2013年《中級會計實務(wù)》試題
一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分）
1.2013年1月1日，甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備 60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為 （）萬元。
A.12?5B.15 C.37?5 D.40
2.甲公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為 （）萬元。
A.750B.812?5C.950D.1 000
3.2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元，不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應(yīng)為 （）萬元。
A.68 B.70C.80 D.100
4.2012年12月31日，企業(yè)某項固定資產(chǎn)的公允價值為1 000萬元。預(yù)計處置費用為100萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當日，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為 （）萬元。
A.860B.900C.960D.1 000
5.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進行減值測試的是 （）。
A.商譽B.固定資產(chǎn)
C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn)
6.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關(guān)負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在利潤表的 （）項目中。
A.投資收益B.管理費用
C.營業(yè)外收入D.公允價值變動收益
7.下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是 （）。
A.勞務(wù)糾紛B.安全事故
C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響
8.2012年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18 800萬元，該債券面值總額為18 000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付，實際年利率為4%。2012年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為 （）萬元。
A.18 000B.18 652C.18 800D.18 948
9. 2012年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預(yù)計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司應(yīng)對該項未決訴訟確認預(yù)計負債的金額為 （）萬元。
A.460B.660C.700D.860
10.下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是 （）。
A.營業(yè)稅直接減免B.增值稅即征即退
C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣
11.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是 （）。
A.應(yīng)收賬款B.銀行存款
C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資
12.下列各項中，屬于會計政策變更的是 （）。
A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法
B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式
D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會計政策
13.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2 200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為 （）萬元。
A.160B.440C.600D.640
14.2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2 000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1 600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為 （）萬元。
A.1 600B.1 940C.2 000D.2 340
15.下列關(guān)于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的是 （）。
A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出
C.減少事業(yè)基金D.減少非流動資產(chǎn)基金
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按照答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分）
16.下列各項中，影響當期損益的有 （）。
A.無法支付的應(yīng)付款項
B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債
C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出
D.可供出售權(quán)益工具公允價值的增加
17.下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有 （）。
A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用
C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準備
18.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有 （）。
A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊
B.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本
C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當期損益
D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認
19.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有 （）。
A.至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進行復(fù)核
B.應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核
C.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核
D.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進行復(fù)核
20.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有 （）。
A.商譽減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備
C.固定資產(chǎn)減值準備D.持有至到期投資減值準備
21.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有 （）。
A.貸款和應(yīng)收款項應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本計量
B.持有至到期投資應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本計量
C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用
D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用
22.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表外幣折算的表述，正確的有 （）。
A.外幣報表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項目下單獨列示
B.采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)確認時的即期匯率折算
C.采用公允計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算
D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算
23.在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務(wù)報告批準報出后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應(yīng)當采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進行會計處理的有 （）。
A.公布上年度利潤分配方案
B.持有至到期投資因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)
C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費用化的借款費用計入了在建工程成本
D.發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷
24.下列各項中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財務(wù)報表合并范圍的有 （）。
A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制
B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方
C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策
D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已被宣告清理整頓
25.下列各項中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有 （）。
A.上級補助收入B.財政補助收入
C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至35信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點\\\\[√\\\\]；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點\\\\[×\\\\]，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0?5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
26.企業(yè)已計提跌價準備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價準備。 （）
27.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。 （）
28.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認為投資性房地產(chǎn)。 （）
29.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。 （）
30.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 （）
31.企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關(guān)負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。 （）
32.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認時，應(yīng)將其負債和權(quán)益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。 （）
33.與收益相關(guān)的政府補助如不能合理確定其價值，應(yīng)按名義金額計入當期損益。 （）
34.企業(yè)編制的合并財務(wù)報表涉及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額。 （）
35.民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。 （）
四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
36.西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下。
（1） 2011年度有關(guān)資料：
① 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%表決權(quán)股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。
② 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。
③ 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。
④ 甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。
（2） 2012年度有關(guān)資料：
① 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(quán)（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%表決權(quán)股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。
② 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利4 000萬元。
③ 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。
④ 甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。
（3）其他資料：
① 西山公司除對甲公司進行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。
② 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。
③ 西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。
④ 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。
（2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。
（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。
（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。
（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
37.甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：
（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9 900萬元和9 000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當年轉(zhuǎn)回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準備金在計算應(yīng)納稅所得額時不包括在內(nèi)。
（2）某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1 200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6 000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2 000萬元。
（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（4）當年實際發(fā)生的廣告費用為25 740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170 000萬元。
（5）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
要求：
（1）分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。
（2）逐項計算甲公司2012年年末應(yīng)確認或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。
（3）分別計算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。
（4）編制甲公司2012年度與確認所得稅費用（或收益）相關(guān)的會計分錄。
五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
38.甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：
（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司的股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。
甲公司非專利技術(shù)的原價為1 200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1 000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。
丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1 100萬元，未計提減值準備，公允價值為1 200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。
（2）2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對應(yīng)收的向乙公司銷售商品的款項2 340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。
（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2 340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。
（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。
假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。
要求：
（1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
（2）計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（3）編制甲公司與確認壞賬準備有關(guān)的會計分錄。
（4）計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（5）計算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
39.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：
（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2 400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。
4月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。
5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3 159萬元。
（2）2012年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，其銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1?7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0?17萬元，款項均已支付。
（3）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元。
12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項合同的結(jié)果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關(guān)因素。
（4）2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2012年度財務(wù)報告批準報出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。
除上述材料外，不考慮其他因素。
要求：
（1）根據(jù)材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）。
（2）根據(jù)資料（4），判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相應(yīng)的會計分錄。
（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）。