1978年中國開啟的漸進(jìn)式市場化改革創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)增長奇跡，人民生活水平與福利水平得到大幅度提高，反貧困事業(yè)取得巨大成就。但是，經(jīng)濟(jì)增長帶來的成果并不能自動惠及所有群體，收入分配不公現(xiàn)象仍然存在，不斷擴(kuò)大的收入分配差距給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定帶來了巨大挑戰(zhàn)，嚴(yán)重威脅到社會秩序。為了縮小居民收入差距，增進(jìn)社會公平，緩和各利益群體在經(jīng)濟(jì)增長和收入分配過程中的利益沖突與社會矛盾，中國政府提出了“共享發(fā)展”理念，通過出臺一系列財稅政策實現(xiàn)收入再分配。財政再分配政策分為稅收政策和公共支出，稅收政策是政府順利實現(xiàn)收入再分配職能的財力保障，是政府調(diào)節(jié)公共支出的先決條件。但是，中國稅收制度調(diào)節(jié)收入差距的客觀功能沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，甚至引發(fā)逆向調(diào)節(jié)機(jī)制，擴(kuò)大了居民的收入分配差距。在中國社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的背景下，稅收制度在收入再分配過程中的政策效應(yīng)究竟如何？影響稅收制度發(fā)揮再分配功能的根源是什么？如何有效地發(fā)揮稅收的再分配功能，逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距不斷擴(kuò)大的趨勢，促進(jìn)社會公平正義，維護(hù)社會穩(wěn)定？本書沿著“理論研究→制度研究→實證研究→對策研究”的技術(shù)路線，綜合運用文獻(xiàn)研究與資料檢索、規(guī)范分析、實證分析等多種研究方法，從以下幾個方面對上述問題進(jìn)行了深入研究。
　　第一，客觀分析并評價居民收入分配不平等狀況。近十年來，城鄉(xiāng)之間居民收入差距持續(xù)擴(kuò)大，相較于城鎮(zhèn)居民，農(nóng)村居民內(nèi)部收入不平等程度更高。地區(qū)間發(fā)展不平等造成的工資收入水平差距是人口流動的主要原因。從農(nóng)村到城市，從西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)到東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，流動人口收入增長緩慢，其主要進(jìn)行個體經(jīng)營，從事低端服務(wù)業(yè)。行業(yè)之間收入差距大，壟斷行業(yè)收入水平高，高管與普通員工的薪酬差距不斷擴(kuò)大。
　　第二，全面剖析轉(zhuǎn)型期中國社會經(jīng)濟(jì)制度與稅收再分配的內(nèi)在聯(lián)系。社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是稅收制度運行的外部基礎(chǔ)，不平衡發(fā)展格局、經(jīng)濟(jì)分權(quán)政治集權(quán)、屬地化行政管理傳統(tǒng)以及人情至上的關(guān)系型社會合約履行模式等特征弱化了稅收再分配功能。稅制改革更多是以增加稅收和提高經(jīng)濟(jì)效率為導(dǎo)向，稅收再分配的政策工具不足。這些社會經(jīng)濟(jì)特征與稅收制度缺陷成為政府間財力失衡、稅收洼地、稅收資源配置失效等問題的制度性根源，直接或間接影響了稅收再分配功能的發(fā)揮。
　　第三，對間接稅累進(jìn)性、MT指數(shù)及代內(nèi)歸宿進(jìn)行測算。利用投入產(chǎn)出模型計算各行業(yè)的間接稅負(fù)擔(dān)，匹配微觀調(diào)查數(shù)據(jù)的家戶支出分類，估計家庭承擔(dān)的間接稅負(fù)擔(dān)，得到間接稅的累進(jìn)性指數(shù)和家庭收入再分配效應(yīng)，捕捉家庭內(nèi)部不同年齡段個體分別承擔(dān)的稅負(fù)。結(jié)果顯示，間接稅的K指數(shù)為負(fù)數(shù)，具有累退性，低收入家庭的間接稅負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)大于高收入家庭的間接稅負(fù)擔(dān)率。雖然間接稅對收入再分配起到了逆向調(diào)節(jié)作用，但負(fù)向效應(yīng)并不大，利用MT指數(shù)測算發(fā)現(xiàn)，間接稅使得居民收入基尼系數(shù)上升了1%左右。間接稅的代內(nèi)分配表現(xiàn)出明顯的不平等，18周歲以下居民的間接稅負(fù)擔(dān)是18-60周歲居民的40%左右，60周歲以上居民的間接稅負(fù)擔(dān)接近18-60周歲居民的60%�？梢哉f，如果不逐步改變以間接稅為主體的稅收制度結(jié)構(gòu)，單純依靠調(diào)整個別稅種來縮小居民收入分配差距，只能產(chǎn)生微弱效果。
　　第四，構(gòu)建一種基于年齡調(diào)整的基尼系數(shù)，利用家庭等值規(guī)模調(diào)整方法，分別測算了同齡人之間的收入不平等與家庭收入差距，同時進(jìn)一步考察了個人所得稅與社會保險費的再分配效應(yīng)。研究顯示：樣本個人收入基尼系數(shù)為0.45，經(jīng)過年齡調(diào)整后的基尼系數(shù)為0.47，家庭收入基尼系數(shù)為0.44，同齡收入差距更大，家庭收入差距略微縮小。個人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)功能不強(qiáng)，對個體收入和家庭收入的再分配效應(yīng)約為1.17%和1.9%，將社會保險費納入后，“大口徑”個人所得稅對個體、家庭的收入再分配效應(yīng)達(dá)到1.85%和2.7%左右。與發(fā)達(dá)國家相比，我國個人所得稅的累進(jìn)性程度并不低，收入分配差距調(diào)節(jié)功能弱的主要原因是個人所得稅的平均稅率過低。
　　第五，政府通過企業(yè)所得稅獲取企業(yè)部分利潤，間接影響居民工資收入。由于企業(yè)內(nèi)部的代理問題，企業(yè)所得稅的稅收規(guī)避行為會傳導(dǎo)到公司高管與普通員工收入分配差距上。在關(guān)系型社會合約履行模式下，政府行為在資源配置中扮演著重要角色，影響著企業(yè)所得稅稅負(fù)。基于2005-2013年滬、深兩市非金融業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)，從地方政府換屆角度入手，探討官員政治晉升、企業(yè)政治關(guān)聯(lián)以及風(fēng)險不確定性對企業(yè)避稅的影響。研究發(fā)現(xiàn)：地方政府換屆會增大稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管力度，企業(yè)稅收規(guī)避程度將會降低。造成這一現(xiàn)象的主要原因有兩個：一是在政治關(guān)聯(lián)失效與政治晉升激勵驅(qū)動下新任官員會加強(qiáng)稅收征管力度；二是企業(yè)面對地方政府換屆引發(fā)的政策、市場和政治風(fēng)險不確定性時會采取謹(jǐn)慎的避稅行為。
　　第六，提出增強(qiáng)稅收再分配功能的對策建議。以完善社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，改善稅收系統(tǒng)發(fā)揮再分配功能的外部環(huán)境。同時，規(guī)范和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)從以間接稅為主體的稅制向以直接稅為主體的稅制的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。降低宏觀稅負(fù)，縮小非稅收入規(guī)模，讓更多低收入群體從中受益。適時開征房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅，增加高收入群體納稅比重。加強(qiáng)稅收征管制度建設(shè)，改變稅務(wù)部門對隱性收入、灰色收入難以監(jiān)管的現(xiàn)狀，減少關(guān)系型社會規(guī)則對稅收征管工作的干預(yù)。