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　　《“十一五”高職高專系列規(guī)劃教材：財務會計》在總結多年來財會專業(yè)理論與實踐教學經驗的基礎上，本著以學生為主體，以就業(yè)為導向，以提高學生動手能力為目標，培養(yǎng)學生將來從事會計工作的綜合能力，適應復雜多變的職業(yè)需要所編寫的。全書以2006年財政部頒布的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計準則——應用指南》為依據，結合財政部會計司編寫組編寫的《企業(yè)會計準則講解》、會計專業(yè)技術資格考試輔導教材以及自2008年1月1日起實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、2009年1月1日執(zhí)行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》等，對企業(yè)經濟活動中的交易或事項的會計處理和財務報告的編制進行了深入淺出的闡述。可廣泛適用于高職學院、高等專科學校、成人高校等院校的會計學、會計電算化等專業(yè)的師生，也可作為會計崗前培訓的教材。

為了適應高等職業(yè)教育發(fā)展的需要，實施教育部《國家教育事業(yè)發(fā)展“十一五”規(guī)劃綱要》中“加快發(fā)展職業(yè)教育，提供勞動者素質”的精神和《教育部關于全面提高高等職業(yè)教育教學質量的若干意見》。我們在總結多年來財會專業(yè)理論與實踐教學經驗的基礎上，本著以學生為主體，以就業(yè)為導向，以提高學生動手能力為目標，培養(yǎng)學生將來從事會計工作的綜合能力，適應復雜多變的職業(yè)需要，特編寫了這本《財務會計》教材。本教材的主要特色：一是內容新穎。該教材的編寫以2006年財政部頒布的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計準則——應用指南》為依據，結合財政部會計司編寫組編寫的《企業(yè)會計準則講解》、會計專業(yè)技術資格考試輔導教材以及自2008年1月1日起實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、2009年1月1日執(zhí)行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》等，對企業(yè)經濟活動中的交易或事項的會計處理和財務報告的編制進行了深入淺出的闡述。做到既能培養(yǎng)學生的職業(yè)能力，又能提高初級會計專業(yè)資格考試過關率；既體現(xiàn)最新準則、法規(guī)對企業(yè)財務工作的要求，又緊密聯(lián)系企業(yè)實際。二是實用性強。會計專業(yè)是應用型專業(yè)，財務會計是會計專業(yè)的核心專業(yè)課。本書在編寫過程中注重會計專業(yè)知識的系統(tǒng)性和實用性，以中小企業(yè)的交易或事項為基本內容，以選學的形式（加*號的部分）兼顧部分新準則內容，如借款費用等，力爭使學生在學習這本書后能夠掌握會計確認、計量、記錄和報告的基本原理和方法，為從事會計工作奠定堅實的基礎。本書廣泛適用于高職學院、高等�？茖W校、成人高校等院校的會計學、會計電算化等專業(yè)的師生，也可作為會計崗前培訓的教材。本書由楊紫元教授、趙秀榮副教授擔任主編，姚進才、周慧玲、姚新榮、皇甫亞楠、劉佃建擔任副主編。全書參與編寫人員及分工為：楊紫元（第7章）、皇甫亞楠（第5、6章）、姚進才（第8、9章）、周慧玲（第2、10章）、姚新榮（第4、12章）、劉佃建（第13章）、景靜（第1、11章）、劉文靜（第3章），趙秀榮和姜緬亦參加了本書的編寫工作，全書由楊紫元總纂修改、終審定稿。在本書的編寫過程中，我們拜讀了國內外許多專家和學者的專著，并借鑒了其中部分內容，在此謹向他們表示深深的謝意！本書編篡之時，正值新準則頒布實施和新增值稅、消費稅、營業(yè)稅暫行條例公布之日，雖然編者盡力做到教材編寫的及時性、準確性，但終究水平有限，書中難免有不足之處，懇請讀者批評指正。

編者2008年12月

（二）銀行存款的序時核算為了全面、及時地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結存情況，便于與銀行核對賬目，除設置“銀行存款”賬戶對銀行存款進行總分類核算外，還應設置“銀行存款日記賬”對銀行存款進行序時核算。銀行存款日記賬是由出納人員根據審核無誤的收付款憑證及所附的原始憑證，按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行存款日記賬的格式和現(xiàn)金日記賬基本相同。四、銀行存款的清查（一）清查內容及方法為了及時、準確地掌握銀行存款的實際金額，防止銀行存款賬目發(fā)生差錯，企業(yè)應按期對賬，銀行存款日記賬的核對主要包括三個環(huán)節(jié)：一是銀行存款日記賬與收、付款憑證互相核對，做到賬證相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符；三是銀行存款日記賬與開戶銀行開出的銀行對賬單互相核對，做到賬實相符。企業(yè)應當定期或不定期對銀行存款進行清查。銀行存款的清查是指企業(yè)銀行存款的賬面余額與其開戶銀行轉來的對賬單的余額進行的核對。雙方余額不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。（二）未達賬項的概念及種類所謂未達賬項，是指由于企業(yè)與銀行取得有關憑證的時間不同而發(fā)生的一方已經取得憑證登記人賬，另一方由于未取得憑證尚未人賬的款項。具體有以下四種情況：（1）企業(yè)已收款人賬，銀行尚未收款入賬。如企業(yè)已將銷售產品收到的支票送存銀行，對賬前銀行尚未人賬的款項。（2）企業(yè)已付款人賬，銀行尚未付款人賬。如企業(yè)開出支票購貨，根據支票存根已登記銀行存款減少，而銀行尚未接到支票，未登記銀行存款減少。（3）銀行已收款人賬，企業(yè)尚未收款人賬。如銀行收到外單位采用托收承付結算方式購貨所付的款項，已登記人賬，企業(yè)未接到銀行通知而未人賬的款項。（4）銀行已付款人賬，企業(yè)尚未付款人賬。如銀行代企業(yè)支付的購料款，已登記企業(yè)銀行存款的減少，而企業(yè)因未收到憑證尚未記賬的款項。（三）銀行存款余額調節(jié)表的編制對上述未達賬項應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。例2－6甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為54000元，銀行轉來對賬單的余額為83000元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）企業(yè)送存轉賬支票60000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

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