第 一篇　財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 1

第　一章 財(cái)務(wù)報(bào)表制度環(huán)境與基礎(chǔ)知識(shí)　2

【知識(shí)目標(biāo)】　2

【技能目標(biāo)】　2

【關(guān)鍵術(shù)語】　2

引例　2

第　一節(jié) 我國財(cái)務(wù)報(bào)告的制度環(huán)境與法規(guī)體系　3

一、我國財(cái)務(wù)報(bào)告的制度環(huán)境　3

二、與財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露相關(guān)的法規(guī)體系　7

第二節(jié)　會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求與財(cái)務(wù)報(bào)表　8

一、會(huì)計(jì)假設(shè)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制　9

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求與財(cái)務(wù)報(bào)表編制　12

第三節(jié)　會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與財(cái)務(wù)報(bào)表　14

一、會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制　14

二、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與財(cái)務(wù)報(bào)表編制　15

第四節(jié)　盈余管理與盈余操縱的動(dòng)機(jī)　16

一、盈余管理和盈余操縱的定義　16

二、盈余管理和盈余操縱的可能動(dòng)機(jī)　17

第五節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容與本書使用指南　18

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容　18

二、本書使用指南　19

本章小結(jié)　21

綜合練習(xí)題　22

第二章　財(cái)務(wù)報(bào)表的體系與內(nèi)在關(guān)系　23

【知識(shí)目標(biāo)】　23

【技能目標(biāo)】　23

【關(guān)鍵術(shù)語】　23

引例　23

第　一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表　23

一、資產(chǎn)負(fù)債表基本格式　24

二、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式的解讀　24

第二節(jié)　利潤表　25

一、利潤表基本格式　25

二、對(duì)利潤表列報(bào)格式的解讀　26

第三節(jié)　現(xiàn)金流量表　27

一、現(xiàn)金流量表基本格式　28

二、對(duì)現(xiàn)金流量表列報(bào)格式的解讀　29

第四節(jié)　所有者權(quán)益變動(dòng)表　30

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表基本格式　30

二、對(duì)所有者權(quán)益變動(dòng)表列報(bào)格式的解讀　31

第五節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)在關(guān)系　31

一、財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)活動(dòng)　32

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)在關(guān)系　35

本章小結(jié)　35

綜合練習(xí)題　36

第三章　財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本框架　37

【知識(shí)目標(biāo)】　37

【技能目標(biāo)】　37

【關(guān)鍵術(shù)語】　37

引例　37

第　一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的　38

一、企業(yè)的利益相關(guān)者　38

二、不同利益相關(guān)者的關(guān)注點(diǎn)　38

第二節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表分析的類型　40

一、外部分析與內(nèi)部分析　40

二、從股東角度進(jìn)行分析與從債權(quán)人角度進(jìn)行分析　41

第三節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本步驟　42

一、關(guān)注審計(jì)報(bào)告與審計(jì)意見　42

二、進(jìn)行戰(zhàn)略分析　45

三、判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量　50

四、具體分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)　51

五、預(yù)測(cè)以及結(jié)論　51

本章小結(jié)　51

綜合練習(xí)題　52

第二篇　財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量判斷　53

第四章　對(duì)籌資結(jié)果的分析負(fù)債與權(quán)益分析　54

【知識(shí)目標(biāo)】　54

【技能目標(biāo)】　54

【關(guān)鍵術(shù)語】　54

引例　54

第　一節(jié) 資本結(jié)構(gòu)　55

一、期限結(jié)構(gòu)　55

二、來源結(jié)構(gòu)　56

第二節(jié)　經(jīng)營性負(fù)債分析　57

一、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款　57

二、預(yù)收款項(xiàng)、合同負(fù)債和遞延收益　57

三、應(yīng)付職工薪酬　58

四、應(yīng)交稅費(fèi)　58

五、預(yù)計(jì)負(fù)債　59

第三節(jié)　金融性負(fù)債分析　59

一、短期借款與長期借款　59

二、交易性金融負(fù)債與衍生金融負(fù)債　61

三、應(yīng)付債券　61

四、長期應(yīng)付款與其他負(fù)債　63

第四節(jié)　所有者權(quán)益分析　64

一、來自股東投入　64

二、來自企業(yè)運(yùn)營　65

三、對(duì)所有者權(quán)益的分析　66

本章小結(jié)　66

綜合練習(xí)題　67

第五章　對(duì)投資結(jié)果的分析資產(chǎn)分析　68

【知識(shí)目標(biāo)】　68

【技能目標(biāo)】　68

【關(guān)鍵術(shù)語】　68

引例　68

第　一節(jié) 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)　69

一、期限結(jié)構(gòu)　69

二、性質(zhì)結(jié)構(gòu)　70

第二節(jié)　經(jīng)營性資產(chǎn)分析　72

一、貨幣資金　72

二、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)　73

三、預(yù)付款項(xiàng)　76

四、存貨　76

五、投資性房地產(chǎn)　78

六、固定資產(chǎn)與在建工程　81

七、使用權(quán)資產(chǎn)　83

八、無形資產(chǎn)和開發(fā)支出　84

九、商譽(yù)　84

十、長期待攤費(fèi)用　84

第三節(jié)　投資性資產(chǎn)分析　86

一、投資理財(cái)形成的資產(chǎn)　86

二、戰(zhàn)略投資形成的資產(chǎn)　87

本章小結(jié)　89

綜合練習(xí)題　89

第六章　對(duì)經(jīng)營結(jié)果的分析利潤表分析　91

【知識(shí)目標(biāo)】　91

【技能目標(biāo)】　91

【關(guān)鍵術(shù)語】　91

引例　91

第　一節(jié) 營業(yè)收入及其分析要點(diǎn)　92

一、營業(yè)收入的來源　92

二、收入操縱手段及分析要點(diǎn)　93

第二節(jié)　營業(yè)利潤與經(jīng)營性利潤　95

一、經(jīng)營性利潤的概念　96

二、利潤表的變形　96

第三節(jié)　毛利與毛利率　97

一、沒有毛利的情況　97

二、毛利率的總體分布　98

三、影響毛利率的因素　98

第四節(jié)　凈利潤的分類與分析　109

一、歸母凈利潤與少數(shù)股東損益　109

二、持續(xù)經(jīng)營與終止經(jīng)營凈利潤　110

本章小結(jié)　110

綜合練習(xí)題　111

第七章　對(duì)經(jīng)營結(jié)果的分析現(xiàn)金流量表分析　112

【知識(shí)目標(biāo)】　112

【技能目標(biāo)】　112

【關(guān)鍵術(shù)語】　112

引例　112

第　一節(jié) 現(xiàn)金流量及其戰(zhàn)略含義　112

一、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量及其戰(zhàn)略含義　113

二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量及其戰(zhàn)略含義　113

三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量及其戰(zhàn)略含義　114

四、現(xiàn)金流量表的編制在不同準(zhǔn)則下的差異　115

第二節(jié)　生命周期與現(xiàn)金流量　116

一、企業(yè)生命周期理論　116

二、生命周期與現(xiàn)金流量特征　116

第三節(jié)　經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量操縱手段及其識(shí)別方法　119

一、虛構(gòu)交易并虛構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入　119

二、將經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出計(jì)入其他活動(dòng)現(xiàn)金流出　120

三、將其他活動(dòng)現(xiàn)金流入計(jì)入經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入　121

四、通過非持續(xù)性的活動(dòng)一次性推高經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入　122

本章小結(jié)　122

綜合練習(xí)題　122

第三篇　財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用工具　125

第八章　財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本方法　126

【知識(shí)目標(biāo)】　126

【技能目標(biāo)】　126

【關(guān)鍵術(shù)語】　126

引例　126

第　一節(jié) 趨勢(shì)分析法　126

一、比較分析法　126

二、指數(shù)趨勢(shì)分析法　128

第二節(jié)　共同比分析法　128

一、共同比利潤表　129

二、共同比資產(chǎn)負(fù)債表　130

三、共同比現(xiàn)金流量表　132

第三節(jié)　比率分析法　134

一、比率分析法簡(jiǎn)介　134

二、比率分析中常遇到的問題　134

第四節(jié)　因素分析法　135

一、因素分析法簡(jiǎn)介　135

二、凈利潤的影響因素分析　135

第五節(jié)　通用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法小結(jié)　136

一、通用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的有用性　137

二、通用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性　137

本章小結(jié)　137

綜合練習(xí)題　137

第九章　常用比率的設(shè)計(jì)原理及其分析　139

【知識(shí)目標(biāo)】　139

【技能目標(biāo)】　139

【關(guān)鍵術(shù)語】　139

引例　139

第　一節(jié) 短期償債能力比率　140

一、流動(dòng)比率與速動(dòng)比率　140

二、現(xiàn)金流動(dòng)比率　143

三、平均收賬期　145

四、存貨持有天數(shù)　149

五、凈營運(yùn)周期　154

第二節(jié)　長期償債能力比率　157

一、資產(chǎn)負(fù)債率　157

二、有息負(fù)債率　159

三、利息保障倍數(shù)　161

四、固定費(fèi)用保障倍數(shù)　164

五、現(xiàn)金利息保障倍數(shù)　166

六、現(xiàn)金充足率　168

第三節(jié)　營運(yùn)能力比率　170

一、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率　171

二、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率　173

第四節(jié)　盈利能力比率　175

一、經(jīng)營性利潤率和凈利潤率　175

二、收入的現(xiàn)金含量和凈利潤的現(xiàn)金含量　177

三、總資產(chǎn)收益率　180

四、凈資產(chǎn)收益率與杜邦分析法　182

第五節(jié)　管理用杜邦分析法　184

一、報(bào)表的變形　184

二、凈資產(chǎn)收益率的分解　185

三、運(yùn)用舉例　186

第六節(jié)　比較標(biāo)準(zhǔn)的選擇　187

一、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)　187

二、歷史標(biāo)準(zhǔn)　187

三、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)　187

四、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)　188

本章小結(jié)　188

綜合練習(xí)題　188

第四篇　財(cái)務(wù)報(bào)表分析專題　191

第十章　對(duì)集團(tuán)報(bào)表的分析　192

【知識(shí)目標(biāo)】　192

【技能目標(biāo)】　192

【關(guān)鍵術(shù)語】　192

引例　192

第　一節(jié) 企業(yè)合并的原因與類別　192

一、企業(yè)合并的原因　192

二、企業(yè)合并的類別　193

第二節(jié)　年報(bào)中關(guān)于集團(tuán)投資的信息披露　193

一、年報(bào)第四節(jié)經(jīng)營情況討論與分析　193

二、財(cái)務(wù)報(bào)表中的長期股權(quán)投資具體數(shù)額　195

三、附注中的會(huì)計(jì)政策介紹　196

四、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋　196

五、母公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋　196

第三節(jié)　合并報(bào)表分析與母公司報(bào)表分析　198

一、合并報(bào)表與母公司報(bào)表的分析特性　198

二、合并報(bào)表與母公司報(bào)表對(duì)比分析　199

本章小結(jié)　202

綜合練習(xí)題　203

第十一章　會(huì)計(jì)調(diào)整與關(guān)聯(lián)方交易　204

【知識(shí)目標(biāo)】　204

【技能目標(biāo)】　204

【關(guān)鍵術(shù)語】　204

引例　204

第　一節(jié) 會(huì)計(jì)政策變更　204

一、會(huì)計(jì)政策變更定義　205

二、會(huì)計(jì)政策變更與財(cái)務(wù)報(bào)表分析　205

第二節(jié)　會(huì)計(jì)估計(jì)變更　206

一、會(huì)計(jì)估計(jì)變更定義　206

二、會(huì)計(jì)估計(jì)變更與財(cái)務(wù)報(bào)表分析　207

第三節(jié)　會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正　208

一、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正定義　208

二、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正與財(cái)務(wù)報(bào)表分析　208

第四節(jié)　關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的定義　209

一、關(guān)聯(lián)方的定義　209

二、關(guān)聯(lián)方交易的定義　209

第五節(jié)　關(guān)聯(lián)方的信息披露　210

一、關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定　210

二、年度報(bào)告的內(nèi)容與格式有關(guān)規(guī)定　211

三、財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定　213

本章小結(jié)　214

綜合練習(xí)題　214

第十二章　日后事項(xiàng)以及分部報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表分析　217

【知識(shí)目標(biāo)】　217

【技能目標(biāo)】　217

【關(guān)鍵術(shù)語】　217

引例　217

第　一節(jié) 日后事項(xiàng)相關(guān)規(guī)定　218

一、調(diào)整事項(xiàng)及其界定　218

二、非調(diào)整事項(xiàng)及其界定　218

三、判斷日后事項(xiàng)涉及的關(guān)鍵日期　218

第二節(jié)　日后事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析　219

一、日后事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露　219

二、日后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義　219

第三節(jié)　有關(guān)分部信息的相關(guān)規(guī)定　220

一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)分部報(bào)告》　220

二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》　220

三、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第　2號(hào)年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》　220

四、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第　15號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》　221

第四節(jié)　分部信息的披露實(shí)務(wù)　221

一、未披露分部報(bào)告的示例　221

二、披露分部報(bào)告的示例　222

本章小結(jié)　223

綜合練習(xí)題　223

參考文獻(xiàn)　225

更新勘誤表和配套資料索取示意圖　226