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近年來，在全球經(jīng)濟下行疊加新冠肺炎疫情背景下，市場主體經(jīng)營風險加大，財務舞弊時有發(fā)生。作為市場經(jīng)濟看門人的注冊會計師，執(zhí)業(yè)環(huán)境更加復雜，審計風險呈上升趨勢。注冊會計師如何落實風險導向審計理念，將有限的審計資源運用到重大風險領域，提高審計程序實施的針對性，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是審計質量管理的重要問題。為了給廣大執(zhí)業(yè)一線的注冊會計師提供操作性較強的風險導向審計實務指引，大信會計師事務所（特殊普通合伙）組織事務所合伙人、高級經(jīng)理等專家，編著了《風險導向審計實務》。

本書以財務報表審計工作底稿編制為主線，涵蓋了審計工作全過程，包括初步業(yè)務活動、風險評估、內(nèi)部控制測試、實質性測試、特定項目、審計完成等。針對實務中的熱點難點，還介紹了財務舞弊識別和應對、信息技術審計、特殊行業(yè)審計等內(nèi)容，以及審計方法的運用。本書主要特點：一是問題導向，風險導向理念貫穿始終，例如，實質性測試部分從分析風險領域出發(fā)，然后歸納常見審計問題，最后提出審計關注風險點，使得注冊會計師不僅知其然，還知其所以然。二是重點突出，審計工作要詳略得當，避免平均用力，本書系統(tǒng)總結了實務中的重難點問題，以及應對措施，具有較強的針對性。三是案例豐富，案例大多來源于真實審計實務，具有典型性和普遍性，注冊會計師對負面案例可以舉一反三，使得類似的問題不再發(fā)生，同時，豐富的案例也增強了本書的可讀性。四是操作性強，本書對審計程序的解讀區(qū)別于僅留于表格的審計底稿模版，對如何執(zhí)行審計程序，搜集哪些審計證據(jù)，分析哪些數(shù)據(jù)，做到什么程度均進行了探討，具有較強的實操性。

第一章審計工作操作流程........................................................................................................... 1

第二章審計工作底稿規(guī)范........................................................................................................... 7

第一節(jié)審計工作底稿編制規(guī)則.............................................................................................. 7

第二節(jié)審計證據(jù)獲取考慮..................................................................................................... 22

第三章初步業(yè)務活動.................................................................................................................. 26

第一節(jié)業(yè)務首次承接評價..................................................................................................... 26

第二節(jié)業(yè)務保持評價.............................................................................................................. 30

第三節(jié)承接客戶的獨立性考慮............................................................................................ 31

第四節(jié)審計業(yè)務約定書.......................................................................................................... 35

第五節(jié)審計項目組人員委派................................................................................................ 38

第六節(jié)被審計單位提供資料清單....................................................................................... 42

第四章風險評估及審計計劃.................................................................................................... 53

第一節(jié)概述................................................................................................................................. 53

第二節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境....................................................................................... 59

第三節(jié)了解整體層面內(nèi)部控制............................................................................................ 72

第四節(jié)未審報表分析.............................................................................................................. 74

第五節(jié)了解其他項目.............................................................................................................. 82

第六節(jié)項目組討論................................................................................................................... 86

第七節(jié)識別重大錯報風險與制定應對措施.................................................................... 94

第八節(jié)總體審計策略和具體審計計劃........................................................................... 103

第九節(jié)重要性.......................................................................................................................... 120

第五章了解和測試業(yè)務層面內(nèi)部控制............................................................................... 126

第一節(jié)采購與付款循環(huán)....................................................................................................... 126

第二節(jié)工薪與人事循環(huán)....................................................................................................... 138

第三節(jié)生產(chǎn)與倉儲循環(huán)....................................................................................................... 145

第四節(jié)銷售與收款循環(huán)....................................................................................................... 156

第五節(jié)投資與籌資循環(huán)....................................................................................................... 168

第六節(jié)固定資產(chǎn)管理循環(huán).................................................................................................. 186

第七節(jié)在建工程管理循環(huán).................................................................................................. 193

第八節(jié)研究與開發(fā)循環(huán)....................................................................................................... 200

第九節(jié)貨幣資金循環(huán)............................................................................................................ 206

第十節(jié)租賃資產(chǎn)管理循環(huán).................................................................................................. 217

第十一節(jié)內(nèi)部控制整合審計.............................................................................................. 222

第六章實質性測試.................................................................................................................... 236

第一節(jié)采購與付款循環(huán)....................................................................................................... 236

第二節(jié)工薪與人事循環(huán)....................................................................................................... 253

第三節(jié)生產(chǎn)與倉儲循環(huán)....................................................................................................... 262

第四節(jié)銷售與收款循環(huán)....................................................................................................... 289

第五節(jié)籌資與投資循環(huán)....................................................................................................... 391

第六節(jié)固定資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)循環(huán)........................................................................... 498

第七節(jié)貨幣資金循環(huán)............................................................................................................ 591

附錄：新收入準則百問百答.............................................................................................. 621

第七章特殊行業(yè)或業(yè)務審計的考慮................................................................................... 653

第一節(jié)房地產(chǎn)行業(yè)審計的特殊考慮................................................................................ 653

第二節(jié)建筑行業(yè)審計的特殊考慮.................................................................................... 674

第三節(jié)倉單性貿(mào)易審計的特殊考慮................................................................................ 737

第八章財務舞弊審計實務...................................................................................................... 755

第一節(jié)舞弊理論..................................................................................................................... 755

第二節(jié)識別舞弊跡象............................................................................................................ 760

第三節(jié)應對舞弊措施............................................................................................................ 787

附錄：關于加大審計重點領域關注力度控制審計風險進一步有效識別財務

舞弊的通知.................................................................................................................... 795

第九章其他項目工作底稿...................................................................................................... 804

第一節(jié)持有待售和持續(xù)經(jīng)營的考慮................................................................................ 804

第二節(jié)對法律法規(guī)的考慮.................................................................................................. 809

第三節(jié) 前后任注冊會計師的溝通.................................................................................. 812

第四節(jié)關聯(lián)方及關聯(lián)方交易識別.................................................................................... 817

第五節(jié)持續(xù)經(jīng)營能力評估................................................................................................... 826

第六節(jié)首次接受委托時對期初余額的審計.................................................................. 830

第七節(jié)會計估計審計............................................................................................................ 836

第八節(jié)期后事項審計............................................................................................................ 843

第九節(jié)對應數(shù)據(jù)考慮............................................................................................................ 848

第十節(jié)對其他信息的閱讀和考慮.................................................................................... 853

第十一節(jié)對集團財務報表審計的特殊考慮.................................................................. 858

第十二節(jié)或有事項及訴訟和索賠的考慮...................................................................... 866

第十三節(jié)利用專家的工作.................................................................................................. 872

第十四節(jié)分部信息審核....................................................................................................... 878

第十五節(jié)現(xiàn)金流量表復核.................................................................................................. 882

第十六節(jié)募集資金存放及使用情況審核...................................................................... 890

第十七節(jié)對環(huán)境事項的考慮.............................................................................................. 897

第十章業(yè)務完成階段工作...................................................................................................... 901

第一節(jié)試算平衡表、合并報表及附注........................................................................... 901

第二節(jié)累積錯報匯總及評價.............................................................................................. 919

第三節(jié)與治理層溝通和管理層聲明................................................................................ 921

第四節(jié)項目質量復核............................................................................................................ 926

第五節(jié)審計報告與審計總結............................................................................................... 940

第十一章信息技術審計實務................................................................................................. 953

第一節(jié)數(shù)字化審計轉型....................................................................................................... 953

第二節(jié)信息系統(tǒng)一般控制測試......................................................................................... 960

第三節(jié)信息系統(tǒng)應用控制測試......................................................................................... 970

第四節(jié)大數(shù)據(jù)分析在審計中的應用................................................................................ 976

第十二章審計方法與技術...................................................................................................... 993

第一節(jié)分析性程序................................................................................................................ 993

第二節(jié)函證............................................................................................................................ 1005

第三節(jié)監(jiān)盤............................................................................................................................ 1025

第四節(jié)觀察與問詢.............................................................................................................. 1039

第五節(jié)重新計算.................................................................................................................. 1045

第六節(jié)檢查............................................................................................................................ 1047

第七節(jié)審計抽樣.................................................................................................................. 1053

第八節(jié)細節(jié)測試.................................................................................................................. 1066

第九節(jié)穿行測試.................................................................................................................. 1073

第十節(jié)會計分錄測試 1079

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