第一章  稅法概論
    內(nèi)容提要：本章介紹了稅法的概念；稅法的構(gòu)成要素和分類；稅法與其他法律的關(guān)系；稅法的立法原則與實(shí)施；我國現(xiàn)行稅法的體系和稅收管理體制。學(xué)習(xí)本章時(shí)，主要掌握稅法的定義和特征、稅法的構(gòu)成要素和分類、現(xiàn)行稅收管理體制。
    第一節(jié)  稅法要素及作用
    一、稅法的概念
    稅法與稅收制度密不可分，稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式；稅收制度簡稱稅制，是稅法所確定的具體內(nèi)容。因此，了解稅收的概念對于理解稅法的概念是非常必要的。稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。理解稅收的概念可從以下幾方面進(jìn)行把握：
    （一）稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要手段
    國家要行使職能必須有一定的財(cái)政收入作保障。取得財(cái)政收入的手段多種多樣，如稅收、發(fā)行貨幣、發(fā)行國債、收費(fèi)、罰沒等，而稅收則是大部分國家取得財(cái)政收入的主要形式。我國自1994年稅制改革以來，稅收收入占財(cái)政收入的比重基本都維持在95％以上，說明稅收是目前我國政府取得財(cái)政收入的最主要手段。
    （二）國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力
    國家通過征稅，將一部分社會產(chǎn)品從納稅人手中轉(zhuǎn)變?yōu)閲�家所有，因此征稅的過程實(shí)際上是國家參與社會產(chǎn)品的分配過程。國家與納稅人之間形成的這種分配關(guān)系與社會    再生產(chǎn)中的一般分配關(guān)系不同。分配問題涉及兩個基本問題：一是分配的主體；二是分配的依據(jù)。稅收分配是以國家為主體所進(jìn)行的分配，而一般分配則是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配；稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配則是基于生產(chǎn)要素所進(jìn)行的分配。
    （三）征稅的目的是滿足社會公共需要
    國家或政府在履行其公共職能的過程中必然要有一定的公共支出。公共產(chǎn)品提供的特殊性決定了公共支出一般情況下不可能采取自愿出價(jià)的方式，而只能采用強(qiáng)制征稅的方式，由經(jīng)濟(jì)組織、單位和個人來負(fù)擔(dān)。國家征稅的目的是滿足國家提供公共產(chǎn)品的需要，其中包括政府彌補(bǔ)市場失靈、促進(jìn)公平分配等的需要。同時(shí)，國家征稅也要受到所提供公共產(chǎn)品規(guī)模和質(zhì)量的制約。
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