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★★180個(gè)新收入準(zhǔn)則應(yīng)用案例精解★★

多案例多角度拆解 應(yīng)用難點(diǎn)疑點(diǎn)探討

新舊收入準(zhǔn)則銜接 稅會(huì)處理差異解析

■關(guān)于取得商品控制權(quán)

■關(guān)于識(shí)別與客戶訂立的合同

■關(guān)于合同變更

■關(guān)于識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

■關(guān)于確定交易價(jià)格

■關(guān)于將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

■關(guān)于時(shí)段履約與時(shí)點(diǎn)履約

■關(guān)于合同履約成本與合同取得成本

■關(guān)于合同資產(chǎn)與合同負(fù)債

■關(guān)于主要責(zé)任人與代理人

■關(guān)于特定交易

■關(guān)于新舊收入準(zhǔn)則銜接

前　言

自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)文件印發(fā)）施行以來(lái)，企業(yè)在執(zhí)行中遇到了很多疑惑和難點(diǎn)，準(zhǔn)則規(guī)定與實(shí)操銜接中也存在諸多不明確之處。基于此，本書(shū)旨在以案例的形式，對(duì)新收入準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的理論與實(shí)務(wù)操作的兼容性、賬務(wù)處理的煩瑣、稅會(huì)差異的加大、疑難糾紛、模糊地帶、觀點(diǎn)爭(zhēng)議等進(jìn)行有益探索，試圖提供可行性解決方案。

全書(shū)按照新收入準(zhǔn)則的內(nèi)容分為12大類共180個(gè)案例解析，關(guān)于新收入準(zhǔn)則稅會(huì)差異實(shí)務(wù)操作，本書(shū)特點(diǎn)如下：

根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)改編應(yīng)用指南的案例，深入分析至賬務(wù)、稅務(wù)處理

新收入準(zhǔn)則應(yīng)用指南中的案例，可能鑒于各種原因，不便進(jìn)一步展開(kāi)，且企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中還有些尚待明確的事項(xiàng)，因此，筆者在書(shū)中引用這些案例時(shí)根據(jù)需要進(jìn)行了改編，增加了筆者個(gè)人的觀點(diǎn)和處理建議，并深入分析到具體的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理，供企業(yè)借鑒參考。

以解決實(shí)際問(wèn)題為目標(biāo)，大量引用企業(yè)日常業(yè)務(wù)的真實(shí)案例

為了更好地貼近實(shí)務(wù)并解決實(shí)際問(wèn)題，本書(shū)引用了大量企業(yè)日常業(yè)務(wù)中的實(shí)際案例、證監(jiān)會(huì)監(jiān)管公告公布的案例以及上市公司相關(guān)公告涉及的案例等，對(duì)這些案例中涉及的新收入準(zhǔn)則的處理方式、結(jié)果等進(jìn)行剖析，有助于進(jìn)一步理解并準(zhǔn)確應(yīng)用準(zhǔn)則。

按照知識(shí)體系多案例、多角度分析新收入準(zhǔn)則應(yīng)用難點(diǎn)、疑點(diǎn)

為了更好地掌握新收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定和應(yīng)用難點(diǎn)，本書(shū)在某一知識(shí)體系內(nèi)通過(guò)多個(gè)案例多角度地集中展示準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容在不同情形下的應(yīng)用，將該體系內(nèi)的知識(shí)點(diǎn)緊密地圍繞在一起，形成一個(gè)結(jié)構(gòu)緊密的小體系，提點(diǎn)及面，從而有利于全面系統(tǒng)地了解準(zhǔn)則相關(guān)要點(diǎn)。

一一列明依據(jù)的稅務(wù)文件、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和參考的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體條款

知其然更要知其所以然。本書(shū)在分析每一個(gè)案例時(shí)，都嚴(yán)格以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、財(cái)政部和稅務(wù)總局印發(fā)的相關(guān)稅務(wù)文件等為依據(jù)，輔以國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容供讀者參考，并一一列明引用的具體條款，同時(shí)對(duì)重要條款以黑體字突出顯示，方便閱讀參考。

需要說(shuō)明的是，閱讀本書(shū)需注意以下事項(xiàng)：

■ 如無(wú)特殊說(shuō)明，本書(shū)所稱商品包括商品或者服務(wù)；本書(shū)所稱應(yīng)用指南指財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫(xiě)組編著的《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入〉應(yīng)用指南（2018）》。

■ 水無(wú)常形，賬無(wú)常式。賬務(wù)處理一方面要體現(xiàn)出嚴(yán)謹(jǐn)性，另一方面也可以靈活掌握，在不違背新收入準(zhǔn)則精神和準(zhǔn)確披露相關(guān)報(bào)表的前提下，可以考慮根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

■ 嚴(yán)格按照新收入準(zhǔn)則的要求處理，可能會(huì)與實(shí)務(wù)中的商業(yè)操作模式產(chǎn)生兼容性的問(wèn)題，在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理時(shí)，應(yīng)對(duì)此予以充分的考慮。

■ 目前企業(yè)執(zhí)行新收入準(zhǔn)則涉及的很多事項(xiàng)并不明朗，筆者根據(jù)多年工作經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)文件精神，結(jié)合國(guó)際會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則，力圖尋找既符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，又在實(shí)務(wù)中具有操作性的銜接點(diǎn)。書(shū)中部分內(nèi)容為筆者個(gè)人的理解和觀點(diǎn)，限于水平，有不當(dāng)之處歡迎切磋、指正。

成書(shū)過(guò)程中，得到了何廣濤、蘇強(qiáng)、劉瑋、徐戰(zhàn)成、趙東方、秦文嬌、趙娜、樊雯等同行好友的大力支持，在此特致以衷心的感謝！

翟純塏

翟純塏

■ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，中國(guó)稅務(wù)報(bào)特約撰稿人，財(cái)稅服務(wù)公司創(chuàng)始人，多家高端培訓(xùn)機(jī)構(gòu)資深講師，授課內(nèi)容包括：案例解析新收入準(zhǔn)則調(diào)整下的稅會(huì)差異與風(fēng)險(xiǎn)防范、新準(zhǔn)則下報(bào)表項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)、新準(zhǔn)則下房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解析與應(yīng)用、新準(zhǔn)則下建安企業(yè)實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解析與應(yīng)用、合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控與規(guī)劃、新監(jiān)管形式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)籌劃案例解析、企業(yè)常見(jiàn)費(fèi)用和發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控、匯算清繳全攻略、企業(yè)破解個(gè)稅社保困境等課程。授課風(fēng)格接地氣，善于提供可行性解決方案。

■ 從事財(cái)稅工作20余年，歷任國(guó)有特大型企業(yè)、外商投資上市公司財(cái)稅負(fù)責(zé)人，知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、管理咨詢公司技術(shù)負(fù)責(zé)人，多家大中型企業(yè)常年稅務(wù)顧問(wèn)，服務(wù)對(duì)象涉及內(nèi)外資不同類型、多種行業(yè)，致力于為其提供全面的財(cái)稅咨詢和規(guī)劃服務(wù)。

■ 熱愛(ài)鉆研專業(yè)，擅長(zhǎng)剖析系統(tǒng)化、復(fù)雜理論與實(shí)務(wù)問(wèn)題，并將其與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)結(jié)合。曾在中國(guó)稅務(wù)報(bào)等刊物上發(fā)表多篇文章，著有《營(yíng)改增實(shí)戰(zhàn)與籌劃200案例》。

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