作為政府彌補(bǔ)公共產(chǎn)品成本、鼓勵(lì)或抑制某些行為以及矯正市場(chǎng)缺陷的重要手段，稅收的重要性不僅體現(xiàn)為以非通貨膨脹的方式為政府支
出籌集資金，還體現(xiàn)為保證這些為彌補(bǔ)公共支出而發(fā)生的成本在納稅人之間公平分配。因此，稅制改革的推進(jìn)既要考慮征收成本和效率損失小化等經(jīng)濟(jì)問題，也不能忽視社會(huì)成員對(duì)公平的關(guān)注。實(shí)踐表明，任何國(guó)家稅收政策的選擇除了需要考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、增加公共產(chǎn)品與公共服務(wù)的需求和意愿以及征管能力等因素，還面臨著非稅收入（如自然資源租金和外國(guó)援助等） 可獲得性、政府對(duì)收入分配公平和提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率等公共政策目標(biāo)偏好的約束。因此，稅制改革不僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)問題，還反映了對(duì)公平的關(guān)注以及維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等政治訴求。
受Musgrave 搭建的傳統(tǒng)財(cái)政理論影響， 目前有關(guān)稅制改革的研究主要采用福利經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，集中對(duì)如下三個(gè)問題進(jìn)行考察：一是政府如
何通過稅收制度改革取得能夠滿足公共支出需要的財(cái)政收入；二是稅收負(fù)擔(dān)在納稅人之間如何分配；三是如何限制或避免稅收的成本和負(fù)面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。在實(shí)踐中，很多國(guó)家都將稅制改革視為一個(gè)技術(shù)問題，重點(diǎn)關(guān)注如何以經(jīng)濟(jì)上更有效率的方式實(shí)現(xiàn)增加公共收入的目標(biāo)。相反，稅制改革在提高國(guó)家治理能力中的作用則經(jīng)常被忽視。實(shí)際上，稅收作為國(guó)家依托政治權(quán)力對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行汲取的制度安排和分配過程，既包含了提高資源配置效率、調(diào)整收入分配關(guān)系和經(jīng)濟(jì)總量的經(jīng)濟(jì)屬性，也體現(xiàn)了在既定社會(huì)歷史背景和國(guó)家管理能力的約束條件下，具有不同利益和偏好的各級(jí)政府、社會(huì)成員以及其他社會(huì)組織之間因復(fù)雜的相互作用而產(chǎn)生的動(dòng)態(tài)結(jié)果。
1 引言／1
1.1 研究背景／1
1.2 文獻(xiàn)述評(píng)／3
1.3 研究?jī)?nèi)容與思路／23
1.4 研究方法／27
1.5 研究?jī)r(jià)值與創(chuàng)新之處／28
2 傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)的發(fā)展軌跡與研究方法變遷／31
2.1 從古典財(cái)政學(xué)到新古典財(cái)政學(xué)／31
2.2 進(jìn)入黃金時(shí)期／33
2.3 研究領(lǐng)域的拓展與深化／35
2.4 財(cái)政學(xué)研究方法的豐富和改進(jìn)／37
2.5 小結(jié)／43
3 現(xiàn)代國(guó)家治理下的稅收理論體系構(gòu)建／44
3.1 現(xiàn)代國(guó)家在稅收依據(jù)上強(qiáng)調(diào)政府與社會(huì)成員的互利關(guān)系／46
3.2 政府征稅須經(jīng)代議機(jī)關(guān)同意是現(xiàn)代國(guó)家稅收確立方式的本質(zhì)特征／47
3.3 現(xiàn)代國(guó)家治理強(qiáng)調(diào)稅收的政治職能／49
3.4 現(xiàn)代國(guó)家治理要求稅收征管現(xiàn)代化／51
3.5 現(xiàn)代國(guó)家治理下的政府間稅收劃分須考慮各級(jí)政府的利益訴求／53
3.6 小結(jié)／55
4 現(xiàn)代國(guó)家治理下的稅收職能／58
4.1 傳統(tǒng)財(cái)政理論中的稅收職能定位及其局限／59
4.2 現(xiàn)代國(guó)家治理下的稅收／61
4.3 完善稅收國(guó)家治理職能的政策選擇／64
4.4 小結(jié)／72
5 稅收確立方式與現(xiàn)代國(guó)家治理／75
5.1 稅收確立方式的種類／76
5.2 稅收確立方式的影響因素／77
5.3 稅收確立方式對(duì)國(guó)家治理的影響／83
5.4 小結(jié)／86
6 稅收征管、遵從意愿與現(xiàn)代國(guó)家治理／89
6.1 傳統(tǒng)稅收征管理論及其局限性／90
6.2 稅收遵從與現(xiàn)代國(guó)家治理／92
6.3 現(xiàn)代國(guó)家治理框架下促進(jìn)稅收遵從的路徑選擇／95
6.4 小結(jié)／101
7 中國(guó)居民的稅收道德及其影響因素／104
7.1 數(shù)據(jù)選擇與模型構(gòu)建／106
7.2 實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析／109
7.3 中國(guó)居民稅收道德的影響因素及變動(dòng)趨勢(shì)／113
7.4 小結(jié)／121
8 現(xiàn)代國(guó)家治理與政府間稅收劃分／123
8.1 傳統(tǒng)分稅理論對(duì)中國(guó)實(shí)踐的不適用性／124
8.2 中國(guó)政府間稅收劃分模式的局限／127
8.3 完善中國(guó)政府間稅收劃分的思路／131
8.4 小結(jié)／136
9 現(xiàn)代國(guó)家治理下的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)再思考／139
9.1 傳統(tǒng)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)理論及其局限／140
9.2 國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)現(xiàn)代國(guó)家治理的影響／144
9.3 現(xiàn)代國(guó)家治理視角下應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的路徑選擇／147
9.4 小結(jié)／155
10 稅收與居民消費(fèi)：基于現(xiàn)代國(guó)家治理的思考／158
10.1 制約居民消費(fèi)的主要因素／159
10.2 稅收促進(jìn)居民消費(fèi)的作用機(jī)制及其約束條件／162
10.3 進(jìn)一步擴(kuò)大居民消費(fèi)的稅收政策選擇／164
10.4 小結(jié)／168
參考文獻(xiàn)／169
索引／180
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