前 言
長(zhǎng)期以來(lái),國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部致力于服務(wù)中央宏觀決策,研究分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì),財(cái)政、貨幣等宏觀調(diào)控政策,研究財(cái)稅制度和改革,研究支持宏觀決策的新方法、新工具和新模型,并提出相關(guān)政策建議。財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)與重要支柱,在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展方面,有著舉足輕重的作用。自2017年起,宏觀經(jīng)濟(jì)研究部連續(xù)三年將財(cái)政改革與發(fā)展作為重點(diǎn)課題,組織人力進(jìn)行了集中研究,F(xiàn)在呈現(xiàn)在各位讀者面前的這本書,就是宏觀經(jīng)濟(jì)研究部連續(xù)三年研究的主要成果。
“建設(shè)一個(gè)現(xiàn)代化的中國(guó)”遠(yuǎn)可溯至鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)以前,近可聚焦于黨的十八大以來(lái)。以黨的十八屆三中全會(huì)《關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》為標(biāo)志,我國(guó)財(cái)政建設(shè)目標(biāo)從公共財(cái)政模式切換到現(xiàn)代財(cái)政制度,因?yàn)樨?cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。一般認(rèn)為,現(xiàn)代財(cái)政制度主要包括財(cái)政收入、財(cái)政支出、中央與地方的關(guān)系三個(gè)方面的現(xiàn)代化,具體表現(xiàn)為以下三個(gè)方面:一是建立完整、規(guī)范、透明、高效的現(xiàn)代政府預(yù)算管理制度;二是要建設(shè)有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系;三是要健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。經(jīng)過(guò)各方的艱苦努力,以上三個(gè)方面的財(cái)稅改革都取得了顯著成績(jī),我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政制度有望基本建成。
2020年是一個(gè)極其重要的年份,我國(guó)將全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo),同時(shí)將乘勢(shì)而上開(kāi)啟全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家新征程、向第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)進(jìn)軍。2020年之后,我國(guó)財(cái)稅改革應(yīng)如何深入?其主要取向是什么?基本任務(wù)有哪些?……都需要進(jìn)一步深入研究。
本書主要面向2020年之后新階段的財(cái)稅改革。我們認(rèn)為,在我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政制度基本建立之后,仍然要繼續(xù)以“現(xiàn)代化”作為引領(lǐng)和基本取向,拓寬現(xiàn)代財(cái)政制度的范圍,提高現(xiàn)代財(cái)政制度的質(zhì)量。這是因?yàn),盡管學(xué)界對(duì)于“現(xiàn)代”“現(xiàn)代化”的概念理解各不相同,但如果從提取最大公約數(shù)的角度看,“現(xiàn)代化”是一個(gè)持續(xù)進(jìn)步的、不可逆轉(zhuǎn)的進(jìn)化過(guò)程,體現(xiàn)了為未來(lái)而生、向未來(lái)而“新”、未來(lái)已來(lái)的精神實(shí)質(zhì)。面向現(xiàn)代化,不僅為我們提供了一個(gè)看待歷史與現(xiàn)實(shí)的方式,更把我們生存與奮斗的意義同時(shí)納入時(shí)間的軌道、時(shí)代的位置和未來(lái)的目標(biāo)之中。以此而言,財(cái)稅現(xiàn)代化與中國(guó)現(xiàn)代化一樣,是對(duì)新發(fā)展階段的適應(yīng)性戰(zhàn)略調(diào)整,同時(shí)也將是一個(gè)長(zhǎng)期的、動(dòng)態(tài)的、不斷改進(jìn)的歷史發(fā)展過(guò)程。
全書分為總論和三個(gè)篇章。總論部分集中闡述了我們對(duì)于財(cái)政現(xiàn)代化的有關(guān)理解,即“到2035年,基本建成適應(yīng)完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要,符合法治、公平、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)家能力、可持續(xù)以及善治原則的財(cái)政稅收體系,使這一財(cái)政稅收體系成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和人民共同富裕、促進(jìn)人與自然可持續(xù)發(fā)展、促進(jìn)我國(guó)和世界各國(guó)共同發(fā)展的有力工具”,初步提出了一個(gè)面向現(xiàn)代化新征程的財(cái)稅制度與改革框架。
第一篇是“財(cái)政收入制度改革”,其中包括8個(gè)專題研究。我們的基本觀點(diǎn)是,一個(gè)現(xiàn)代化的財(cái)政收入體系不應(yīng)當(dāng)僅限于一般公共預(yù)算收入,而應(yīng)當(dāng)包括稅收、政府性基金、國(guó)有資本(資源)、社會(huì)保險(xiǎn)等所有與政府公權(quán)力相關(guān)的收入,即“政府收入”。這一收入體系的基本特點(diǎn)可概括為16個(gè)字,即“法律完備、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、稅源穩(wěn)定、激勵(lì)相容”。在此基礎(chǔ)上,我們提出要通過(guò)創(chuàng)新制度安排,形成控制社會(huì)總負(fù)擔(dān)的剛性約束機(jī)制,要按稅、費(fèi)、租、價(jià)對(duì)現(xiàn)有政府收入體系進(jìn)行重整,先“各歸其道”,再“各歸其管”,分別整理、制定相應(yīng)的管理制度,形成稅、費(fèi)、租、價(jià)并行但相互既有區(qū)別又有聯(lián)系的政府收入格局。
第二篇是“財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的鏡鑒與改革”,其中既有對(duì)美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的比較分析,也有對(duì)優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的專題研究。主要觀點(diǎn)是:為了財(cái)政可持續(xù)發(fā)展,需要控制好財(cái)政支出過(guò)快增長(zhǎng)的勢(shì)頭,同時(shí)應(yīng)加快調(diào)整優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),減少低效投資和企業(yè)補(bǔ)貼,保持合理水平的一般公共服務(wù)支出,加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)和住房保障等方面的投入,要減少財(cái)政補(bǔ)貼的慣性,增強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼的收放自如程度,使有限的財(cái)政補(bǔ)貼發(fā)揮更大的作用。
第三篇是“財(cái)政體制與財(cái)政管理改革”。這部分內(nèi)容涉及眾多當(dāng)前比較熱門的財(cái)政改革議題,如中央與地方的收入分配關(guān)系、財(cái)政透明度建設(shè)、PPP、地方政府性債務(wù)管理改革等。與常規(guī)的財(cái)政研究有所不同的是,這部分內(nèi)容基于宏觀經(jīng)濟(jì)研究部相關(guān)人員對(duì)于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的研究與長(zhǎng)期跟蹤,因此其視角與研究結(jié)論更多地體現(xiàn)出宏觀和整體特征。
本書的主要作者均為宏觀經(jīng)濟(jì)研究部研究人員,包括陳昌盛、馮俏彬、魏加寧、許偉、張俊偉、戴慧、王瑩瑩、江宇、蘭宗敏、李承健、楊光普、雷瀟雨、范建軍等。部分研究助理也參與了本書的寫作,包括唐滔、陳凱、秦韶聰、孫萌、霍德鑫、胡坤、鐘佳睿、姜茗予、張勵(lì)潔、朱一凡、賈宇寧、孫天琪等。在此特別致謝中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院的文宗渝研究員,他應(yīng)邀協(xié)助我們完成了國(guó)有資本收入管理部分的研究。馮俏彬、李承健、陳凱等承擔(dān)了本書的編輯工作,王瑩瑩負(fù)責(zé)與中國(guó)發(fā)展出版社的溝通協(xié)調(diào),中國(guó)發(fā)展出版社對(duì)本書的出版提供了專業(yè)支持。在此一并致謝!
財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)與重要支柱,所涉及議題眾多,所牽涉的領(lǐng)域?qū)拸V,引出的問(wèn)題也比較復(fù)雜,很多均涉及相關(guān)的體制機(jī)制改革。相對(duì)于此,本書的研究雖然秉持“現(xiàn)代性”“前沿性”的意圖,但一些研究結(jié)論可能仍然是階段性的、不完全成熟的。之所以不揣冒昧將其結(jié)集出版,主要意圖是拋磚引玉,期望通過(guò)本書進(jìn)一步聚焦社會(huì)各方面對(duì)于財(cái)政改革與發(fā)展的關(guān)注,并共同致力于我國(guó)財(cái)政現(xiàn)代化的相關(guān)研究。
目 錄
總論篇
總報(bào)告一
面向現(xiàn)代化的財(cái)稅改革
一、面向現(xiàn)代化的財(cái)稅改革的內(nèi)涵與特征
二、財(cái)稅改革的進(jìn)展與成效
三、當(dāng)前財(cái)政運(yùn)行基本情況與主要問(wèn)題
四、面向現(xiàn)代化的財(cái)稅改革的總體框架和支柱
五、近期改革重點(diǎn)和突破口
總報(bào)告二
重整政府收入體系建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度
一、政府收入的概念
二、現(xiàn)代政府收入的主要特點(diǎn)
三、近年來(lái)我國(guó)政府收入的基本情況與存在的主要問(wèn)題
四、建設(shè)面向現(xiàn)代化的政府收入體系
五、建設(shè)面向現(xiàn)代化的政府收入體系的主要政策建議
財(cái)政收入制度改革篇
專題報(bào)告一
改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)政府收入體系的發(fā)展沿革與現(xiàn)狀
一、我國(guó)政府收入體系演變的基本脈絡(luò)
二、稅收收入的演變及現(xiàn)狀
三、政府性基金收入的演變及現(xiàn)狀
四、國(guó)有資產(chǎn)收入的演變及現(xiàn)狀
五、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入的演變及現(xiàn)狀
六、債務(wù)收入的發(fā)展和現(xiàn)狀
專題報(bào)告二
國(guó)民收入初次分配格局的國(guó)際比較研究
一、國(guó)民收入初次分配結(jié)構(gòu)的國(guó)際比較
二、不同國(guó)家財(cái)政收入占GDP比重的比較
三、不同國(guó)家稅收收入占GDP比重的比較
四、我國(guó)國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)中的政府收入情況
專題報(bào)告三
經(jīng)合組織國(guó)家的政府收入體系比較研究
一、經(jīng)合組織成員國(guó)政府收入的總體水平
二、經(jīng)合組織國(guó)家政府收入的構(gòu)成
三、近年來(lái)經(jīng)合組織國(guó)家稅收改革的趨勢(shì)
四、對(duì)我國(guó)政府收入體系的啟示
專題報(bào)告四
我國(guó)政府收入體系現(xiàn)代化的基本形態(tài)
一、總目標(biāo):建設(shè)“法律完備、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、稅源穩(wěn)定、激勵(lì)相容”的現(xiàn)代政府收入制度
二、面向現(xiàn)代化的我國(guó)政府收入體系的主要構(gòu)成
專題報(bào)告五
推進(jìn)我國(guó)稅收體系現(xiàn)代化
一、我國(guó)稅制改革進(jìn)程回顧
二、我國(guó)稅制改革的現(xiàn)狀
三、稅收體系現(xiàn)代化的內(nèi)涵與改革方向
四、近期推進(jìn)稅收體系現(xiàn)代化的政策建議
專題報(bào)告六
深化行政事業(yè)性收費(fèi)管理改革
一、文獻(xiàn)綜述
二、深化行政事業(yè)性收費(fèi)分類管理的重大意義
三、我國(guó)行政事業(yè)性收費(fèi)管理的現(xiàn)狀分析
四、收費(fèi)管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及借鑒
五、深化我國(guó)行政事業(yè)性收費(fèi)管理的理論框架
六、對(duì)現(xiàn)有行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目的重新分類
七、深化行政事業(yè)性收費(fèi)管理改革的主要政策建議
專題報(bào)告七
推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)收入管理現(xiàn)代化
一、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)收入管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題
二、日本公共養(yǎng)老金的財(cái)務(wù)驗(yàn)證制度及其對(duì)我國(guó)的啟示
三、改革的思路和建議
專題報(bào)告八
加快國(guó)有資產(chǎn)與國(guó)有資本收入管理現(xiàn)代化
一、國(guó)有資產(chǎn)與國(guó)有資本收入現(xiàn)狀及支持政府收入增加的意義
二、推進(jìn)并實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)與國(guó)有資本收入管理現(xiàn)代化
三、加快國(guó)有資產(chǎn)資本化進(jìn)程并不斷提高國(guó)有資產(chǎn)資本化率
四、細(xì)化國(guó)有企業(yè)紅利征繳的分類及部分類別提高征繳比例
五、加大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入向一般公共預(yù)算與社會(huì)保障基金預(yù)算的劃轉(zhuǎn)力度
專題報(bào)告九
推進(jìn)政府性基金收入管理改革
一、我國(guó)政府性基金的前世今生
二、對(duì)我國(guó)政府性基金的重新分類
三、政府性基金管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒:以民航為例
四、分類整頓我國(guó)政府性基金的主要政策建議
財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的鏡鑒與改革篇
專題報(bào)告十
財(cái)政支出結(jié)構(gòu)相關(guān)理論綜述
一、財(cái)政支出規(guī)模相關(guān)理論
二、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的分類
三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)相關(guān)理論
四、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政支出結(jié)構(gòu)演進(jìn)的規(guī)律
專題報(bào)告十一
財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的國(guó)際比較
一、美國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)研究
二、英國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)研究
三、德國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)研究
四、日本財(cái)政支出結(jié)構(gòu)研究
專題報(bào)告十二
我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整歷程與改革建議
一、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的宏觀背景
二、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的基本情況
三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的國(guó)際比較
四、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整效果評(píng)估
五、財(cái)政可持續(xù)性分析
六、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)面臨的主要問(wèn)題
七、基于國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)的啟示和建議
財(cái)政體制與財(cái)政管理改革篇
專題報(bào)告十三
改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)財(cái)政稅收改革的歷程與主要成效
一、財(cái)政稅收改革的背景和歷程
二、財(cái)政稅收改革取得的主要成效
三、財(cái)政稅收改革的經(jīng)驗(yàn)和啟示
專題報(bào)告十四
優(yōu)化央地收入分配關(guān)系
一、我國(guó)政府間收入分配關(guān)系改革的主要內(nèi)容
二、優(yōu)化中央和地方收入分配關(guān)系的目標(biāo)
三、優(yōu)化中央和地方收入分配關(guān)系的基本設(shè)想
專題報(bào)告十五
全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理
一、預(yù)算績(jī)效管理改革步入“全面鋪開(kāi)”新階段
二、全面實(shí)行預(yù)算績(jī)效管理的有利條件和挑戰(zhàn)
三、全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理
專題報(bào)告十六
深化我國(guó)財(cái)政透明度建設(shè)
一、財(cái)政透明的概念、理論邏輯和現(xiàn)實(shí)意義
二、我國(guó)提高財(cái)政透明度的探索歷程和現(xiàn)實(shí)不足
三、提高財(cái)政透明度的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)
四、對(duì)我國(guó)未來(lái)提高財(cái)政透明度的建議
專題報(bào)告十七
促進(jìn)政府與社會(huì)資本合作的健康發(fā)展
一、當(dāng)前我國(guó)PPP運(yùn)行情況和效果
二、推進(jìn)PPP存在的主要問(wèn)題和原因分析
三、推進(jìn)政府與社會(huì)資本合作健康發(fā)展的政策建議
專題報(bào)告十八
我國(guó)省級(jí)人大預(yù)算審查監(jiān)督效力評(píng)估
一、評(píng)估對(duì)象
二、評(píng)估內(nèi)容
三、評(píng)估結(jié)論和政策建議
專題報(bào)告十九
城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革研究
一、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是我國(guó)養(yǎng)老事業(yè)的核心制度安排
二、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支現(xiàn)狀
三、影響城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)性的主要因素
四、提高城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)性的政策建議
參考文獻(xiàn)