譯者序 


進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，國(guó)內(nèi)外上市公司層出不窮、花樣翻新的財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)丑聞屢屢成為財(cái)經(jīng)媒體的報(bào)道熱點(diǎn)，會(huì)計(jì)行業(yè)的公信力備受質(zhì)疑，這一切都促使人們努力尋找提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)價(jià)值的可行路徑。 
本書(shū)通過(guò)梳理審計(jì)技術(shù)和審計(jì)程序的發(fā)展歷程，提供了一個(gè)新穎的研究視角，形成了較具說(shuō)服力的研究發(fā)現(xiàn)，有助于深入了解審計(jì)丑聞?lì)l發(fā)的原因以及現(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的弊端，這些貢獻(xiàn)使得本書(shū)成為一部發(fā)人深省的佳作。 
本書(shū)詳細(xì)探討了英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)技術(shù)在一個(gè)多世紀(jì)里的發(fā)展歷程，包括風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)抽樣、審計(jì)技術(shù)等的歷史流變�？梢钥吹剑�注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之所以陷入當(dāng)今之困局，一個(gè)重要原因是審計(jì)理論在過(guò)去的40年里發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變。尤其是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等審計(jì)理論形成以來(lái)，審計(jì)程序和審計(jì)技術(shù)轉(zhuǎn)向側(cè)重進(jìn)行分析和估計(jì)，而不再注重收集證據(jù)和復(fù)核事實(shí)。其結(jié)果是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)越來(lái)越依賴(lài)于主觀(guān)判斷，而不是建基于客觀(guān)事實(shí)之上。本書(shū)指出，發(fā)生上述重大轉(zhuǎn)變的時(shí)代背景是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對(duì)日益殘酷的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和日漸高漲的人員薪酬，只好試圖通過(guò)壓縮審計(jì)工作量來(lái)降低審計(jì)報(bào)價(jià)，從而贏取規(guī)模日漸增長(zhǎng)的公眾公司的委托業(yè)務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)恰好成為其冠冕堂皇的借口。 
本書(shū)的特色主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。 
第一，本書(shū)基于審計(jì)程序發(fā)展演變的史料和案例，生動(dòng)地剖析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主觀(guān)性，揭示了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)陷入困局的根本原因，對(duì)流行的審計(jì)理論主張進(jìn)行了辯證分析。本書(shū)提出，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、重要性水平等審計(jì)概念雖然看似時(shí)髦而科學(xué)，但其實(shí)算不上理論創(chuàng)新。究其本質(zhì)，仍然依賴(lài)于最古老的審計(jì)工具——主觀(guān)判斷。本書(shū)還提出，分析性復(fù)核雖然聽(tīng)起來(lái)很新穎，但在實(shí)踐中仍然是主觀(guān)意志的產(chǎn)物。會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)發(fā)的分析性復(fù)核模型大多非常簡(jiǎn)單，并非十分科學(xué)的、能夠精準(zhǔn)識(shí)別錯(cuò)誤的定量模型，通常還是依賴(lài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷。雖然流行的審計(jì)理論較多地使用了統(tǒng)計(jì)學(xué)的相關(guān)理念和工具，但審計(jì)實(shí)踐中其實(shí)很少采用統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)。 
第二，本書(shū)通過(guò)實(shí)務(wù)調(diào)研、訪(fǎng)談等方式，收集了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的諸多一手實(shí)踐素材，刻畫(huà)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)踐的真實(shí)狀況，為學(xué)術(shù)論證提供了扎實(shí)的證據(jù)基礎(chǔ)。作者踏實(shí)的研究態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)难芯糠椒ǎ�值得業(yè)界學(xué)習(xí)和借鑒。眾所周知，審計(jì)史在會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界很少受到關(guān)注，主要原因在于研究資料的匱乏。正如作者提到的，研究者往往會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所宣稱(chēng)的想法或做法偏聽(tīng)偏信，而很少去實(shí)地調(diào)查注冊(cè)會(huì)計(jì)師究竟做了什么，是怎么做的。 
第三，本書(shū)對(duì)審計(jì)理論進(jìn)行了顛覆性的重構(gòu)，特別適合業(yè)界人士用于更新審計(jì)知識(shí)。對(duì)于初學(xué)者來(lái)說(shuō)，本書(shū)更是建立了穿越迷霧的燈塔。讀者完全不用再為審計(jì)教材中晦澀難懂的古怪術(shù)語(yǔ)和奇特概念而煩惱，可以直接看到審計(jì)工作的真實(shí)面貌。 
《審計(jì)簡(jiǎn)史》是“會(huì)計(jì)學(xué)原論”系列譯著之一。該書(shū)英文版是最近20年我在創(chuàng)作《會(huì)計(jì)制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展》《法律制度與會(huì)計(jì)規(guī)則》《會(huì)計(jì)規(guī)則的由來(lái)》等“會(huì)計(jì)學(xué)原論”系列著作的過(guò)程中，所查閱的數(shù)以百計(jì)的英文著作中最令人印象深刻的佳作之一。2011年6月系列著作初稿成型后不久，我就受?chē)?guó)家留學(xué)基金管理委員會(huì)和中國(guó)人民大學(xué)資助，赴哥倫比亞大學(xué)做訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者。其間不無(wú)遺憾地發(fā)現(xiàn)，有很多國(guó)外的優(yōu)秀學(xué)術(shù)著作都被我國(guó)學(xué)術(shù)界有意無(wú)意地忽略了（這有可能是當(dāng)前流行的量化科研考核制度的負(fù)面作用）。我覺(jué)得這本史料豐富、證據(jù)扎實(shí)的佳作對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)界同仁、非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的高級(jí)管理人員具有一定的參考價(jià)值，于是向中國(guó)人民大學(xué)出版社推薦了此書(shū)。 
本書(shū)的翻譯工作由我和中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)博士畢業(yè)生莫彩華同學(xué)共同完成。莫彩華同學(xué)在本科、碩士、博士期間一直專(zhuān)注于學(xué)習(xí)和鉆研會(huì)計(jì)學(xué)和審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論，他積極地申請(qǐng)參與翻譯本書(shū)。我樂(lè)于看到青年學(xué)子能夠深入探尋學(xué)科基礎(chǔ)理論和學(xué)科史，所以欣然邀請(qǐng)他參與了本書(shū)的翻譯工作。 
中國(guó)人民大學(xué)出版社積極協(xié)助我們聯(lián)絡(luò)本書(shū)版權(quán)，副總編輯于波、財(cái)會(huì)分社社長(zhǎng)李文重為本書(shū)順利翻譯出版做了大量工作，在此深表謝忱。潘一彬、吳晶晶、尤希琦等中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院“會(huì)計(jì)學(xué)原論”研究組成員參與了本書(shū)的校對(duì)工作并提出了不少中肯建議，在此一并表示感謝。 
當(dāng)然，限于譯者的識(shí)見(jiàn)和能力，謬誤在所難免，敬請(qǐng)讀者不吝指正。 


周華 
2020年1月于哥倫比亞大學(xué)致謝