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非財務經(jīng)理的財務管理
隨著我國改革開放的縱深發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化步伐的加快,企業(yè)財務管理越來越重要,同時企業(yè)財務管理涉及各層級、各部門,尤其是企業(yè)管理者。因而,非財務經(jīng)理掌握財務管理基本知識與技能是十分必要和重要的。
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財務界的老黃牛的潛力力作,上百萬管理者的課程選擇
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包括資產(chǎn)經(jīng)營理念、籌集資金理念、現(xiàn)金管理理念、市場價值理念等,能幫助創(chuàng)業(yè)者、企業(yè)經(jīng)管管理者實現(xiàn)經(jīng)營利潤的ZUI大化,職業(yè)化的升級
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屠建清
財稅、審計、內控與風險管理專家,高-級企業(yè)培訓師、高-級管理咨詢師。
曾任杭州富特帶鋼有限公司和舟山市海山密封材料有限公司財務總監(jiān)、浙江天孚會計師事務所副所長、湖州審計師事務所等特約審計和制造、建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)財務管理高-級顧問等;現(xiàn)任北京中寶投資顧問有限公司企業(yè)管理高-級顧問、海軒商學院財務管理高-級顧問、北京解稅寶科技有限公司稅務專家?guī)斐蓡T、中國管理科學研究院商學院客座教授,浙江省總會計師協(xié)會理事、舟山市工作委員會副會長。
曾在省級以上刊物發(fā)表論文100余篇,著有《企業(yè)內部管理與風險控制實戰(zhàn)》《新稅法下企業(yè)財稅風險防控與納稅籌劃》《新企業(yè)會計準則詳解與案例分析》。主講課程:財務、會計、稅務、內審、內控、預算、風險、資本、非財、成本等。
目 錄
第 1 章 非財務經(jīng)理必備財務理念與風險意識 1
1. 1 非財務經(jīng)理必備的財務理念 2
1. 1. 1 資產(chǎn)經(jīng)營理念: 存量、增量、配置資產(chǎn) 2
1. 1. 2 籌集資金理念: 負債經(jīng)營方式 2
1. 1. 3 現(xiàn)金管理理念: 企業(yè)現(xiàn)金流向 3
1. 1. 4 市場價值理念: 貨幣時間價值具體運用 3
1. 1. 5 風險管理理念: 風險識別、度量、分析評價 4
表1-1 企業(yè)風險管理理念/ 4
1. 2 非財務經(jīng)理必須具備的風險意識 5
1. 2. 1 市場風險: 投資難以收回 5
表1-2 市場風險分類/ 6
1. 2. 2 擔保風險: 運作中的各種不確定因素 6
表1-3 擔保風險分類/ 6
1. 2. 3 法律風險: 負面責任和后果的可能性 7
1. 2. 4 政策風險: 市場波動給投資者帶來的影響 8
1. 2. 5 資金鏈斷裂風險: 企業(yè)無法維持正常運作 8
表1-4 資金鏈斷裂/ 8
1. 2. 6 應收款超常風險: 壞賬損失風險劇增 9
表1-5 應收款超常/ 9
1. 2. 7 各級員工心態(tài)不穩(wěn)定風險: 各級員工需求得不到滿足 10
表1-6 企業(yè)各級員工的心態(tài)/ 10
1. 2. 8 產(chǎn)品質量風險: 生產(chǎn)或銷售瑕疵, 缺陷產(chǎn)品 10
表1-7 產(chǎn)品質量風險/ 11
1. 2. 9 投資不當風險: 未來投資收益的不確定性 11
表1-8 投資不當風險/ 11
第 2 章 非財務經(jīng)理必備資產(chǎn)管理知識 15
2. 1 資金管理:企業(yè)內部財務制度的核心 16
2. 1. 1 如何管控現(xiàn)金風險 16
圖2-1 企業(yè)現(xiàn)金管理的內容/ 16
表2-1 企業(yè)現(xiàn)金風險管控/ 16
2. 1. 2 如何利用閑散資金 18
2. 1. 3 貨幣時間價值 19
2. 2 收付款管理:企業(yè)正常運營的重要基礎 19
2. 2. 1 采購付款形式或工具的選擇 20
圖2-2 采購付款支付方式/ 20
2. 2. 2 銷售收款形式或工具的選擇 21
圖2-3 銷售收款方式/ 21
2. 3 庫存管理:提高經(jīng)濟效益的重要手段 22
2. 3. 1 如何建立倉庫管理制度 22
圖2-4 企業(yè)倉庫管理制度的建立/ 22
2. 3. 2 如何建立倉管員崗位責任制 23
2. 3. 3 如何建立存貨考核指標 24
2. 4 固定資產(chǎn)管控與配置:企業(yè)快速和持續(xù)發(fā)展的保障 25
2. 4. 1 企業(yè)固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)的主要管控措施 25
2. 4. 2 企業(yè)固定資產(chǎn)的最佳配置 27
第3 章 非財務經(jīng)理如何解讀企業(yè)運營與財務報表 29
3. 1 如何運用財務思維解讀企業(yè)運作 30
3. 1. 1 財務戰(zhàn)略思維 30
3. 1. 2 資本投入和所有者權益思維 30
3. 1. 3 成本控制思維 30
3. 1. 4 結算與交易思維 31
3. 1. 5 資金成本思維 31
3. 1. 6 利潤思維 31
3. 1. 7 稅務思維 32
表3-1 不同稅收籌劃策略的特點/ 33
圖3-1 稅收籌劃的空間/ 33
3. 1. 8 不斷優(yōu)化存量資產(chǎn)思維 34
3. 2 財務報表解讀與分析 36
3. 2. 1 資產(chǎn)負債表的解讀與分析 36
表3-2 資產(chǎn)負債表概貌/ 37
圖3-2 會計恒等式/ 37
表3-3 M 公司資產(chǎn)負債表/ 39
圖3-3 部分資產(chǎn)項目的流動性與折現(xiàn)率/ 40
圖3-4 常見的資產(chǎn)負債表分析指標/ 47
3. 2. 2 利潤表的解讀與分析 49
表3-4 利潤表/ 49
表3-5 公司利潤表——主營業(yè)務利潤/ 54
表3-6 公司利潤表——投資收益/ 55
表3-7 公司利潤表——營業(yè)外收支/ 55
表3-8 公司利潤表——利潤總額/ 56
表3-9 公司利潤表——凈利潤/ 56
3. 2. 3 現(xiàn)金流量表的解讀與分析 57
圖3-5 企業(yè)的三大財務報表/ 57
表3-10 現(xiàn)金流量表/ 58
圖3-6 生活中的流水賬/ 60
圖3-7 企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流的相關活動/ 60
表3-11 企業(yè)現(xiàn)金的流向/ 60
3. 2. 4 所有者權益變動表的解讀與分析 61
表3-12 小王奶茶店的所有者權益變化情況/ 62
表3-13 A 公司2019—2020 年基本財務數(shù)據(jù)匯總情況/ 65
表3-14 A 公司2019—2020 年相關財務比率匯總情況/ 65
圖3-8 A 公司2019 年與2020 年財務比率杜邦分析圖
(2019 年數(shù)據(jù)∶ 2020 年數(shù)據(jù)) / 66
表3-15 毛利率變化情況的分析及對應的案例/ 69
圖3-9 S 繼電器公司5 年來總體毛利率和凈利潤率變動情況/ 70
圖3-10 C 公司近5 年總體毛利率和凈利潤率變動情況/ 71
表3-16 某公司資產(chǎn)負債表(簡表) / 72
表3-17 利潤表(簡表) / 76
3. 3 財務的核心項目與管理困惑和加強財務管理的措施 76
3. 3. 1 財務核心項目包括的內容 77
3. 3. 2 進行企業(yè)財務管理時存在的困惑 77
3. 3. 3 加強企業(yè)財務管理的措施 78
3. 4 經(jīng)營風險與內部控制 79
3. 4. 1 內部控制的重要作用 79
3. 4. 2 員工舞弊與內部控制 81
3. 4. 3 識別內部控制的5 要素 82
表3-18 小王奶茶店與A 公司的經(jīng)營日常/ 88
第4 章 從非財務經(jīng)理角度看企業(yè)增值稅管理 91
4. 1 從非財務經(jīng)理角度看:如何制定增值稅管理目標 92
4. 1. 1 增值稅銷項稅額的控制 92
4. 1. 2 增值稅進項稅額的最優(yōu)化 92
4. 1. 3 增值稅稅負的平衡 93
4. 2 如何管理增值稅銷項稅額 93
4. 2. 1 增值稅納稅義務人發(fā)生時間 93
表4-1 銷售貨物增值稅納稅義務發(fā)生的時間/ 94
表4-2 提供勞務增值稅納稅義務發(fā)生的時間/ 94
4. 2. 2 視同提供應稅服務行為 95
4. 2. 3 差額征稅 95
4. 2. 4 銷售額 95
4. 2. 5 價外費用 96
4. 2. 6 適用稅率 97
表4-3 “營改增” 后增值稅稅率變化情況/ 97
4. 2. 7 兼營業(yè)務 97
4. 2. 8 銷售收入完整性 98
4. 2. 9 混合銷售與視同銷售 98
4. 2. 10 規(guī)避取得虛開增值稅專用發(fā)票的風險 99
4. 2. 11 銷項稅額風險點防范 100
4. 3 如何管理增值稅進項稅額 100
4. 3. 1 增值稅扣稅憑證 100
4. 3. 2 不應抵扣和可抵扣的進項稅額 101
圖4-1 不同采購項目可抵扣與不可抵扣進項稅額的區(qū)別/ 102
4. 3. 3 應做進項稅額轉出而未做進項稅額轉出 102
4. 3. 4 增值稅抵扣憑證的規(guī)定 102
4. 3. 5 抵扣率準確性的規(guī)定 103
4. 3. 6 對于取得不動產(chǎn)的規(guī)定 103
4. 3. 7 進項稅額風險點防范 104
4. 4 增值稅專用發(fā)票的使用與管理技巧 104
4. 4. 1 增值稅專用發(fā)票的限額 104
4. 4. 2 增值稅發(fā)票的構成、作用 104
表4-4 現(xiàn)行各種發(fā)票的聯(lián)次具體規(guī)定/ 105
4. 4. 3 增值稅專用發(fā)票上的稅率、稅額計算 106
4. 4. 4 不得抵扣的增值稅專用發(fā)票 106
4. 4. 5 發(fā)票規(guī)范開具的4 項規(guī)定 107
4. 4. 6 發(fā)票開錯的3 項處理規(guī)定 107
4. 4. 7 發(fā)票管理的10 項規(guī)定 107
4. 4. 8 增值稅紅字專用發(fā)票的開具 108
4. 4. 9 過期認證發(fā)票或丟失扣稅憑證的處理 109
4. 4. 10 增值稅專用發(fā)票的風險與防范 109
圖4-2 增值稅專用發(fā)票的使用和管理的風險與防范/ 110
第5 章 從非財務經(jīng)理角度看企業(yè)所得稅管控 111
5. 1 如何進行企業(yè)所得稅繳納管理 112
5. 1. 1 企業(yè)如何繳納所得稅 112
表5-1 居民企業(yè)納稅地點/ 115
表5-2 企業(yè)所得稅A 類申報表/ 116
5. 1. 2 應納所得稅額與應納稅所得額的區(qū)別 118
5. 1. 3 應納稅所得額與利潤總額的區(qū)別 119
5. 1. 4 了解企業(yè)所得稅稅率 121
表5-3 企業(yè)所得稅稅率/ 121
5. 1. 5 繳納所得稅存在哪些風險 123
5. 2 對企業(yè)所得稅法規(guī)定的限制性費用的把控 131
5. 2. 1 對業(yè)務招待費的把控 132
5. 2. 2 對廣告費、業(yè)務宣傳費的把控 132
5. 2. 3 對職工福利費的把控 133
5. 2. 4 對職工教育經(jīng)費的把控 133
5. 2. 5 對利息支出的把控 133
第6 章 非財務經(jīng)理如何實施預算管理, 掌握先進方法 135
6. 1 如何實施預算管理 136
6. 1. 1 預算管理概要 136
圖6-1 企業(yè)內部控制機制/ 136
圖6-2 預算管理環(huán)節(jié)/ 137
圖6-3 預算管理體系/ 137
6. 1. 2 預算管理具體做法 138
6. 1. 3 預算控制 139
6. 2 業(yè)務預算與現(xiàn)金預算 143
6. 2. 1 以銷售為起點的預算管理模式 143
圖6-4 以銷售為起點的預算管理模式的體系/ 144
表6-1 以銷售為起點的預算管理模式的優(yōu)缺點/ 144
6. 2. 2 以現(xiàn)金為起點的預算管理模式 144
表6-2 以現(xiàn)金為起點的預算管理模式的優(yōu)缺點/ 145
6. 3 兩種先進的財務預算方法 146
6. 3. 1 以利潤為起點的預算管理模式 146
圖6-5 以利潤為起點的預算管理模式的體系/ 147
表6-3 以利潤為起點的預算管理模式的優(yōu)缺點/ 147
6. 3. 2 以成本為起點的預算管理模式 147
圖6-6 以成本為起點的預算管理模式的體系/ 148
表6-4 以成本為起點的預算管理模式的優(yōu)缺點/ 148
6. 4 投資、籌資預算如何編制 148
6. 4. 1 長期投資預算的編制 149
6. 4. 2 投資項目的可行性研究 151
6. 4. 3 籌資預算的編制 152
表6-5 重置設備的相關情況/ 153
表6-6 資產(chǎn)負債表(簡表) / 154
第7 章 非財務經(jīng)理成本控制與決策方法 155
7. 1 成本費用分類與控制 156
7. 1. 1 按成本費用項目劃分 156
表7-1 按項目劃分的成本費用的形態(tài)與基本內容/ 156
7. 1. 2 按企業(yè)內部經(jīng)營管理要求劃分 157
表7-2 按企業(yè)內部經(jīng)營管理要求分類的成本形態(tài)與內容/ 157
7. 1. 3 監(jiān)控成本費用支出 158
7. 1. 4 控制物質資源消耗 159
7. 1. 5 控制人力資源消耗 160
7. 1. 6 博弈分析法 160
表7-3 燃料采購成本博弈分析/ 161
7. 2 如何分析保本點(盈虧平衡點) 與產(chǎn)品定價 162
7. 2. 1 保本點(盈虧平衡點) 分析 162
圖7-1 盈虧平衡點/ 162
圖7-2 盈虧平衡點的分析/ 164
表7-4 計算保本產(chǎn)量的盈虧平衡點/ 164
表7-5 計算最低售價的盈虧平衡點/ 165
表7-6 某企業(yè)3 種產(chǎn)品有關資料/ 165
7. 2. 2 產(chǎn)品定價分析 166
表7-7 某產(chǎn)品價格和銷售量變動后的利潤金額/ 168
7. 3 如何從成本分析看企業(yè)競爭力 170
7. 3. 1 比較分析法 170
7. 3. 2 比率分析法 170
7. 3. 3 連環(huán)替代法 171
7. 3. 4 主要技術經(jīng)濟指標變動對成本影響的分析 171
表7-8 A 設備的計劃和實際相關信息/ 173
第8 章 非財務經(jīng)理內部控制與風險管理之道 179
8. 1 如何運用流程管理控制風險 180
8. 1. 1 風險管理的方針和目標制定 180
8. 1. 2 風險成因和風險類型識別 180
8. 1. 3 風險概率及風險強度判斷 180
8. 1. 4 風險效用評估 181
8. 1. 5 風險規(guī)避設計 181
8. 1. 6 風險管理效果評價 181
8. 1. 7 風險管理持續(xù)改進 182
8. 2 企業(yè)五大財務危機與風險控制 182
8. 2. 1 企業(yè)五大財務危機 183
8. 2. 2 企業(yè)財務風險控制方法 184
圖8-1 采購的基本流程/ 188
表8-1 盈利結構風險分析/ 189
表8-2 資產(chǎn)負債表各項目分析/ 189
圖8-2 從投資或資產(chǎn)角度分析甲公司2019 年變動率/ 190
圖8-3 從籌資角度分析甲公司2019 年變動率/ 191
圖8-4 從權益角度分析甲公司2019 年變動率/ 191
第9 章 非財務經(jīng)理投資與融資決策 193
9. 1 如何進行項目投資決策 194
9. 1. 1 項目投資決策程序 194
圖9-1 企業(yè)項目投資決策的程序/ 194
9. 1. 2 項目投資各階段現(xiàn)金流量 195
表9-1 某住宅小區(qū)項目主要經(jīng)濟指標/ 198
表9-2 前期工程費各項目的面積和金額/ 199
表9-3 基礎設施費各項目的面積和金額/ 200
9. 2 如何進行項目融資決策 202
9. 2. 1 融資方式?jīng)Q策 202
圖9-2 企業(yè)融資項目決策的程序/ 203
9. 2. 2 項目融資方案 203
第 10 章 非財務經(jīng)理稅收新政策的解讀、應用與會計核算 207
10. 1 如何解讀與應用稅收新政策 208
10. 1. 1 增值稅相關改革政策的解讀與應用 208
10. 1. 2 小微企業(yè)普惠性稅收減免政策解讀與應用 213
10. 1. 3 關于固定資產(chǎn)折舊政策的解讀 214
10. 1. 4 享受“加計抵減” 優(yōu)惠的20 個要點問題與分析 214
10. 1. 5 “六稅一費” 優(yōu)惠政策要點與分析 219
10. 1. 6 火車票、飛機票、汽車票、輪船票抵扣增值稅分析 219
表10-1 旅客運輸?shù)挚蹜{證種類及計算/ 219
10. 1. 7 與公司業(yè)務相關的稅率 220
表10-2 增值稅稅率/ 221
10. 1. 8 房屋租賃的增值稅計算 223
10. 1. 9 混合銷售業(yè)務的計稅 223
10. 1. 10 無發(fā)票企業(yè)應承擔的企業(yè)所得稅計算 224
10. 1. 11 無發(fā)票只有付款收據(jù)的稅務 225
10. 1. 12 其他稅務風險 225
10. 2 新企業(yè)會計準則和新稅收法規(guī)下的會計核算 226
10. 2. 1 權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的差別 226
10. 2. 2 收據(jù)、普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的區(qū)別 227
10. 2. 3 無發(fā)票只有付款收據(jù)的會計核算 227
10. 2. 4 其他會計核算違規(guī)風險 228
第 11 章 大數(shù)據(jù)時代, 非財務經(jīng)理財務分析新思路與重點 229
11. 1 大數(shù)據(jù)時代財務分析與財務價值 230
11. 1. 1 財務分析與財務價值管理面臨的挑戰(zhàn) 231
11. 1. 2 提升財務分析與財務價值管理的重要性 231
11. 2 大數(shù)據(jù)時代財務分析有哪些新思路 234
11. 2. 1 尋找財務業(yè)績背后的業(yè)務動因 234
11. 2. 2 從業(yè)務層獲取業(yè)務信息 234
圖11-1 如何獲取業(yè)務信息/ 234
11. 2. 3 為業(yè)務部門量身定做表單 235
11. 2. 4 向高層匯報解讀預算執(zhí)行情況 235
11. 2. 5 對相關部門、單位溝通成本費用的控制 235
11. 3 大數(shù)據(jù)時代財務分析重點 236
11. 3. 1 利潤、現(xiàn)金、價值、風險、成長分析 236
表11-1 利潤分析表/ 237
圖11-2 現(xiàn)金分析的重點/ 238
圖11-3 成長分析的重點/ 239
11. 3. 2 盈虧平衡點 240
11. 3. 3 資本結構優(yōu)化 240
表11-2 兩種融資方案的比較/ 241
表11-3 兩種融資方案的比較分析/ 243
11. 3. 4 現(xiàn)金流 244
11. 3. 5 資本成本 247
11. 3. 6 經(jīng)濟增加值 248
表11- 4 甲股份有限公司2020 年度財務數(shù)據(jù)調整后的經(jīng)濟增加值的計算過程/ 248
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