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　　本書的主要內(nèi)容包括所得稅會(huì)計(jì)、外幣折算、借款費(fèi)用、或有事項(xiàng)、租賃會(huì)計(jì)、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交易和合并財(cái)務(wù)表表等。

　　本書考慮到高職高專學(xué)生的就業(yè)需求，以及與教學(xué)體系中其他部分內(nèi)容的銜接，選取了會(huì)計(jì)理論界普遍認(rèn)同而又具有現(xiàn)實(shí)意義的內(nèi)容構(gòu)成框架體系。

　　第二章　所得稅會(huì)計(jì)

　　第一節(jié)　所得稅會(huì)計(jì)概述

　　一、所得稅會(huì)計(jì)的概念

　　會(huì)計(jì)和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個(gè)不同的分支，分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對象，服務(wù)于不同的目的。一般來說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須遵循一般會(huì)計(jì)原則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況；而稅收則是以課稅對象為目的，依據(jù)有關(guān)的稅收法規(guī)，確定一定期間內(nèi)納稅人應(yīng)繳納的稅額。財(cái)務(wù)會(huì)汁依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所計(jì)算的稅前利潤稱為會(huì)計(jì)利潤，而根據(jù)稅收法規(guī)所計(jì)算的應(yīng)稅利潤稱為應(yīng)納稅所得額，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一定相同。

　　所得稅會(huì)計(jì)就是研究如何處理按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(或虧損)與按照兌法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額(或虧損)之間差異的方法。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)果用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，即從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延行得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

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