前言
第1章　從凈利潤到凈現(xiàn)金流量的演變　/ 1
1.1　傳統(tǒng)利潤表中“凈利潤”的定義　/ 1
1.2　凈利潤評價指標的不足　/ 2
1.2.1　大量人為估計導(dǎo)致凈利潤指標存在一定的主觀性　/ 3
1.2.2　利潤表指標在使用過程中存在固有限制　/ 4
1.3　凈現(xiàn)金流量指標的定義　/ 4
1.4　從凈利潤到凈現(xiàn)金流量的發(fā)展變化　/ 5
1.5　評價收益質(zhì)量的意義　/ 8
第2章　現(xiàn)金流量表的定義和意義　/ 10
2.1　現(xiàn)金流量表的定義　/ 10
2.2　現(xiàn)金流量表的基本原理　/ 11
2.3　現(xiàn)金流量表相關(guān)準則的出臺背景　/ 11
2.4　我國現(xiàn)金流量表列報的發(fā)展與變遷　/ 12
2.4.1　現(xiàn)金流量表的雛形：“財務(wù)狀況變動表”　/ 12
2.4.2　對“財務(wù)狀況變動表”增加具體列報項目　/ 13
2.4.3　財務(wù)狀況變動表的列報規(guī)范　/ 13
2.4.4　以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量表準則正式頒布　/ 13
2.4.5　現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)了“貨幣資金”　/ 14
2.4.6　對現(xiàn)金流量表的設(shè)置和結(jié)構(gòu)予以修訂　/ 15
2.4.7　《企業(yè)會計準則第31號—現(xiàn)金流量表》發(fā)布　/ 15
2.5　中國的現(xiàn)金流量表準則與國際現(xiàn)金流量表準則的差異　/ 16
2.5.1　編制基礎(chǔ)的差異　/ 17
2.5.2　編制方法的差異　/ 17
2.5.3　現(xiàn)金流量分類的差異　/ 18
2.5.4　經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量及其他現(xiàn)金流量內(nèi)容　/ 18
2.6　學(xué)習(xí)編制現(xiàn)金流量表的意義　/ 20
第3章　現(xiàn)金流量表的基本概念　/ 22
3.1　什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物　/ 22
3.2　“貨幣資金”與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的關(guān)系　/ 23
3.3　什么叫“現(xiàn)金流量”和“現(xiàn)金流量凈額”　/ 24
第4章　現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)　/ 26
4.1　一般企業(yè)現(xiàn)金流量表的基本格式和結(jié)構(gòu)　/ 26
4.1.1　現(xiàn)金流量表主表格式　/ 26
4.1.2　現(xiàn)金流量表附注　/ 28
4.2　金融企業(yè)現(xiàn)金流量表的基本格式和結(jié)構(gòu)　/ 32
4.3　各行次主要內(nèi)容解析　/ 35
4.3.1　什么是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量　/ 35
4.3.2　什么是投資活動現(xiàn)金流量　/ 36
4.3.3　什么是籌資活動現(xiàn)金流量　/ 37
4.3.4　如何理解“匯率變動對現(xiàn)金流量的影響”　/ 39
4.3.5　初步了解“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”　/ 39
4.3.6　初步了解“不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動”　/ 41
4.3.7　現(xiàn)金流量表附注的其他組成　/ 41
第5章　現(xiàn)金流量表的編制方法及調(diào)整思路　/ 42
5.1　現(xiàn)金流量表常用的編制方法　/ 42
5.2　編制現(xiàn)金流量表前的準備工作　/ 43
5.3　各種編制方法的編制思路　/ 43
5.3.1　工作底稿法的編制思路　/ 43
5.3.2　T形賬戶法的編制思路　/ 45
5.3.3　公式分析法的編制思路　/ 45
5.3.4　記賬憑證法的編制思路　/ 47
5.3.5　明細分類賬法的編制思路　/ 47
5.3.6　間接法的調(diào)整思路　/ 47
5.3.7　記賬憑證、賬簿、報表相結(jié)合的編制方法　/ 49
5.3.8　編制現(xiàn)金流量表時應(yīng)注意的其他問題　/ 51
第6章　現(xiàn)金流量表的編制原理及檢驗標準　/ 52
6.1　現(xiàn)金流量的分類原則　/ 52
6.1.1　三大活動的主要內(nèi)容　/ 52
6.1.2　會計方法的選擇對現(xiàn)金流量分類的影響　/ 54
6.2　現(xiàn)金流量表的編制原則　/ 56
6.3　現(xiàn)金流量表的編制原理　/ 57
6.4　現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)　/ 59
6.5　用直接法編制現(xiàn)金流量表的不足　/ 61
6.6　現(xiàn)金流量表的合格標準　/ 61
6.7　主表與附注的鉤稽關(guān)系　/ 62
6.8　現(xiàn)金流量表主表與附注和另兩大報表的鉤稽關(guān)系　/ 62
第7章　各項目現(xiàn)金流量的調(diào)整思路　/ 66
7.1　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的調(diào)整　/ 66
7.1.1　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　/ 67
7.1.2　收到的稅費返還　/ 75
7.1.3　收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　/ 75
7.1.4　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　/ 77
7.1.5　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　/ 82
7.1.6　支付的各項稅費　/ 84
7.1.7　支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　/ 84
7.2　投資活動現(xiàn)金流量項目的調(diào)整　/ 84
7.2.1　收回投資收到的現(xiàn)金　/ 85
7.2.2　取得投資收益收到的現(xiàn)金　/ 86
7.2.3　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額　/ 87
7.2.4　處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額　/ 87
7.2.5　收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　/ 88
7.2.6　購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金　/ 89
7.2.7　投資支付的現(xiàn)金　/ 89
7.2.8　取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額　/ 90
7.2.9　支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　/ 91
7.3　籌資活動現(xiàn)金流量項目的調(diào)整　/ 91
7.3.1　吸收投資收到的現(xiàn)金　/ 91
7.3.2　取得借款收到的現(xiàn)金　/ 92
7.3.3　收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　/ 92
7.3.4　償還債務(wù)支付的現(xiàn)金　/ 93
7.3.5　分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金　/ 93
7.3.6　支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　/ 93
7.4　“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”的調(diào)整　/ 94
7.5　現(xiàn)金流量表附注的調(diào)整事項　/ 97
第8章　新準則對現(xiàn)金流量表列報的影響　/ 99
8.1　政府補助在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 99
8.1.1　收到財政無償撥款　/ 99
8.1.2　政府補助退回　/ 104
8.1.3　收到財政貼息　/ 105
8.1.4　收到稅收返還　/ 107
8.1.5　無償給予非貨幣性資產(chǎn)　/ 107
8.2　金融工具在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 107
8.2.1　確認金融資產(chǎn)的現(xiàn)金流量表列報　/ 108
8.2.2　發(fā)行交易性金融負債　/ 111
8.2.3　發(fā)行看漲期權(quán)　/ 112
8.2.4　套期保值業(yè)務(wù)　/ 113
8.2.5　金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的現(xiàn)金流量表列報　/ 114
8.2.6　利息列報對編制現(xiàn)金流量表的影響　/ 115
8.3　新收入準則下現(xiàn)金流量表列報問題的探討　/ 116
8.3.1　現(xiàn)金流量表列報思路分析　/ 117
8.3.2　修訂后新增項目對現(xiàn)金流量表的影響　/ 118
8.3.3　其他不影響現(xiàn)金流量的事項　/ 122
8.4　新租賃準則對現(xiàn)金流量表列報的影響　/ 123
第9章　生產(chǎn)型企業(yè)現(xiàn)金流量表編制實例分析　/ 125
9.1　案例背景及相關(guān)資料　/ 125
9.2　工作底稿法的編制步驟與方法　/ 131
9.2.1　現(xiàn)金流量表主表的編制與調(diào)整　/ 131
9.2.2　附注的編制與調(diào)整　/ 144
第10章　商業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表編制實例分析　/ 147
10.1　案例背景及相關(guān)資料　/ 147
10.2　用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表　/ 154
第11章　金融企業(yè)現(xiàn)金流量表編制實例分析　/ 170
11.1　案例背景及相關(guān)資料　/ 170
11.2　用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表　/ 175
第12章　合并現(xiàn)金流量表的編制　/ 192
12.1　合并現(xiàn)金流量表概述　/ 192
12.1.1　定義　/ 192
12.1.2　編制原理　/ 192
12.1.3　《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定　/ 193
12.1.4　可供選擇的編制方法　/ 194
12.1.5　常見的合并現(xiàn)金流量表需要抵銷的項目　/ 196
12.2　合并現(xiàn)金流量表和個別現(xiàn)金流量表的異同　/ 200
12.2.1　共同點　/ 200
12.2.2　主要區(qū)別　/ 200
12.3　同一控制與非同一控制的合并形式對現(xiàn)金流量表的不同影響　/ 202
12.4　合并現(xiàn)金流量表編制的基本過程　/ 202
12.5　非同一控制下取得或處置子公司的合并現(xiàn)金流量表處理　/ 208
12.5.1　基本原理和思路　/ 208
12.5.2　非同一控制下增加子公司的合并現(xiàn)金流量表編制過程　/ 209
12.5.3　非同一控制下處置子公司的合并現(xiàn)金流量表編制思路　/ 213
12.6　同一控制下合并現(xiàn)金流量表的基本思路　/ 219
12.6.1　同一控制下合并的經(jīng)濟本質(zhì)　/ 219
12.6.2　合并現(xiàn)金流量表包含的內(nèi)容　/ 220
12.6.3　與非同一控制下合并業(yè)務(wù)的不同點　/ 220
12.6.4　同一控制下合并業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量的列示　/ 221
12.6.5　少數(shù)股東權(quán)益項目在合并現(xiàn)金流量表中的反映　/ 221
12.7　其他應(yīng)注意事項　/ 222
12.8　現(xiàn)金流量表編制綜合案例　/ 223
第13章　現(xiàn)金流量表編制的常見問題及解決思路　/ 237
13.1　現(xiàn)金流量表初稿無法平衡如何處理　/ 237
13.1.1　直接法下的檢查與處理　/ 237
13.1.2　間接法下的檢查與處理　/ 238
13.2　銀行承兌匯票保證金在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 244
13.3　定期存款在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 247
13.4　銀行存款利息收入在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 249
13.5　“以前年度損益調(diào)整”的處理　/ 249
13.6　匯兌損益在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 250
13.7　現(xiàn)金流量是以總額反映還是以凈額反映　/ 252
13.8　核銷應(yīng)收款項轉(zhuǎn)銷的壞賬準備在現(xiàn)金流量表上如何列報　/ 252
13.9　外幣現(xiàn)金流量表折算為本位幣報表時，主表和補充資料分別使用何種折算匯率　/ 252
13.10　注銷清算子公司的現(xiàn)金流量表問題　/ 254
13.11　房地產(chǎn)公司將開發(fā)的項目轉(zhuǎn)為自用時在現(xiàn)金流量表上如何歸類　/ 254
13.12　公司在研發(fā)活動中發(fā)生的現(xiàn)金流出應(yīng)在經(jīng)營活動還是投資活動中列報　/ 256
13.13　關(guān)聯(lián)方之間的資金拆借在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 257
13.14　保理業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 259
13.15　企業(yè)購買理財產(chǎn)品產(chǎn)生利息收入的現(xiàn)金流量表列報　/ 261
13.16　填列“利息收入、支付的金融機構(gòu)手續(xù)費”時應(yīng)注意哪些事項　/ 261
13.17　“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”與相關(guān)會計科目存在什么樣的鉤稽關(guān)系　/ 262
13.18　商業(yè)匯票背書在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 263
13.19　向有關(guān)勞務(wù)中介機構(gòu)支付的勞務(wù)費用在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 264
13.20　固定資產(chǎn)盤虧在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 266
13.21　安全生產(chǎn)費在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 267
13.22　現(xiàn)金捐贈在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 269
13.23　遞延所得稅資產(chǎn)或負債在附注中如何列報　/ 270
13.24　發(fā)行債券收到的現(xiàn)金凈額在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 271
13.25　處置金融性資產(chǎn)時差價現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 272
13.26　現(xiàn)金折扣和商業(yè)匯票貼現(xiàn)息在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 273
13.27　“固定資產(chǎn)報廢損失”項目在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 276
13.28　附注中存貨的變動如何填列　/ 277
13.29　因銀行承兌匯票貼現(xiàn)而取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中的列報　/ 279
13.30　定期存單的質(zhì)押與解除質(zhì)押業(yè)務(wù)　/ 279
13.31　關(guān)聯(lián)方之間的票據(jù)如何抵銷和還原　/ 279
13.32　現(xiàn)金流量表的行次可以出現(xiàn)負數(shù)嗎　/ 281
13.33　手工賬的情況下如何編制現(xiàn)金流量表　/ 282
13.34　如何快速用Excel編制現(xiàn)金流量表　/ 285
13.34.1　基本思路　/ 286
13.34.2　Excel現(xiàn)金流量表編制的具體步驟　/ 286
第14章　現(xiàn)金流量表的實務(wù)分析　/ 290
14.1　現(xiàn)金流量表分析的主要內(nèi)容　/ 291
14.2　現(xiàn)金流量表分析的作用　/ 292
14.3　現(xiàn)金流量表分析中應(yīng)關(guān)注的常見問題　/ 295
14.4　現(xiàn)金流量表的分析方法　/ 297
14.5　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析　/ 299
14.5.1　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的重要性　/ 299
14.5.2　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的主要方式　/ 300
14.5.3　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容　/ 300
14.6　償債能力分析　/ 301
14.6.1　現(xiàn)金流量償債能力分析的意義　/ 301
14.6.2　通過現(xiàn)金流量的相關(guān)指標對償債能力進行分析　/ 303
14.7　趨勢分析　/ 308
14.8　支付能力分析　/ 312
14.9　對現(xiàn)金流量表應(yīng)做綜合性的分析　/ 315
14.10　重點關(guān)注現(xiàn)金流的操縱　/ 316
參考文獻　/ 319