? 填寫說明 九、 ?本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表? 填寫說明 十、 ?增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表? 填寫說明 第四節(jié) ?增值稅預(yù)繳稅款表? 填寫說明 一、 ?增值稅預(yù)繳稅款表? 填寫對象２３６二、 基礎(chǔ)信息填寫說明 三、 具體欄次填寫說明２３７第七章 增值稅發(fā)票管理２４２第一節(jié) 增值稅發(fā)票的類別及構(gòu)成２４２一、 增值稅發(fā)票的類別２４２二、 增值稅專用發(fā)票的構(gòu)成要素２４２第二節(jié) 增值稅發(fā)票的開具２４４一、 增值稅專用發(fā)票開具相關(guān)政策２４４二、 增值稅專用發(fā)票開具要求 三、 增值稅發(fā)票開具注意事項(xiàng)２４４四、 不得開具增值稅專用發(fā)票情形２４５第三節(jié) 增值稅扣稅憑證２４５一、 企業(yè)可抵扣相應(yīng)增值稅的憑證類型２４５二、 常見成本扣稅憑證及其適用稅率２４５第四節(jié) 增值稅發(fā)票管理２５１一、 增值稅扣稅憑證管理２５１二、 增值稅發(fā)票領(lǐng)購２５６三、 營改增 后增值稅發(fā)票實(shí)務(wù)處理２５９四、 增值稅發(fā)票的保管２６７附錄 Ａ 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知 ２６９附錄 Ｂ 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知２７０附錄 Ｃ 國務(wù)院關(guān)于廢止 ?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例? 和修改?中華人民共和國增值稅暫行條例? 的決定２７１附錄 Ｄ 財(cái)政部 ?增值稅會計(jì)處理規(guī)定? 逐條解讀２７７參考文獻(xiàn)２８９