目錄

第 1章

撥開云霧辨風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)得籌劃真面目 1

1.1 涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與防范措施 3

1.1.1 涉稅風(fēng)險(xiǎn)的界定 3

1.1.2 產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因 4

1.1.3 防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的三項(xiàng)措施 17

1.2 納稅籌劃的特征與條件 18

1.2.1 納稅籌劃的六大特征 18

1.2.2 納稅籌劃取得成功的五大條件 26

1.2.3 納稅籌劃的八大技術(shù)方法 29

【本章合規(guī)要點(diǎn)】 40

第 2章

企業(yè)設(shè)立巧安排 組織形式降稅負(fù) 41

2.1 公司制企業(yè)與非公司制企業(yè) 43

2.1.1 公司制企業(yè)的涉稅問題分析 43

2.1.2 非公司制企業(yè)的涉稅問題分析 46

2.1.3 選擇外部層次組織形式時(shí)需要考慮的因素 48

2.2 分公司與子公司 49

2.2.1 分公司的涉稅問題分析 49

2.2.2 子公司的涉稅問題分析 50

CONTENTS

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目 錄

II

合規(guī)納稅：涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃案例指導(dǎo)

2.2.3 選擇內(nèi)部層次組織形式時(shí)需要考慮的因素 50

2.3 直接投資與間接投資 54

2.3.1 個(gè)人獲得股息紅利所得不存在稅收優(yōu)惠時(shí)的決策 54

2.3.2 個(gè)人獲得股息紅利所得存在稅收優(yōu)惠時(shí)的決策 58

2.4 利用稅收政策合理優(yōu)化組織架構(gòu) 60

2.4.1 增值稅對(duì)組織架構(gòu)的影響 61

2.4.2 利用農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，合理設(shè)計(jì)企業(yè)架構(gòu) 62

2.4.3 一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的選擇 66

2.4.4 消費(fèi)稅對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)的影響 69

2.4.5 企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)的影響 71

2.5 利用注冊(cè)資本認(rèn)繳制，降低抽逃注冊(cè)資本的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 73

2.5.1 注冊(cè)資本認(rèn)繳制的規(guī)定 73

2.5.2 抽逃注冊(cè)資本的后果 75

2.5.3 抽逃注冊(cè)資本的防范措施 76

【本章合規(guī)要點(diǎn)】 78

第3 章運(yùn)籌帷幄管資金 規(guī)范管理降風(fēng)險(xiǎn) 81

3.1 企業(yè)籌資的稅務(wù)處理 83

3.1.1 股權(quán)籌資的稅務(wù)處理 83

3.1.2 債權(quán)籌資的稅務(wù)處理 85

3.1.3 混合性投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 86

3.1.4 融資租賃、融資性售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 90

3.2 如何防范企業(yè)籌資過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 93

3.2.1 如何防范企業(yè)向金融企業(yè)借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 93

目 錄

III

3.2.2 如何防范企業(yè)向非金融企業(yè)借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 96

3.2.3 企業(yè)向小額貸款公司借款的稅務(wù)處理 100

3.2.4 如何防范關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 102

3.2.5 如何防范關(guān)聯(lián)方之間無償借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 109

3.2.6 如何防范統(tǒng)借統(tǒng)還的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 111

3.2.7 如何防范票據(jù)貼現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 114

3.2.8 如何防范投資者向企業(yè)借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 120

3.3 如何做好企業(yè)籌資過程中的納稅籌劃 123

3.3.1 企業(yè)向自然人股東借款的納稅籌劃 123

3.3.2 利用融資租賃方式降低企業(yè)稅負(fù) 126

【本章合規(guī)要點(diǎn)】 128

第4章

方案不同稅相異 投資資產(chǎn)巧安排 131

4.1 以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股的稅務(wù)處理 133

4.1.1 增值稅 134

4.1.2 土地增值稅 134

4.1.3 房產(chǎn)稅 137

4.1.4 企業(yè)所得稅 138

4.1.5 個(gè)人所得稅 140

4.1.6 契稅 141

4.2 以有形動(dòng)產(chǎn)投資入股的稅務(wù)處理 142

4.2.1 增值稅 142

4.2.2 消費(fèi)稅 144

4.2.3 企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅 145

IV

合規(guī)納稅：涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃案例指導(dǎo)

4.3 以無形資產(chǎn)投資入股的稅務(wù)處理 145

4.3.1 增值稅 145

4.3.2 企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅 146

4.4 以股權(quán)投資入股的稅務(wù)處理 147

4.4.1 增值稅 148

4.4.2 企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅 149

4.5 以貨幣資金投資入股的稅務(wù)處理 151

【本章合規(guī)要點(diǎn)】 152

第5 章轉(zhuǎn)讓方式需權(quán)衡

巧定價(jià)格降稅負(fù)房地產(chǎn)購銷的納稅籌劃 153

5.1 房地產(chǎn)不同轉(zhuǎn)讓方式的稅務(wù)處理 155

5.1.1 以購銷方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 155

5.1.2 以投資入股方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 158

5.1.3 以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 161

5.1.4 以增資方式獲得對(duì)房地產(chǎn)的控制權(quán) 164

5.1.5 以合并方式獲得房地產(chǎn) 166

5.1.6 以先分立再轉(zhuǎn)股的方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 169

5.1.7 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在獲得土地使用權(quán)時(shí)需要考慮的因素 173

5.2 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的納稅籌劃 174

5.2.1 核算方式的納稅籌劃 174

5.2.2 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售價(jià)格的納稅籌劃 176

5.2.3 房地產(chǎn)開發(fā)方案的納稅籌劃 180

【本章合規(guī)要點(diǎn)】 183

目 錄

V

第6章

購銷價(jià)格有技巧

合同條款防風(fēng)險(xiǎn)有形動(dòng)產(chǎn)購銷的納稅籌劃 185

6.1 購銷資產(chǎn)、服務(wù)與勞務(wù)價(jià)格的納稅籌劃 187

6.1.1 企業(yè)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn) 187

6.1.2 擬定成交價(jià)的計(jì)算及應(yīng)用 189

6.1.3 不同供應(yīng)商之間報(bào)價(jià)的比例關(guān)系 192

6.1.4 選擇供應(yīng)商需要注意的問題 195

6.2 購置資產(chǎn)、勞務(wù)、服務(wù)的納稅籌劃 196

6.2.1 采購資產(chǎn)類型的選擇 196

6.2.2 獲得技術(shù)方式的選擇 198

6.2.3 結(jié)算方式的納稅籌劃 201

6.2.4 采購合同的籌劃 202

6.3 銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃 202

6.3.1 促銷方式的納稅籌劃 203

6.3.2 結(jié)算方式的籌劃 209

6.3.3 以分拆方式進(jìn)行納稅籌劃 214

6.3.4 放棄免稅權(quán)的納稅籌劃 217

【本章合規(guī)要點(diǎn)】 223

第7章

應(yīng)稅項(xiàng)目慎選擇

個(gè)人所得巧籌劃雇用人員的納稅籌劃 225

7.1 應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅籌劃 227

7.1.1 工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的界定 227

VI

合規(guī)納稅：涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃案例指導(dǎo)

7.1.2 工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算納稅的

差別與選擇 230

7.1.3 稅后收入的稅務(wù)處理 233

7.2 工資、薪金所得的納稅籌劃 239

7.2.1 工資、薪金福利化籌劃 239

7.2.2 利用不予征稅項(xiàng)目和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 241

7.2.3 合理設(shè)計(jì)全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放數(shù)額、計(jì)稅方式 244

7.2.4 工資、薪金所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得或股息紅利所得 257

【本章合規(guī)要點(diǎn)】 261

第8 章合同條款需斟酌 憑證管理防風(fēng)險(xiǎn) 263

8.1 加強(qiáng)合同管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn) 265

8.1.1 合同對(duì)稅收的影響 265

8.1.2 加強(qiáng)合同管理，防范和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn) 271

8.2 如何防范稅前扣除憑證的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 275

8.2.1 明確企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍及取得時(shí)間 275

8.2.2 加強(qiáng)發(fā)票管理，一旦丟失，及時(shí)采取措施 282

8.2.3 收到異常增值稅扣稅憑證時(shí)的處理措施 282

【本章合規(guī)要點(diǎn)】 287

第9 章不同方案稅差大 收回投資細(xì)思量 289

9.1 股息、紅利等權(quán)益性投資收益的稅會(huì)差異 291

9.1.1 投資收益的核算 291

目 錄

VII

9.1.2 投資收益的稅法規(guī)定 291

9.1.3 投資收益的稅會(huì)差異 292

9.2 企業(yè)收回股權(quán)投資的方式及納稅籌劃 294

9.2.1 直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)處理 296

9.2.2 先分配再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)處理 297

9.2.3 先轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)處理 298

9.2.4 撤資的稅務(wù)處理 300

9.2.5 企業(yè)收回股權(quán)投資的納稅籌劃 302

【本章合規(guī)要點(diǎn)】 303

第 10章

重組復(fù)雜涉稅多 安排適當(dāng)可共贏 305

10.1 重組的稅務(wù)處理 307

10.1.1 資產(chǎn)重組的增值稅政策 307

10.1.2 企業(yè)改制的印花稅政策 308

10.1.3 改制重組的土地增值稅政策 308

10.1.4 改制重組的契稅政策 309

10.1.5 企業(yè)重組的企業(yè)所得稅政策 312

10.2 重組的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃 313

10.2.1 關(guān)注重組中不同稅種的稅務(wù)處理 314

10.2.2 擴(kuò)寬思路，設(shè)計(jì)多種備選方案 314

10.2.3 因事制宜，選擇合理的稅務(wù)處理方式 318

10.2.4 做好方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施工作，力求共贏 335

【本章合規(guī)要點(diǎn)】 338