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中國增值稅擴圍效應(yīng)研究

中國增值稅擴圍效應(yīng)研究

定  價:30 元

        

  • 作者:唐登山 著
  • 出版時間:2012/11/1
  • ISBN:9787516118917
  • 出 版 社:中國社會科學(xué)出版社
  • 中圖法分類:F812.424 
  • 頁碼:149
  • 紙張:膠版紙
  • 版次:1
  • 開本:16開
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  1.背景
  中國的商品勞務(wù)一般稅由增值稅(Value-added Tax,VAT)和營業(yè)稅(BusinessTax,BT)覆蓋。這可稱為中國商品勞務(wù)一般稅的“雙軌制”!半p軌制”的存在,使得經(jīng)濟生活中問題層出不窮:商品勞務(wù)稅的重復(fù)課稅、行業(yè)稅負不均、稅收縱向和橫向的策略性競爭。
  因此,增值稅“擴圍”是中國政府決定改變上述不合理現(xiàn)狀的重要舉措。隨之而來的是需要研究增值稅“擴圍”所引發(fā)的問題。限于筆者的視野,大體上可能會對行業(yè)(或部門)、區(qū)域(至少是省級)、中央與地方財政體制、宏觀稅負率、就業(yè)量、資本流動、稅收征管機構(gòu)管理等造成影響。
  2.方法
  對本問題的研究,可能會存在許多不同的技術(shù)方法,比如計量經(jīng)濟學(xué)方法、抽樣調(diào)查法、投入產(chǎn)出方法。筆者最近熱衷并擅長于投入產(chǎn)出方法,因此《中國增值稅擴圍效應(yīng)研究》主要通過投入產(chǎn)出模型和技術(shù)來研究上述提及的問題。
  3.結(jié)論
  通過研究,《中國增值稅擴圍效應(yīng)研究》得出以下結(jié)論:
 。1)中國繳納增值稅(VAT)的經(jīng)濟主體在外購課征營業(yè)稅(BT)的勞務(wù)時,其已支付的BT大多不可抵扣;同樣,繳納BT的經(jīng)濟主體在外購課征VAT或BT的商品勞務(wù)時,其已納稅款也不可抵扣,因此中國的商品勞務(wù)稅存在大量的重復(fù)課稅。但重復(fù)課稅在行業(yè)中如何分布?運用中國1997年,2000年,2002年,2005年,2007年投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù),粗略地估算出重復(fù)課稅的數(shù)量程度。結(jié)果顯示,由于各行業(yè)的適用流轉(zhuǎn)稅稅種不同、中間投入結(jié)構(gòu)各異,各行業(yè)重復(fù)課稅的程度各異;其中尤以征BT的建筑業(yè)和運輸倉儲等行業(yè)重復(fù)課征現(xiàn)象相對嚴重。而VAT“擴圍”會大大減輕商品勞務(wù)稅中的重復(fù)課稅問題,為行業(yè)公平稅負奠定基礎(chǔ)。
 。2)中國增值稅擴圍會直接影響各行業(yè)的現(xiàn)有稅負水平,但當前各行業(yè)的營業(yè)稅相當于多高水平的增值稅稅負需要研究。運用中國2002年、2007年投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù),粗略地推導(dǎo)出各行業(yè)的營業(yè)稅的增值稅當量。結(jié)果顯示,由于各行業(yè)的資本有機構(gòu)成各異,各行業(yè)的營業(yè)稅的增值稅當量也各異;其中,建筑業(yè)、住宿餐飲業(yè)的增值稅當量明顯高于征增值稅行業(yè)的稅負,大部分省份的金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的增值稅當量較低。這意味著增值稅“擴圍”會減輕包括建筑業(yè)、住宿餐飲業(yè)等在內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅稅負,但卻會加重包括金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等在內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅稅負。
 。3)當前中國增值稅擴圍對行業(yè)經(jīng)濟的影響主要表現(xiàn)在:實行統(tǒng)一的增值稅稅制后,原來征收VAT的行業(yè)稅負會因為允許外購征收BT的稅款進行抵扣,導(dǎo)致普遍降低其流轉(zhuǎn)稅稅負;而原來征收BT的行業(yè)稅收負擔(dān)則有升有降。但各行業(yè)的稅負變化程度有多大?運用中國(和地區(qū))2002年、2007年投入產(chǎn)出表資料,計算出各行業(yè)稅負增減變化的幅度。結(jié)果顯示,建筑業(yè)、住宿餐飲業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的稅負率會大幅度下降,金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅負率會相應(yīng)地上升。
 。4)中國增值稅(VAT)“擴圍”會影響中央政府的分成收入。運用投入產(chǎn)出技術(shù)和投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù),構(gòu)建該問題的數(shù)學(xué)模型,提出了相應(yīng)的算法。結(jié)果顯示,中央財政在原征VAT的行業(yè)中的稅收份額會因為商品勞務(wù)流轉(zhuǎn)稅的重復(fù)課稅消失而減少一定的比例;中央財政會大大增加在原征營業(yè)稅(BT)的行業(yè)中的稅收份額。最后,以2007年全國投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)為例,粗略地推導(dǎo)出中央政府分成的基數(shù)。
 。5)中國增值稅(VAT)“擴圍”會影響省級政府的分成收入。運用投入產(chǎn)出技術(shù)和投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù),構(gòu)建該問題的數(shù)學(xué)模型,提出了相應(yīng)的算法。結(jié)果顯示:省級財政會大大減少在原征營業(yè)稅(BT)的行業(yè)中的稅收份額;省級財政在原征VAT的行業(yè)中的稅收份額會因為商品勞務(wù)流轉(zhuǎn)稅的重復(fù)課稅消失而減少一定的比例。最后,以2007年各省投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)為例,粗略地推導(dǎo)出省級政府分成的份額。
 。6)中國增值稅(VAT)“擴圍”會影響商品勞務(wù)稅的宏觀稅負率。通過運用投入產(chǎn)出分析技術(shù),構(gòu)建該問題的數(shù)學(xué)模型,提出了相應(yīng)的算法。最后,以2007年42部門全國運用投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)為例,粗略地推導(dǎo)出中國商品勞務(wù)稅的宏觀稅負率和其改變量。結(jié)果顯示,全國商品勞務(wù)稅的宏觀稅負率會由原來的16.9%下降到15.3%,而各省的數(shù)據(jù)變化有大有小。
 。7)中國增值稅(VAT)“擴圍”會影響經(jīng)濟總產(chǎn)出規(guī)模。運用投入產(chǎn)出技術(shù),構(gòu)建該問題的數(shù)學(xué)模型和完全供給系數(shù)矩陣,提出了相應(yīng)的算法。最后,以2007年42部門全國投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)為例,粗略地推算出VAT“擴圍”影響經(jīng)濟總產(chǎn)出規(guī)模的數(shù)量界限。結(jié)果表明,VAT“擴圍”在全國層面具有收縮經(jīng)濟總產(chǎn)出的效應(yīng),部分省份則具有擴張總產(chǎn)出的效應(yīng)。
  4.意義
  通過《中國增值稅擴圍效應(yīng)研究》的研究,對中國的宏觀稅負、財政體制、宏觀經(jīng)濟增長效應(yīng)等都有值得關(guān)注的價值。因此,本書的潛在讀者應(yīng)該是:中國財政部及相關(guān)人員、地方財政(至少是省級財政)及相關(guān)人員、行業(yè)協(xié)會、財經(jīng)理論界及相關(guān)人員。

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