本教材是山東省教育廳立項(xiàng)的“山東省成人高等教育財(cái)經(jīng)類品牌專業(yè)建設(shè)與創(chuàng)新研究”課題項(xiàng)目（批準(zhǔn)號(hào)為J09WL03）中“特色課程體系建設(shè)”子課題項(xiàng)目系列教材之一。 審計(jì)基礎(chǔ)是一門專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，本教材考慮了學(xué)科發(fā)展的前沿性、實(shí)踐性，緊密結(jié)合當(dāng)前審計(jì)理論研究的最新成果和教學(xué)實(shí)踐的最新發(fā)展，并結(jié)合成人教育的教學(xué)特點(diǎn)和要求，為學(xué)生提供了一個(gè)先進(jìn)的、實(shí)用的、完整的、可操作的學(xué)習(xí)體系。本教材強(qiáng)調(diào)專業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)性、實(shí)踐性和寬泛性，以民間審計(jì)（即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）為主，并對(duì)政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)作了必要的介紹。教材共分為9章，第1至7章和第9章主要講述審計(jì)的基本理論、基本知識(shí)、基本方法和技能，第8章講述審計(jì)的基本實(shí)務(wù)。希望通過(guò)本教材的學(xué)習(xí)，使學(xué)生在了解掌握基本理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，能更好的培養(yǎng)、增強(qiáng)動(dòng)手實(shí)踐能力。
李冰，女，1972年10月出生，中共黨員，副教授。1993年7月畢業(yè)于山東財(cái)政學(xué)院財(cái)政學(xué)專業(yè)，2004年獲財(cái)政學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位�，F(xiàn)任繼續(xù)教育學(xué)院教學(xué)管理部主任。
第1章 總論
1．1 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
1．2 審計(jì)的概念和特征
1．3 審計(jì)的職能和作用
1．4 審計(jì)的種類
1．5 審計(jì)組織和審計(jì)人員
第2章 審計(jì)準(zhǔn)則和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德
2．1 審計(jì)準(zhǔn)則
2．2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德
第3章 審計(jì)目標(biāo)
3．1 審計(jì)的總體目標(biāo)
3．2 具體審計(jì)目標(biāo)
第4章 審計(jì)方法和審計(jì)過(guò)程
4．1 審計(jì)方法
4．2 審計(jì)過(guò)程
第5章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿
5．1 審計(jì)證據(jù)
5．2 審計(jì)工作底稿
第6章 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
6．1 重要性
6．2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
第7章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
7．1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
7．2 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
第8章 審計(jì)實(shí)務(wù)
8．1 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
8．2 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)
8．3 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
8．4 貨幣資金的審計(jì)
第9章 審計(jì)報(bào)告
9．1 審計(jì)報(bào)告概述
9．2 審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容和格式
9．3 審計(jì)報(bào)告的編制
復(fù)習(xí)思考題參考答案
參考文獻(xiàn)
《審計(jì)基礎(chǔ)（第二版）》：
（5）審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
�。�6）審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，編制審計(jì)實(shí)施方案，獲取審計(jì)證據(jù)，作出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)委派具備相應(yīng)資格和能力的審計(jì)人員承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，并建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度。
�。�7）審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，公開履行職責(zé)的情況及其結(jié)果，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。
2.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員
�。�1）審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件：符合法定的審計(jì)職責(zé)和權(quán)限；有職業(yè)勝任能力的審計(jì)人員；建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)質(zhì)量控制制度；必需的經(jīng)費(fèi)和其他工作條件。
�。�2）審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列職業(yè)要求：遵守法律法規(guī)和本準(zhǔn)則；恪守審計(jì)職業(yè)道德；保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性；具備必需的職業(yè)勝任能力；其他職業(yè)要求。
（3）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。
�。�4）審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性，遇有下列可能損害審計(jì)獨(dú)立性情形的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告：與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系；與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；對(duì)曾經(jīng)管理或者直接辦理過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)等。
�。�5）審計(jì)人員不得參加影響審計(jì)獨(dú)立性的活動(dòng)，不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)。
�。�6）審計(jì)機(jī)關(guān)組成審計(jì)組時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)組成員可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，并根據(jù)具體情況采取下列措施，避免損害審計(jì)獨(dú)立性：依法要求相關(guān)審計(jì)人員回避；對(duì)相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制；對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的工作追加必要的復(fù)核程序等。
�。�7）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員交流等制度，避免審計(jì)人員因執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期與同一被審計(jì)單位接觸可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性造成的損害。
�。�8）審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)外部人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。
�。�9）有下列情形之一的外部人員，審計(jì)機(jī)關(guān)不得聘請(qǐng)：被刑事處罰的；被勞動(dòng)教養(yǎng)的；被行政拘留的；審計(jì)獨(dú)立性可能受到損害的；法律規(guī)定不得從事公務(wù)的其他情形。
�。�10）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施審計(jì)人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，確保審計(jì)人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。
�。�11）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理配備審計(jì)人員，組成審計(jì)組，確保其在整體上具備與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。
（12）審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)被審計(jì)單位可能存在的重要問(wèn)題保持警覺(jué)，并審慎評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。
�。�13）審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持與被審計(jì)單位的工作關(guān)系：與被審計(jì)單位溝通并聽取其意見；客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，尊重并維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益；嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律；堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。
3.審計(jì)計(jì)劃
（1）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)服務(wù)大局，圍繞政府工作中心，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，合理安排審計(jì)資源，防止不必要的重復(fù)審計(jì)。
�。�2）審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目；對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確走備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序；評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
（3）下列審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)作為必選審計(jì)項(xiàng)目：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。
�。�4）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)列入上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并及時(shí)通知下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
�。�5）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可以提出授權(quán)申請(qǐng)，報(bào)有管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)審批。
�。�6）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
�。�7）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)確定的審計(jì)項(xiàng)目配置必要的審計(jì)人力資源、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)技術(shù)裝備、審計(jì)經(jīng)費(fèi)等審計(jì)資源。
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