★涵蓋企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與稅會(huì)差異14大類★

★根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)新修訂的申報(bào)表編寫★

◆突出風(fēng)險(xiǎn)管理

探討主要納稅調(diào)整事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、識(shí)別指標(biāo)、應(yīng)對(duì)措施、自查要點(diǎn)等

◆突出典型案例

細(xì)致解析68個(gè)實(shí)務(wù)案例，突出納稅調(diào)整的實(shí)操指導(dǎo)性

◆突出稅收新政

政策更新及時(shí)有效，體現(xiàn)新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表要求

◆突出納稅調(diào)整

緊緊圍繞企業(yè)所得稅稅會(huì)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)展開(kāi)

序言

在我國(guó)現(xiàn)行稅種中，從收入規(guī)模上看，企業(yè)所得稅是僅次于增值稅的第二大稅種。企業(yè)所得稅稅制復(fù)雜、規(guī)定多，算得上是稅中之王。而企業(yè)所得稅稅會(huì)差異納稅調(diào)整，由于事項(xiàng)多、要求高、把握難、風(fēng)險(xiǎn)大，一直令廣大納稅人和基層稅務(wù)干部感到頭大。

有鑒于此，筆者與有著多年稅收征管、稅務(wù)稽查、稅政管理、財(cái)稅培訓(xùn)、企業(yè)財(cái)務(wù)以及涉稅咨詢等豐富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的沈茂松、吳冠樺合作，編著了這本《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整：稅會(huì)差異風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)指引實(shí)務(wù)案例》，期待本書能為廣大納稅人以及稅務(wù)工作者學(xué)習(xí)、理解稅會(huì)差異的納稅調(diào)整及其稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)提供具有操作性的幫助和指導(dǎo)，以有效化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。為此，本書力圖做到：

一是突出風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的有效方法和手段。本書專門突出了稅會(huì)差異納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)，在主要章都專設(shè)了一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)內(nèi)容，探討主要納稅調(diào)整事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、識(shí)別指標(biāo)、應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)自查等內(nèi)容，如納稅調(diào)整金額為零風(fēng)險(xiǎn)、增值稅與所得稅申報(bào)收入差異率異常風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售收入不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入比對(duì)異常風(fēng)險(xiǎn)、未取得合法有效憑證的支出稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)提費(fèi)用稅前扣除少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)等。

二是突出典型案例。本書突出納稅調(diào)整的實(shí)操指導(dǎo)性，對(duì)法人合伙人分得的應(yīng)納稅所得額、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、政府補(bǔ)助、股權(quán)激勵(lì)、準(zhǔn)備金、政策性搬遷、虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的納稅調(diào)整等典型案例加以解析。

三是突出稅收新政。2021年12月31日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）發(fā)布，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）和《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）等10張表單及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂。2021年，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）等新政相繼發(fā)布，對(duì)公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)費(fèi)用的扣除、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理、跨境混合性投資業(yè)務(wù)的處理、文物藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理、政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)等明確了新的政策征管口徑。本書在對(duì)每一納稅調(diào)整事項(xiàng)詳細(xì)比較會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定、深入分析稅會(huì)差異納稅調(diào)整方法的基礎(chǔ)上，突出投資資產(chǎn)、捐贈(zèng)支出、職工薪酬支出、政府補(bǔ)助等新政新規(guī)，依據(jù)2021年12月31日新修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，以案例形式詳細(xì)分析了相關(guān)稅會(huì)差異處理。

四是突出納稅調(diào)整。本書緊緊圍繞企業(yè)所得稅稅會(huì)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)展開(kāi)，具體包括：納稅調(diào)整概述、視同銷售、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、投資收益、政府補(bǔ)助、職工薪酬、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)折舊（攤銷）、資產(chǎn)損失、政策性搬遷、準(zhǔn)備金等的納稅調(diào)整，以及虧損及其結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)和稅前扣除憑證管理，共15章、60余萬(wàn)字。

本書的順利出版，得到了各方面的支持和幫助。中國(guó)市場(chǎng)出版社兩位編輯為本書的出版付出了辛勤的勞動(dòng)。本書的出版也凝聚了新沂市供電公司沈茂松、中國(guó)建設(shè)銀行宿遷市分行吳冠樺的辛勤勞動(dòng)，他們整理資料、校對(duì)書稿、復(fù)核數(shù)據(jù)，并負(fù)責(zé)編寫部分章節(jié)。在此謹(jǐn)向他們表示衷心的感謝！

雖然我們已經(jīng)盡己所能，力求做到書中內(nèi)容完整準(zhǔn)確，方便讀者閱讀和理解，但由于企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)多、內(nèi)容復(fù)雜，加之時(shí)間、精力和水平所限，書中疏漏和不足之處在所難免，敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正，與我們共同探討、改進(jìn)。聯(lián)系郵箱：896659584@qq.com。

本書依據(jù)的現(xiàn)行有效稅收政策規(guī)定截至2021年12月31日。我們會(huì)根據(jù)企業(yè)所得稅的政策變化，適時(shí)通過(guò)財(cái)稅健談微信公眾號(hào)更新相關(guān)內(nèi)容，讀者可以關(guān)注閱讀或下載。

吳健

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