本書是在國家科學基金重大項目《建設中國自由貿易港研究》（批準號：18VSJ077)結項成果基礎上進一步補充修訂而成。

自由貿易港是在自貿試驗區(qū)率先建立與國際投資和貿易規(guī)則相銜接的制度體系基礎上實行更高水平的開放，實施更高標準的貿易和投資自由化便利化制度政策，建設開放度最高的自由貿易園（港）區(qū)。

根據(jù)中國國家戰(zhàn)略的頂層設計，為推動形成全面開放新格局，需要實行高水平的貿易和投資自由化便利化政策。為此，中國賦予了自由貿易試驗區(qū)更大的改革自主權，并探索建設自由貿易港區(qū)。自由貿易港將對標國際最高水平，實施更高標準的“一線放開、二線安全高效管住、區(qū)內自由”的貿易監(jiān)管制度，同時探索實施符合國際通行做法的金融、外匯、投資和自然人跨境流動制度

主體功能與發(fā)展目標

建設自貿試驗區(qū)和自由貿易港都是中國的國家戰(zhàn)略，二者在主體功能、發(fā)展目標方面既有聯(lián)系、也有差異。自貿試驗區(qū)的核心功能是擴大開放、深化改革、制度創(chuàng)新。試驗區(qū)不是一個“政策洼地”，而是一個“制度創(chuàng)新高地”，實踐的是一種制度創(chuàng)新試驗。通過加快政府職能轉變、擴大投資領域開放、推進貿易發(fā)展方式轉變、深化金融領域開放創(chuàng)新、完善法制領域制度保障等，進行適應開放型經濟新體制的實踐探索和制度創(chuàng)新試驗，為全面深化改革和擴大開放探索新途徑，積累新經驗。

根據(jù)這一主體功能及發(fā)展主線，自貿試驗區(qū)建設任務與措施具有綜合性和系統(tǒng)性的特點，可以覆蓋開放型經濟新體制的基本框架，在先行先試、復制推廣的基礎上，通過配套組合、系統(tǒng)集成，建立與國際投資、貿易規(guī)則相銜接的基本制度體系和監(jiān)管模式。

自由貿易港應該更突出貿易自由化、便利化的專一功能，整合保稅區(qū)和港區(qū)口岸資源及政策優(yōu)勢，對標國際最高標準，充分釋放“一線放開、二線安全高效管住、區(qū)內自由”的貿易自由化、便利化制度的創(chuàng)新紅利，提高貿易便利化、自由化水平，培育貿易的新業(yè)態(tài)、新模式，促進貿易轉型升級，提升全球貿易及進行航運資源配置的能力。此外，按照主體功能的培育要求，自貿港將主要發(fā)展貿易金融、航運金融、外匯管理、支付結算、全球維修、自然人（專業(yè)人士）出入境便利等功能。

那么，什么是“一線放開、二線安全高效管住、區(qū)內自由”？

“一線放開”，就是免于慣常的海關監(jiān)管，實現(xiàn)貨物進出“一線”的自由、便捷。自由貿易港可以創(chuàng)新實施“一線放開”負面清單監(jiān)管制度，除列入負面清單的國家貿易管制類項目（包括禁止類、限制類），負面清單之外的貨物、物品、技術進出“一線”均不報關、不統(tǒng)計、不驗證，只需傳輸電子艙單，同時實施關稅及進出口環(huán)節(jié)稅豁免政策，免除海關慣常監(jiān)管。就此意義而言，“一線放開”是自由貿易港貿易自由化、便利化的直接體現(xiàn)。

“區(qū)內自由”，是指企業(yè)可以在自貿港區(qū)內自由開展倉儲、物流、銷售、展覽、維修、組裝、加工、制造、融資租賃、包裝、集拼等生產經營活動，區(qū)內的業(yè)務準入無需經過審核批準，并實施流轉稅優(yōu)惠政策。

“二線安全高效管住”，是指貨物、物品進出“二線”實行進出口申報管理，依靠高標準的國際貿易“單一窗口”安全高效管住。當前，國際貿易“單一窗口”標準版已完成貨物申報、艙單申報、運輸工具申報、許可證件申領、原產地證書申領、企業(yè)資質辦理和查詢統(tǒng)計等9大基本功能建設，自由貿易港將在此基礎上對“單一窗口”做進一步改進提升，達到國際先進水平。

區(qū)位布局及規(guī)劃建設范圍

在區(qū)位及規(guī)劃建設范圍上，自貿試驗區(qū)與自由貿易港也有差異。中國的自貿試驗區(qū)一般有100平方公里以上，包括行政區(qū)、各類開發(fā)區(qū)及海關特殊監(jiān)管區(qū)域，以便推進政府職能轉變，按照國際化、法制化的要求，實施“放、管、服”改革，探索建立與國際高標準投資和貿易規(guī)則相適應的行政管理體制。其區(qū)位布局及規(guī)劃范圍，要有利于加快政府職能轉變、擴大投資領域開放、推進貿易發(fā)展方式轉變、深化金融領域開放創(chuàng)新、完善法制領域制度保障等改革舉措的配套組合、互相聯(lián)動，目標是把自貿試驗區(qū)建設成為一個將開放和創(chuàng)新融為一體的綜合改革試驗區(qū)。

從國際先進的自由貿易園（港）的實踐看，各自由貿易港在區(qū)位布局及規(guī)劃范圍方面有不同的特點，具體取決于其自然條件和制度條件。自由貿易港的自然條件包括區(qū)位條件、港口條件、航線條件等；經濟條件包括基礎設施、經濟開放度以及國際貿易、國際航運、國際投資、國際金融等項業(yè)務在全球及全國的地位等；制度條件包括政府職能轉變、貿易投資自由化便利化、金融開放創(chuàng)新、法制保障、社會管理等方面的治理生態(tài)及營商環(huán)境等。國際上，自由貿易港主要設置在海港區(qū)域或國際航線上的重要樞紐港口。隨著航空運輸業(yè)的快速發(fā)展，特別是現(xiàn)代電子產業(yè)、快遞業(yè)對高速運輸?shù)男枨螅�也出現(xiàn)了依托航空港的自由貿易港。自由貿易港按所處區(qū)位，可分為海港型和空港型兩大類；按主要功能特點，可分為國際中轉貿易型、大陸門戶型、特色產業(yè)貿易型、綜合經濟型四類。

可能的政策安排

由于中國建設自由貿易港將實施更高標準的“一線放開、二線安全高效管住、區(qū)內自由”的口岸監(jiān)管制度和模式，筆者預計，在“一線放開”“區(qū)內自由”制度下，在貿易管制、通關報關、業(yè)務準入、關稅及進出口稅、區(qū)內流轉稅等方面會有重點突破。另外，在國際船舶管理、貿易金融、航運金融、外匯跨境結算支付管理等方面，也可能有更加開放和便利化的安排。具體而言，可能會在以下方面著力。

在國際航運中心建設（包括海港樞紐和空港樞紐）方面：對航線資源進行優(yōu)化配置，以覆蓋全球主要國家和地區(qū)；提升貨物狀態(tài)分類監(jiān)管作業(yè)模式，支持外貿集裝箱國際中轉集拼業(yè)務發(fā)展；擴大入?yún)^(qū)退稅、啟運港退稅、口岸港退稅改革的實施范圍；進一步放寬國際船舶登記、國際船舶管理的外商準入，等等。

在跨境金融服務方面：為更好地服務實體經濟，進一步優(yōu)化貿易結算資金自由收付制度，支持有真實業(yè)務背景的貿易金融、航運金融跨境融資業(yè)務的發(fā)展；同時，發(fā)展具有離岸業(yè)務資質的銀行類金融機構，以支持離岸業(yè)務的開展，等等。

在稅收制度改革創(chuàng)新方面：重點設計自由貿易港離岸業(yè)務稅制，包括稅種、稅率、雙重征稅規(guī)避等要素；同時，設計離岸業(yè)務稅收監(jiān)管制度，包括專用賬戶制度、認證制度、預約定價協(xié)議制度等，實施有效的防范稅基侵蝕及利潤轉移的監(jiān)管。

當然，如何對上述對標國際最高標準、實施更高標準的自由化便利化措施與有效防范風險進行平衡，仍是個難題，將對政府的監(jiān)管模式和治理能力提出挑戰(zhàn)。海南自由貿易港正式起航

建設海南自由貿易港是中國擴大開放、深化改革的國家戰(zhàn)略頂層設計，2020年6月1日，中共中央、國務院公布《海南自由貿易港建設總體方案》，這是海南全面深化改革開放的戰(zhàn)略部署。根據(jù)2018年4月14日中共中央、國務院發(fā)布《關于支持海南全面深化改革開放的指導意見》的戰(zhàn)略部署，第一步，在海南島全島建設自由貿易試驗區(qū)，賦予其現(xiàn)行自貿試驗區(qū)試點政策；第二步，探索實行符合海南發(fā)展定位的自由貿易港政策。2018年9月，《中國（海南）自由貿易試驗區(qū)總體方案》明確，到2020年，海南自貿試驗區(qū)建設取得重要進展，逐步探索、穩(wěn)步推進海南自由貿易港建設。

在當前經濟全球化及國際經貿格局深度變革異動的形勢下，中國宣布建設海南全島自由貿易港，是中央著眼于國內國際兩個大局，為推動中國特色社會主義創(chuàng)新發(fā)展作出的一個重大戰(zhàn)略決策，彰顯中國堅持全方位對外開放、深化改革，主動參與引領經濟全球化健康發(fā)展的決策部署。

《海南自由貿易港建設總體方案》是中國內地第一個自由貿易港方案，相比較之前的自貿試驗區(qū)方案，應該有較多亮點。最主要的亮點有。

第一，建設全島封關運作的海關監(jiān)管特殊區(qū)域，對貨物貿易實行以“零關稅”為基本特征的自由化便利化制度安排。海南島全島面積3.39萬平方公里，常住人口945萬，所以海南島是迄今為止全球最大的自由貿易港�！叭珝u封關運作，貨物貿易零關稅”使得海南島成為一個特殊關稅區(qū)，而且是在WTO框架之外、非“最惠國待遇”規(guī)則的單方面零關稅政策。此前，中國只有香港是零關稅自由港，但香港是作為WTO成員的單獨關稅區(qū)，理論上香港的零關稅政策有“最惠國待遇”等多邊貿易規(guī)則義務。所以海南自由貿易港“全島封關運作，貨物貿易零關稅”政策具有自主開放、單方面開放的特色。

第二，逐步建立與高水平自由貿易港相適應的稅收制度，包括零關稅、低稅率、簡稅制等政策。除了貨物貿易零關稅，對在海南自由貿易港實質經營的企業(yè)，實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率（鼓勵類企業(yè)實施15%企業(yè)所得稅率）；對符合條件的個人，實行個人所得稅優(yōu)惠稅率（人才個人所得稅率最高15%）。優(yōu)惠稅收是各國自貿區(qū)、自貿港的通行政策，有利于集聚配置全球資源要素，提升自由貿易港的國際競爭力。海南自由貿易港的優(yōu)惠稅收制度可以有效促進現(xiàn)代產業(yè)體系培育發(fā)展，特別是現(xiàn)代服務業(yè)和高新技術產業(yè)等對稅負成本敏感的產業(yè)，更加需要有競爭力的稅收政策支持。海南自貿港的稅收制度還需要法治保障，防范稅基侵蝕和利潤轉移，避免成為“避稅天堂”。

第三，構建系統(tǒng)完備、科學規(guī)范、運作有效的自由貿易港治理體系。海南自貿港是中國內地第一個自由貿易港，既要堅持中國特色社會主義制度，又要對接國際高標準經貿規(guī)則，促進生產要素自由便利流動，突出制度集成創(chuàng)新，高質量、高標準建設自由貿易港。治理體系要把握好“制度創(chuàng)新+優(yōu)惠政策+法治規(guī)則”的重要安排，建成具有較強國際影響力的高水平自由貿易港。從經濟層面考察，各國設立自由貿易港的目標基本類似，即通過一定程度的優(yōu)惠政策（關稅政策、企業(yè)和個人稅收政策、土地和基建規(guī)劃）和行政管理流程簡化，吸引國內外資源要素集聚，帶動更多的投資和貿易，促進當?shù)丶皡^(qū)域經濟發(fā)展和就業(yè)。所以，建設自貿港，免稅、低稅只是政策工具。稅收政策一是不能導致稅基侵蝕和利潤轉移；二是要培育發(fā)展新的產業(yè)、新的就業(yè)崗位、新的稅基，根本的經濟目的是增加經濟總量，提高經濟質量。

海南自貿港要實現(xiàn)貿易自由便利、投資自由便利、跨境資金流動自由便利、人員進出自由便利、運輸來往自由便利和數(shù)據(jù)安全有序流動，這五個“自由便利”要求在自貿試驗區(qū)貿易投資便利化基礎上實現(xiàn)“自由化”，在商品和要素流動層面以及制度層面將涉及更深層次、更高水平的開放�！逗Ｄ献杂少Q易港建設總體方案》的制度設計以貿易投資自由化便利化為重點，以各類生產要素跨境自由有序安全便捷流動和現(xiàn)代產業(yè)體系為支撐，大幅放寬市場準入，實施市場準入承諾即入制，創(chuàng)新完善貿易自由便利和投資自由制度。五個“自由便利”制度設計以及特殊的稅收制度、高效的社會治理體系和完備的法治體系，為海南自貿港支持發(fā)展的現(xiàn)代產業(yè)體系及市場主體帶來自由化便利化程度更高的制度政策利好。

趙曉雷

2020年6月于上海財經大學