.本書旨在為廣大企業(yè)、稅務(wù)人員提供一本簡明實用的工具書,幫助征納雙方更好地掌握現(xiàn)行稅收政策,有效化解征納風險。本書也可以作為財稅專業(yè)學生學習了解稅務(wù)風險管理的閱讀書目,增進對稅務(wù)風險管理實務(wù)的理解和探索。
本書的編寫力求以精實新為特色。精,即內(nèi)容精簡。本書不求厚而全,結(jié)合筆者從稅實踐,精心選取了企業(yè)主要資格認定、重點稅收優(yōu)惠、資本稅收政策等幾個維度作為重點,兼顧廣覆蓋政策、高風險政策及稅種聯(lián)動,并和地方政府推進科技創(chuàng)新工程、推動上市公司擴量提質(zhì)等重點工作相契合。本書還編輯了相關(guān)政策附錄,在每章末配以二維碼,供讀者延伸閱讀,增進學習效果。實,即平實易懂。筆者結(jié)合實踐經(jīng)驗,將企業(yè)常見、多發(fā)的政策風險點以風險提示的形式點明,直截了當,一目了然,并配以簡明扼要的案例解析,突出政策實操性。新,即收錄新政。本書涉及的稅收政策截至2022年6月。在本書編寫過程中,有關(guān)部門延長了部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限,并新出臺了科技型中小企業(yè)評價服務(wù)工
作指引、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等,筆者都及時一一做了調(diào)整,以保障讀者更好的閱讀體驗和使用效果。
1 企業(yè)主要資格認定風險管理/1
1.1 高新技術(shù)企業(yè)/1
1.1.1 認定條件/2
1.1.2 申報事項/24
1.1.3 管理事項/27
1.2 科技型中小企業(yè)/29
1.2.1 企業(yè)評價/30
1.2.2 評定程序/33
1.2.3 申報事項/34
1.3 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)/35
1.3.1 認定條件/37
1.3.2 管理事項/38
1.3.3 申報事項/38
1.4 軟件和集成電路企業(yè)/39
1.4.1 管理方式/40
1.4.2 清單管理企業(yè)條件/41
1.4.3 清單管理企業(yè)提交材料明細表/46
1.4.4 事后核查企業(yè)(非清單管理企業(yè)) 條件/48
1.4.5 事后核查企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料明細表/50
1.4.6 申報事項/50
1.5 動漫企業(yè)/63
1.5.1 認定條件/63
1.5.2 認定程序/66
1.5.3 管理事項/68
本章相關(guān)政策附錄/69
2 重點稅收優(yōu)惠風險管理/71
2.1 小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策/71
2.1.1 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策/71
2.1.2 小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策/77
2.1.3 小微企業(yè)個人所得稅優(yōu)惠政策/78
2.1.4 小微企業(yè)其他稅費優(yōu)惠政策/78
2.2 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策/80
2.2.1 基本規(guī)定/80
2.2.2 縮短折舊年限和加速折舊類型/81
2.2.3 一次性稅前扣除類型/84
2.3 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策/86
2.3.1 基本規(guī)定/88
2.3.2 適用范圍/88
2.3.3 允許加計扣除的研發(fā)費用/90
2.3.4 委托研發(fā)/94
2.3.5 研發(fā)活動類型/95
2.3.6 核算要求/96
2.3.7 申報管理/97
2.4 軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/97
2.4.1 軟件、集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策/99
2.4.2 軟件、集成電路企業(yè)增值稅政策/102
2.4.3 集成電路企業(yè)其他稅費政策/104
2.4.4 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/104
2.5 科技創(chuàng)新其他稅收優(yōu)惠政策/105
2.5.1 技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策/105
2.5.2 中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅/108
2.5.3 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅/108
2.5.4 先進制造業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅/109
2.5.5 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅/110
2.5.6 重大技術(shù)裝備進口免征增值稅/111
2.5.7 科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口免征增值稅、消費稅/111
2.5.8 國家級、省部級機構(gòu)以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅/112
2.5.9 職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅/113
2.5.10 科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間免征增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅/114
本章相關(guān)政策附錄/114
3 資本稅收政策風險管理/121
3.1 六類重組企業(yè)所得稅政策/121
3.1.1 重組類型的判定/121
3.1.2 重組業(yè)務(wù)中的重點概念/123
3.1.3 稅務(wù)處理方式/125
3.1.4 六類重組業(yè)務(wù)的一般性稅務(wù)處理方式/125
3.1.5 五類重組業(yè)務(wù)的特殊性稅務(wù)處理方式/127
3.1.6 企業(yè)合并的虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補/131
3.1.7 企業(yè)合并的優(yōu)惠承繼/132
3.1.8 被分立企業(yè)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補/134
3.1.9 企業(yè)分立的優(yōu)惠承繼/135
3.1.10 分步交易/136
3.2 資產(chǎn)(股權(quán)) 劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅政策/136
3.2.1 特殊性稅務(wù)處理/136
3.2.2 不再符合特殊性稅務(wù)處理條件的調(diào)整/137
3.3 非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅政策/138
3.3.1 企業(yè)所得稅政策/138
3.3.2 個人所得稅政策/139
3.4 技術(shù)成果投資入股所得稅政策/140
3.5 企業(yè)重組其他稅收政策/140
3.5.1 增值稅政策/140
3.5.2 土地增值稅政策/141
3.5.3 契稅政策/141
3.5.4 印花稅/143
3.6 股權(quán)(票) 轉(zhuǎn)讓稅收政策/143
3.6.1 增值稅政策/143
3.6.2 企業(yè)所得稅政策/144
3.6.3 個人所得稅政策/146
3.6.4 其他稅收政策/147
3.7 限售股轉(zhuǎn)讓稅收政策/147
3.7.1 增值稅政策/147
3.7.2 企業(yè)所得稅政策/148
3.7.3 個人所得稅政策/148
3.8 轉(zhuǎn)增股本稅收政策/149
3.8.1 企業(yè)所得稅政策/149
3.8.2 個人所得稅政策/149
3.9 企業(yè)融資所得稅政策/150
3.9.1 基本規(guī)定/150
3.9.2 混合性投資/151
3.9.3 可轉(zhuǎn)換債券/151
3.9.4 永續(xù)債/152
3.10 企業(yè)分紅稅收政策/153
3.10.1 企業(yè)所得稅政策/153
3.10.2 個人所得稅政策/154
3.11 股權(quán)激勵稅收政策/154
3.11.1 企業(yè)所得稅政策/154
3.11.2 個人所得稅政策/155
本章相關(guān)政策附錄/157
4 其他稅收政策風險管理/162
4.1 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證/162
4.1.1 稅前扣除憑證的種類及適用情形/162
4.1.2 稅前扣除憑證的必要性及救濟措施/163
4.1.3 不得追補扣除的特殊情形/164
4.1.4 稅前扣除憑證與相關(guān)資料的關(guān)系/165
4.1.5 分攤方式的支出扣除/166
4.1.6 租用過程的費用扣除/166
4.2 政策性搬遷/166
4.2.1 企業(yè)所得稅政策/166
4.2.2 增值稅政策/174
4.2.3 個人所得稅政策/174
4.2.4 土地增值稅政策/174
4.2.5 其他稅收政策/175
4.3 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除/175
4.3.1 資產(chǎn)損失類型/175
4.3.2 資產(chǎn)損失確認證據(jù)/176
4.3.3 幾類資產(chǎn)損失扣除條件/182
4.3.4 不得作為損失在稅前扣除的債權(quán)和股權(quán)/183
4.3.5 金融企業(yè)貸款損失/184
4.3.6 申報管理/185
4.4 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法/188
4.4.1 優(yōu)惠事項范圍/189
4.4.2 優(yōu)惠事項辦理方式/189
4.4.3 留存?zhèn)洳橘Y料/189
4.4.4 企業(yè)的權(quán)利義務(wù)和法律責任/191
本章相關(guān)政策附錄/191