目錄 第1篇　記賬 第1章　記賬的規(guī)則與方法 1.1復式記賬法 2 1.1.1單式記賬法與復式記賬法 2 1.1.2復式記賬法的特點 2 1.1.3借貸記賬法 3 1.2借貸記賬法的具體規(guī)定 3 1.2.1借貸記賬法的記賬符號與賬戶 結(jié)構(gòu) 3 1.2.2借貸記賬法的記賬規(guī)則 6 1.2.3會計分錄 7 1.2.4借貸記賬法的試算平衡 10 1.2.5總分類賬戶與明細分類賬戶的平行 登記 11 第2章　會計賬簿的登錄 2.1會計賬簿的設(shè)置 13 2.1.1會計賬簿的基本構(gòu)成 13 2.1.2總賬的設(shè)置 14 2.1.3日記賬的設(shè)置 14 2.1.4明細賬的設(shè)置 17 2.1.5會計賬簿的啟用 19 2.2會計賬簿的登記 20 2.2.1登記會計賬簿的要求 20 2.2.2總賬的登記 21 2.2.3明細賬的登記 25 2.2.4日記賬的登記 25 2.3對賬和結(jié)賬 26 2.3.1對賬 26 2.3.2結(jié)賬 27 2.4會計賬簿登記錯誤的更正 29 2.4.1會計記錄錯誤的種類 29 2.4.2會計記錄錯誤的查找方法 29 2.4.3會計記錄錯誤的更正方法 33 2.5會計賬簿的保管 34 第3章　資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理 3.1貨幣資金的賬務處理 36 3.1.1庫存現(xiàn)金的賬務處理 36 3.1.2銀行存款的賬務處理 39 3.1.3其他貨幣資金的賬務處理 40 3.2應收及預付款項的賬務處理 44 3.2.1應收賬款 44 3.2.2應收票據(jù) 47 3.2.3預付賬款 51 3.2.4其他應收款 51 3.2.5合同資產(chǎn) 53 3.3金融資產(chǎn)的賬務處理 54 3.3.1金融資產(chǎn)概述 54 3.3.2交易性金融資產(chǎn) 56 3.3.3債權(quán)投資 59 3.3.4其他債權(quán)投資 63 3.3.5其他權(quán)益工具投資 66 3.3.6金融資產(chǎn)減值 69 3.3.7金融資產(chǎn)重分類 71 3.4存貨的賬務處理 73 3.4.1存貨的種類 73 3.4.2存貨的確認條件與范圍 74 3.4.3存貨的計價方法 74 3.4.4原材料相關(guān)業(yè)務的賬務處理 77 3.4.5存貨清查的賬務處理 83 3.4.6　存貨減值的賬務處理 85 3.5長期股權(quán)投資的賬務處理 86 3.5.1長期股權(quán)投資的賬務處理方法 86 3.5.2長期股權(quán)投資的初始計量 87 3.5.3長期股權(quán)投資的后續(xù)計量 90 3.5.4長期股權(quán)投資減值的賬務處理 99 3.6固定資產(chǎn)的賬務處理 99 3.6.1固定資產(chǎn)的分類 100 3.6.2固定資產(chǎn)的初始計量 100 3.6.3取得固定資產(chǎn)的賬務處理 101 3.6.4固定資產(chǎn)折舊的賬務處理 104 3.6.5固定資產(chǎn)的處置 108 3.6.6固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 111 3.7無形資產(chǎn)的賬務處理 113 3.7.1無形資產(chǎn)的概念和特征 113 3.7.2無形資產(chǎn)的確認 114 3.7.3無形資產(chǎn)的構(gòu)成 114 3.7.4無形資產(chǎn)的相關(guān)賬務處理 115 3.8其他資產(chǎn)的賬務處理 118 第4章　負債業(yè)務的賬務處理 4.1應付款項及預收賬款的賬務處理 120 4.1.1應付賬款 120 4.1.2應付票據(jù) 122 4.1.3其他應付款 123 4.1.4預收賬款 124 4.2應付職工薪酬的賬務處理 125 4.2.1企業(yè)職工薪酬的確認與計量 原則 125 4.2.2應付職工薪酬的相關(guān)賬務處理 126 4.3短期借款的賬務處理 129 4.3.1科目的設(shè)置 129 4.3.2利息的處理 130 4.4應交稅費的賬務處理 131 4.4.1應交增值稅 131 4.4.2應交消費稅 138 4.4.3其他應交稅費 141 4.5長期借款的賬務處理 144 4.5.1長期借款的科目設(shè)置 145 4.5.2借款費用的處理 145 4.5.3賬務處理 145 第5章　所有者權(quán)益業(yè)務的賬務處理 5.1所有者權(quán)益概述 147 5.1.1所有者權(quán)益的含義 147 5.1.2所有者權(quán)益和負債的聯(lián)系與 區(qū)別 147 5.2實收資本的賬務處理 148 5.2.1接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 149 5.2.2接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 150 5.2.3實收資本（或股本）的增減 變動 151 5.3資本公積 154 5.3.1資本溢價（或股本溢價）的 核算 154 5.3.2其他資本公積的核算 156 5.3.3資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算 157 5.4留存收益 157 5.4.1利潤分配 157 5.4.2盈余公積 158 第6章　收入、費用和利潤業(yè)務的賬務處理 6.1收入的賬務處理 161 6.1.1收入概述 161 6.1.2收入的確認與計量 162 6.1.3賬戶設(shè)置 162 6.1.4銷售商品收入的賬務處理 163 6.1.5其他業(yè)務收入的賬務處理 165 6.2政府補助的賬務處理 166 6.2.1政府補助概述 166 6.2.2政府補助的會計處理 167 6.2.3政策性優(yōu)惠貸款貼息 171 6.3費用的賬務處理 171 6.3.1費用的特征與分類 171 6.3.2費用的確認 172 6.3.3期間費用的會計處理 173 6.4所得稅的賬務處理 175 6.4.1所得稅核算的一般程序 175 6.4.2資產(chǎn)與負債的賬面價值與計稅 基礎(chǔ) 176 6.4.3應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性 差異 176 6.4.4遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量 177 6.4.5所得稅費用的確認和計量 179 6.5利潤的賬務處理 182 6.5.1利潤的構(gòu)成 182 6.5.2科目設(shè)置 182 6.5.3營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的賬務 處理 183 6.5.4本年利潤的賬務處理 185 6.6利潤分配的賬務處理 186 6.6.1利潤分配的內(nèi)容 186 6.6.2利潤分配的賬務處理方法 187 第2篇　查賬 第7章　查賬基礎(chǔ)理論 7.1何為查賬 190 7.2查賬的意義 191 7.2.1對審計人員的意義 191 7.2.2對企業(yè)管理人員的意義 191 7.2.3對全社會的意義 191 7.3查賬的操作流程 192 7.3.1查賬的基本工作流程 192 7.3.2查賬時檢查的主要對象 193 7.3.3查賬的基本方法 194 第8章　資產(chǎn)業(yè)務的檢查 8.1貨幣資金 197 8.1.1庫存現(xiàn)金 197 8.1.2銀行存款 202 8.1.3其他貨幣資金 207 8.2應收票據(jù) 210 8.2.1概念 210 8.2.2賬務處理 210 8.2.3違規(guī)操作檢查 211 8.2.4參考案例 213 8.3應收賬款 215 8.3.1應收賬款的檢查 215 8.3.2壞賬準備的檢查 219 8.4預付賬款 221 8.4.1概念 221 8.4.2賬務處理 221 8.4.3違規(guī)操作檢查 221 8.4.4參考案例 222 8.5應收利息 223 8.5.1概念 223 8.5.2賬務處理 223 8.5.3違規(guī)操作檢查 223 8.5.4參考案例 224 8.6應收股利 224 8.6.1概念 224 8.6.2賬務處理 225 8.6.3違規(guī)操作檢查 225 8.6.4參考案例 226 8.7其他應收款 226 8.7.1概念 226 8.7.2賬務處理 227 8.7.3違規(guī)操作檢查 227 8.7.4參考案例 227 8.8交易性金融資產(chǎn) 229 8.8.1概念 229 8.8.2賬務處理 229 8.8.3違規(guī)操作檢查 230 8.8.4參考案例 230 8.9債權(quán)投資 231 8.9.1概念 231 8.9.2賬務處理 231 8.9.3違規(guī)操作檢查 232 8.9.4參考案例 233 8.10其他債權(quán)投資 234 8.10.1概念 234 8.10.2賬務處理 234 8.10.3違規(guī)操作檢查 234 8.10.4參考案例 235 8.11其他權(quán)益工具投資 236 8.11.1概念 236 8.11.2賬務處理 236 8.11.3違規(guī)操作檢查 237 8.11.4參考案例 237 8.12存貨 238 8.12.1原材料、在途物資、材料采購、 材料成本差異 238 8.12.2自制半成品、委托加工物資 243 8.12.3周轉(zhuǎn)材料 246 8.12.4庫存商品 248 8.12.5存貨跌價準備 250 8.13長期股權(quán)投資 252 8.13.1概念 252 8.13.2賬務處理 252 8.13.3違規(guī)操作檢查 254 8.13.4參考案例 254 8.14固定資產(chǎn) 256 8.14.1固定資產(chǎn) 256 8.14.2累計折舊 261 8.14.3固定資產(chǎn)減值準備 264 8.14.4固定資產(chǎn)清理 265 8.15無形資產(chǎn) 268 8.15.1概念 268 8.15.2賬務處理 268 8.15.3違規(guī)操作檢查 269 8.15.4參考案例 270 8.16遞延所得稅資產(chǎn) 272 8.16.1概念 272 8.16.2賬務處理 272 8.16.3違規(guī)操作檢查 273 8.16.4參考案例 273 第9章　負債業(yè)務的檢查 9.1短期借款 275 9.1.1概念 275 9.1.2賬務處理 275 9.1.3違規(guī)操作檢查 276 9.1.4參考案例 276 9.2應付票據(jù) 277 9.2.1概念 277 9.2.2賬務處理 277 9.2.3違規(guī)操作檢查 278 9.2.4參考案例 278 9.3應付賬款 279 9.3.1概念 279 9.3.2賬務處理 279 9.3.3違規(guī)操作檢查 280 9.3.4參考案例 281 9.4預收賬款 283 9.4.1概念 283 9.4.2賬務處理 283 9.4.3違規(guī)操作檢查 283 9.4.4參考案例 284 9.5應付職工薪酬 285 9.5.1概念 285 9.5.2賬務處理 285 9.5.3違規(guī)操作檢查 286 9.5.4參考案例 287 9.6應交稅費 288 9.6.1概念 288 9.6.2賬務處理 288 9.6.3違規(guī)操作檢查 291 9.6.4參考案例 292 9.7應付利息 293 9.7.1概念 293 9.7.2賬務處理 293 9.7.3違規(guī)操作檢查 294 9.7.4參考案例 294 9.8應付股利 295 9.8.1概念 295 9.8.2賬務處理 295 9.8.3違規(guī)操作檢查 295 9.8.4參考案例 296 9.9其他應付款 296 9.9.1概念 296 9.9.2賬務處理 296 9.9.3違規(guī)操作檢查 297 9.9.4參考案例 297 9.10長期借款 298 9.10.1概念 298 9.10.2賬務處理 298 9.10.3違規(guī)操作檢查 299 9.10.4參考案例 299 9.11應付債券 300 9.11.1概念 300 9.11.2賬務處理 300 9.11.3違規(guī)操作檢查 301 9.11.4參考案例 301 9.12長期應付款 302 9.12.1概念 302 9.12.2賬務處理 302 9.12.3違規(guī)操作檢查 303 9.12.4參考案例 304 9.13預計負債 304 9.13.1概念 304 9.13.2賬務處理 304 9.13.3違規(guī)操作檢查 305 9.13.4參考案例 306 9.14遞延所得稅負債 306 9.14.1概念 306 9.14.2賬務處理 307 9.14.3違規(guī)操作檢查 307 9.14.4參考案例 308 第10章　所有者權(quán)益業(yè)務的檢查 10.1實收資本（股本） 309 10.1.1概念 309 10.1.2賬務處理 309 10.1.3違規(guī)操作檢查 310 10.1.4參考案例 311 10.2資本公積 312 10.2.1概念 312 10.2.2賬務處理 312 10.2.3違規(guī)操作檢查 313 10.2.4參考案例 314 10.3盈余公積 314 10.3.1概念 314 10.3.2賬務處理 315 10.3.3違規(guī)操作檢查 315 10.3.4參考案例 316 10.4本年利潤 316 10.4.1概念 316 10.4.2賬務處理 316 10.4.3違規(guī)操作檢查 317 10.4.4參考案例 317 10.5利潤分配 318 10.5.1概念 318 10.5.2賬務處理 318 10.5.3違規(guī)操作檢查 319 10.5.4參考案例 320 第11章　成本業(yè)務的檢查 11.1生產(chǎn)成本 321 11.1.1概念 321 11.1.2賬務處理 321 11.1.3違規(guī)操作檢查 322 11.1.4參考案例 323 11.2制造費用 324 11.2.1概念 324 11.2.2賬務處理 325 11.2.3違規(guī)操作檢查 325 11.2.4參考案例 326 第12章　損益業(yè)務的檢查 12.1營業(yè)收入 327 12.1.1主營業(yè)務收入 327 12.1.2其他業(yè)務收入 330 12.2營業(yè)成本 333 12.2.1主營業(yè)務成本 333 12.2.2其他業(yè)務成本 334 12.3稅金及附加 336 12.3.1概念 336 12.3.2賬務處理 336 12.3.3違規(guī)操作檢查 336 12.3.4參考案例 336 12.4銷售費用 337 12.4.1概念 337 12.4.2賬務處理 337 12.4.3違規(guī)操作檢查 337 12.4.4參考案例 338 12.5管理費用 338 12.5.1概念 338 12.5.2賬務處理 339 12.5.3違規(guī)操作檢查 339 12.5.4參考案例 339 12.6財務費用 340 12.6.1概念 340 12.6.2賬務處理 340 12.6.3違規(guī)操作檢查 340 12.6.4參考案例 340 12.7資產(chǎn)減值損失 341 12.7.1概念 341 12.7.2賬務處理 341 12.7.3違規(guī)操作檢查 342 12.7.4參考案例 342 12.8公允價值變動損益 343 12.8.1概念 343 12.8.2賬務處理 343 12.8.3違規(guī)操作檢查 343 12.8.4參考案例 343 12.9營業(yè)外收入 344 12.9.1概念 344 12.9.2賬務處理 344 12.9.3違規(guī)操作檢查 345 12.9.4參考案例 345 12.10營業(yè)外支出 346 12.10.1概念 346 12.10.2賬務處理 346 12.10.3違規(guī)操作檢查 346 12.10.4參考案例 347 12.11所得稅費用 347 12.11.1概念 347 12.11.2賬務處理 348 12.11.3違規(guī)操作檢查 348 12.11.4參考案例 348 第3篇　調(diào)賬 第13章　期末賬項調(diào)整 13.1怎樣理解期末賬項調(diào)整 350 13.1.1期末賬項調(diào)整的定義 350 13.1.2期末賬項調(diào)整的原因 350 13.2怎樣處理期末賬項調(diào)整 351 13.2.1應計收入的賬項調(diào)整 351 13.2.2預收收入的賬項調(diào)整 351 13.2.3應計費用的賬項調(diào)整 352 13.2.4預付費用的賬項調(diào)整 353 第14章　會計政策變更調(diào)整 14.1如何理解會計政策變更 355 14.1.1會計政策概述 355 14.1.2會計政策變更 356 14.2如何處理會計政策變更 358 14.2.1會計政策變更的處理方法 358 14.2.2會計政策變更調(diào)整舉例 361 第15章　會計估計變更調(diào)整 15.1怎樣理解會計估計變更 366 15.1.1會計估計概述 366 15.1.2會計估計變更 367 15.1.3區(qū)分會計估計變更與會計政策 變更 369 15.2如何處理會計估計變更 370 15.2.1會計估計變更的會計處理 370 15.2.2會計估計變更調(diào)整舉例 371 第16章　資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整 16.1怎樣理解資產(chǎn)負債表日后事項 373 16.1.1資產(chǎn)負債表日后事項的定義 373 16.1.2資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的 期間 374 16.1.3資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容 374 16.2怎樣處理資產(chǎn)負債表日后事項 376 16.2.1資產(chǎn)負債表日后事項的處理 方法 376 16.2.2資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整舉例 379 第17章　資產(chǎn)業(yè)務的會計錯弊調(diào)整 17.1怎樣理解資產(chǎn)業(yè)務 383 17.1.1資產(chǎn)業(yè)務概述 383 17.1.2資產(chǎn)業(yè)務常見錯弊 383 17.2怎樣處理資產(chǎn)業(yè)務的會計錯弊 383 17.2.1貨幣資金的會計錯弊調(diào)整 383 17.2.2應收與預付賬款的會計錯弊 調(diào)整 394 17.2.3存貨的會計錯弊調(diào)整 400 17.2.4固定資產(chǎn)的會計錯弊調(diào)整 410 17.2.5無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的會計錯弊 調(diào)整 415 第18章　負債業(yè)務的會計錯弊調(diào)整 18.1怎樣理解負債業(yè)務 422 18.1.1負債業(yè)務概述 422 18.1.2負債業(yè)務常見錯弊 422 18.2怎樣處理負債業(yè)務的會計錯弊 422 18.2.1短期借款的會計錯弊調(diào)整 422 18.2.2應付賬款的會計錯弊調(diào)整 424 18.2.3應付票據(jù)的會計錯弊調(diào)整 427 18.2.4應付職工薪酬的會計錯弊調(diào)整 428 18.2.5應交稅費的會計錯弊調(diào)整 430 18.2.6其他應付款的會計錯弊調(diào)整 431 18.2.7長期借款的會計錯弊調(diào)整 433 18.2.8應付債券的會計錯弊調(diào)整 434 18.2.9長期應付款的會計錯弊調(diào)整 435 18.2.10預計負債的會計錯弊調(diào)整 437 第19章　所有者權(quán)益業(yè)務的會計錯弊調(diào)整 19.1怎樣理解所有者權(quán)益業(yè)務 440 19.1.1所有者權(quán)益科目概述 440 19.1.2所有者權(quán)益業(yè)務常見錯弊 440 19.2怎樣處理所有者權(quán)益業(yè)務的會計錯弊 440 19.2.1實收資本的會計錯弊調(diào)整 440 19.2.2資本公積的會計錯弊調(diào)整 444 19.2.3盈余公積的會計錯弊調(diào)整 446 19.2.4利潤分配的會計錯弊調(diào)整 447 第20章　損益業(yè)務的會計錯弊調(diào)整 20.1怎樣理解損益業(yè)務 450 20.1.1損益科目概述 450 20.1.2損益業(yè)務常見錯弊 450 20.2怎樣處理損益業(yè)務的會計錯弊 450 20.2.1主營業(yè)務收入的會計錯弊調(diào)整 450 20.2.2其他業(yè)務收入的會計錯弊調(diào)整 453 20.2.3營業(yè)外收入的會計錯弊調(diào)整 456 20.2.4期間費用和其他支出的會計錯弊 調(diào)整 458 第21章　稅務稽查相關(guān)賬務的錯弊調(diào)整 21.1怎樣理解稅務稽查相關(guān)賬務 463 21.1.1稅務稽查相關(guān)賬務概述 463 21.1.2稅務稽查相關(guān)賬務常見錯弊 463 21.2怎樣處理稅務稽查相關(guān)賬務的會計 錯弊 464 21.2.1企業(yè)所得稅的會計錯弊調(diào)整 464 21.2.2增值稅的會計錯弊調(diào)整 465 21.2.3消費稅的會計錯弊調(diào)整 466