第4版前言

《稅收學(xué)原理》第3版出版后，先后重印了5次，選用的學(xué)校和讀者也越來越多。為了更好地服務(wù)于教學(xué)，四年一次的修訂再次被提上日程。此次教材修訂，仍然體現(xiàn)在常規(guī)的幾個方面：

（1）根據(jù)稅收理論的新發(fā)展、中國和主要發(fā)達國家稅收制度的新實踐，對大部分章節(jié)的內(nèi)容進行了一定幅度的刪改或補充。中國的個人所得稅、增值稅、資源稅和房產(chǎn)稅等稅種的最新改革動向以及主要發(fā)達國家的棄籍稅、財產(chǎn)稅限制制度和附加福利稅等，都以不同的形式納入教材。

（2）教材中使用的數(shù)據(jù)，大部分都根據(jù)官方或權(quán)威來源更新至2018年或2019年，只有小部分?jǐn)?shù)據(jù)因為可獲得性方面的原因下迄2017年或能夠獲得的最新年份。

（3）對全書所有圖示在細節(jié)上進行了完善。

《稅收學(xué)原理》第4版是武漢大學(xué)“十三五”規(guī)劃核心教材，本書的修訂與出版得到了清華大學(xué)出版社的大力支持和幫助。在此，對武漢大學(xué)本科生院、武漢大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院和清華大學(xué)出版社表示衷心的感謝！

編 者

2020年6月

第3版前言

《稅收學(xué)原理》第2版出版后的四年間，先后重印了數(shù)次。為了更好地服務(wù)于教學(xué)，幾年一次的修訂自然被提上了日程�！抖愂諏W(xué)原理》的此次修訂，不僅從內(nèi)容、篇章和結(jié)構(gòu)等“大處”著眼，更是從注釋、習(xí)題和參考文獻等“小處”著手。相信經(jīng)過此次修訂之后，本書在整體的邏輯性、內(nèi)容的可讀性和表述的精準(zhǔn)性等方面都有進一步的提升。

此次教材修訂主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）根據(jù)稅收理論的新發(fā)展，對部分章節(jié)的內(nèi)容進行了一定幅度的調(diào)整或完善；根據(jù)中國和相關(guān)國家稅收制度改革的新實踐，對教材相當(dāng)一部分專欄和課堂討論題進行了較大幅度的刪改或補充。

（2）教材中相當(dāng)一部分?jǐn)?shù)據(jù)都根據(jù)官方或權(quán)威來源更新至2015年，只有少部分?jǐn)?shù)據(jù)因為可獲得性方面的原因下迄2014年或能夠獲得的最新年份。

（3）對全書的注釋和注解進行了全面的核實、校正或補充，同時還本著與時俱進的精神，對“參考文獻”“延伸閱讀資料”“網(wǎng)絡(luò)資源”等進行了適當(dāng)?shù)脑鰷p。

（4）為了幫助讀者熟悉和掌握主要稅收專業(yè)術(shù)語（Tax Terms）的英文表達，以增強閱讀英文專業(yè)文獻的能力，本書在第1版和第2版中就進行了相應(yīng)的標(biāo)注，本次修訂進一步補充和修正了主要稅收專業(yè)術(shù)語的英文表達。

本書的修訂得到了清華大學(xué)出版社杜春杰老師的支持和幫助，也獲得了武漢大學(xué)2015年本科教材規(guī)劃建設(shè)項目的部分資助，在此一并致謝！

編 者

2016年3月

第2版前言

在本書第1版出版后兩年多的時間里，中國的稅收制度改革又有了一些新的進展，個人所得稅、增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅等稅種的政策導(dǎo)向都有所變化，相關(guān)的制度安排也先后進行了或大或小的調(diào)整。盡管主要講授基本理論和基本知識的《稅收學(xué)原理》在內(nèi)容上具有較強的穩(wěn)定性，但如果已經(jīng)發(fā)生改變的稅收實踐沒有在教材中及時、充分地體現(xiàn)出來，那么教材的實用性就會因為稅收理論沒有與豐富的稅收實踐緊密聯(lián)系起來而打一定的折扣�？梢哉f，是客觀經(jīng)濟形勢的變化促使編者對教材進行適當(dāng)?shù)男薷�、補充和完善。另外，從2011年開始，稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位正式招生；與此同時，稅收學(xué)專業(yè)在普通高等學(xué)校本科專業(yè)目錄中也再次獨立出來。這些改變，不僅使得對稅收學(xué)原理教材的需求比以前增加了許多，而且對教材的質(zhì)量也提出了更高的要求。編者希望通過對教材的改版來適應(yīng)這一不斷提高的要求。

《稅收學(xué)原理》第2版是在保持第1版基本框架和邏輯體系大體不變的前提下進行的，并繼續(xù)堅持“不求大而全”和“突出重點”的指導(dǎo)思想。本次改版具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）根據(jù)稅收理論與實踐的新發(fā)展，在部分章節(jié)中補充了一部分內(nèi)容，同時也對部分章節(jié)的結(jié)構(gòu)進行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；（2）為了更好地反映中國稅制改革的新發(fā)展和新動向，對專欄和課堂討論題進行了較大幅度的調(diào)整；（3）全面更新了教材中使用的數(shù)據(jù)，絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)都下迄2010年，有的甚至截至2011年；（4）對全書的文字和語句進行了細致的校改，尤其是對部分概念的界定和部分觀點的表述做了認(rèn)真推敲。相信經(jīng)過改版之后，本書的內(nèi)容更充實、結(jié)構(gòu)更完善、與現(xiàn)實聯(lián)系也更緊密。

本書主要供稅收學(xué)和財政學(xué)專業(yè)的學(xué)生、報考和攻讀稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位（MT）的學(xué)生以及攻讀財稅方向公共管理碩士專業(yè)學(xué)位（MPA）的學(xué)生使用；也可供經(jīng)濟學(xué)類、工商管理類、公共管理類以及法學(xué)類各專業(yè)的學(xué)生在相關(guān)課程的學(xué)習(xí)中參考使用；此外，本書還適合財稅工作者和對稅收問題感興趣的讀者閱讀。不同的對象，可以根據(jù)實際需要對具體內(nèi)容和教學(xué)環(huán)節(jié)進行適當(dāng)?shù)暮Y選。

編 者

2012年5月

第1版前言

稅收從來都是社會經(jīng)濟生活中不可或缺的一個組成部分。在西方國家，甚至有“世界上只有稅收和死亡是不可避免的（In this world nothing is certain but death and taxes）”的說法。從中華人民共和國成立到改革開放之初，由于意識形態(tài)和經(jīng)濟體制等因素的影響，中國的稅收制度被極度簡化，稅收學(xué)的教學(xué)與研究也基本處于停滯狀態(tài)。改革開放后，隨著市場化進程的不斷深入，稅收逐步發(fā)展成為中國最重要的財政收入形式，它不僅在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中發(fā)揮的作用越來越大，而且與每個社會成員之間的關(guān)系也越來越緊密。在這一背景下，人們對稅收知識的需求也必然越來越迫切。現(xiàn)代社會，不僅需要面向社會大眾進行稅收基本知識的普及，而且也需要有精通稅收理論的專才。

近年來，國內(nèi)出版的稅收學(xué)教材（包括《稅收經(jīng)濟學(xué)》《國家稅收》《稅收概論》《稅收理論與實務(wù)》等同類教材）可謂“百花齊放”，各具特色。但在實用主義思潮的影響下，當(dāng)前稅收學(xué)教材的編寫也存在著“過于重視稅收實務(wù)，而相對忽視稅收理論”的導(dǎo)向，有的甚至用2/3或以上的篇幅來介紹現(xiàn)行稅收制度。應(yīng)當(dāng)說，這一導(dǎo)向是有其客觀必然性的，因為它在一定程度上滿足了部分讀者“短、平、快”式的知識需求。然而，任何一個國家的稅收制度都處于動態(tài)調(diào)整之中，對體制轉(zhuǎn)軌中的中國來說就更是如此。如果沒有很好地掌握基本的稅收理論，那么在稅收制度改革不斷推出的情況下，相當(dāng)多的社會成員就會覺得無所適從，不知道該如何來應(yīng)對，所以即使是對普通民眾來說，學(xué)習(xí)和掌握一定的稅收理論也是非常必要的；而對財政學(xué)（含稅收學(xué)）專業(yè)的學(xué)生來說，稅收理論的學(xué)習(xí)就更是不可或缺的。本書就是一本系統(tǒng)闡述稅收基本理論、基本知識和基本方法的教科書，它既可供財政學(xué)（含稅收學(xué)）專業(yè)的學(xué)生使用，又可供經(jīng)濟學(xué)類、工商管理類、公共管理類以及法學(xué)類各專業(yè)的學(xué)生在相關(guān)課程的學(xué)習(xí)中參考使用；此外，本書也適合財稅工作者和對稅收問題感興趣的讀者有選擇地閱讀。

本書以“為什么要征（納）稅”—“征（納）多少稅”—“怎樣征（納）稅”—“征（納）稅會產(chǎn)生什么影響”為邏輯主線，具體包括稅收概論、稅收活動主體及其約束規(guī)則、稅收原則、稅收負(fù)擔(dān)的分配及其局部調(diào)整、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿、稅種設(shè)置與稅制結(jié)構(gòu)、商品稅、所得稅、財產(chǎn)及其他稅、最優(yōu)稅收、稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng)和稅收的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)等十二章內(nèi)容。在體系安排上，本書不求“大而全”，而是突出重點，并充分考慮到稅收學(xué)與財政學(xué)（含稅收學(xué)）專業(yè)其他課程之間的銜接，如在財政學(xué)教材中介紹較多的市場失效等內(nèi)容，本書就只是一帶而過，對稅務(wù)管理、開放經(jīng)濟條件下的稅收問題以及稅收管理體制等方面的內(nèi)容則基本沒有涉及，而是留給了相關(guān)的后續(xù)課程。這樣，就有效地避免了不同課程教材內(nèi)容上的過多重復(fù)。本書在編寫過程中，不僅吸收了稅收理論研究的最新成果，而且還以專欄的形式提供了大量通俗易懂的國內(nèi)外稅收案例來幫助讀者理解和掌握相關(guān)的知識點，充分體現(xiàn)出稅收理論與實踐的新發(fā)展和新動向。

本書是清華大學(xué)出版社組織編寫的“21世紀(jì)高等院校稅收系列精品教材”中的一本。在付梓之際，我要感謝中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所楊志勇研究員和清華大學(xué)出版社編輯杜春杰老師的幫助和支持；感謝我的導(dǎo)師—東北財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院馬國強教授、廈門大學(xué)財政系張馨教授和中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所高培勇教授，是他們傳授給我專業(yè)知識，使我具備了從事財政稅收教學(xué)的能力，而且本書的很多地方也直接體現(xiàn)了他們的學(xué)術(shù)思想和研究成果。本書在編寫過程中參考和借鑒了國內(nèi)外同類專著和教材，在此對相關(guān)學(xué)者一并表示感謝！

盡管在編者工作的高校，教材的編撰早已不被列為“科研成果”的范疇，但真正編好一本教材其實并不是一件容易的事情。正因為如此，編者以非常謹(jǐn)慎和負(fù)責(zé)的態(tài)度，對本書的編寫投入了較多的時間和精力，以期為大家提供一本令人滿意的教科書。然而，由于編者的專業(yè)素養(yǎng)有限，書中難免會有這樣那樣的紕漏甚至錯誤，真誠希望使用本書的各位老師和同學(xué)提出寶貴的修改意見。對本書提出修改意見的讀者，請發(fā)送電子郵件至wweijz@whu.edu.cn。本書配備有電子課件，可以提供給將本書作為教材的老師使用。需要電子課件的老師，請直接與清華大學(xué)出版社教學(xué)支持中心聯(lián)系。

編 者

2009年10月