第一章　會(huì)計(jì)電算化概述
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【本章導(dǎo)讀】
會(huì)計(jì)電算化是電子計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的成功應(yīng)用，也是現(xiàn)代職業(yè)會(huì)計(jì)的必備技能。本章首先從會(huì)計(jì)電算化的基本概念和特征開始介紹，然后重點(diǎn)介紹會(huì)計(jì)軟件的基礎(chǔ)知識(shí)，最后對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作進(jìn)行了闡述。
【重難點(diǎn)與考情分析】
本章內(nèi)容相對(duì)較少，且涉及的知識(shí)點(diǎn)多為理論知識(shí)，重點(diǎn)在于記憶相關(guān)的概念和內(nèi)容�？忌�可以采取重點(diǎn)詞記憶、對(duì)比記憶等方法理解記憶。本章是本門課程較為基礎(chǔ)的一個(gè)章節(jié)，考試分值一般在 15分以內(nèi)。題型多為單選題、多選題和判斷題，其中以單選題為主，涉及分值在 10分左右。
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\\t全國會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材
初級(jí)會(huì)計(jì)電算化
【知識(shí)體系】
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【基本要求】
（1）
熟悉會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)的規(guī)范。
\\t（2）
熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的工作規(guī)范。
\\t（3）
熟悉會(huì)計(jì)信息化的監(jiān)督管理。
\\t（4）
掌握會(huì)計(jì)電算化的概念及其特征。
\\t（5）
掌握會(huì)計(jì)軟件的配備方式及其功能模塊。
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第一節(jié)　會(huì)計(jì)電算化的概念及其特征
\\t一、會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)概念
（一）會(huì)計(jì)電算化
會(huì)計(jì)電算化有狹義和廣義之分。狹義的會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用。電子計(jì)算機(jī)開始進(jìn)入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理領(lǐng)域是在 1954年 10月，
\\t 
\\t美國通用電氣公司第一次使用 UNIAC-1型計(jì)算機(jī)計(jì)算職工工資。單項(xiàng)數(shù)據(jù)處理階段是電
子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中應(yīng)用的初級(jí)階段。這一階段中電子計(jì)算機(jī)逐步取代了沿用近半個(gè)世紀(jì)的
以穿孔卡片為輸入方式的會(huì)計(jì)機(jī)器，成為數(shù)據(jù)處理的重要工具。廣義的會(huì)計(jì)電算化是指與
實(shí)現(xiàn)電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)應(yīng)用及其軟件市場的培育、會(huì)計(jì)電算化
人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃和管理、會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)等。為了正確引導(dǎo)企業(yè)
實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，指引軟件開發(fā)公司為企業(yè)更好地提供電算化軟件，財(cái)政部先后發(fā)布了《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、
《關(guān)于發(fā)展我國會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見》和《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》
等一系列重要文件。
按照會(huì)計(jì)電算化的服務(wù)層次和提供信息的深度，可以分為三個(gè)不同的發(fā)展階段，即會(huì)
計(jì)核算電算化、會(huì)計(jì)管理電算化和會(huì)計(jì)決策電算化。會(huì)計(jì)核算電算化是會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)
階段。會(huì)計(jì)管理電算化的主要任務(wù)是進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和開展
會(huì)計(jì)分析等。會(huì)計(jì)決策電算化是會(huì)計(jì)電算化的高級(jí)階段，它是在會(huì)計(jì)管理電算化系統(tǒng)提供
信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他的數(shù)據(jù)和信息，借助于決策支持系統(tǒng)的理論和方法，幫助決策者
制訂科學(xué)的決策方案。會(huì)計(jì)電算化不屬于計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)領(lǐng)域，屬于過程控制系統(tǒng)。
【例1-1】�。▎芜x題）電子計(jì)算機(jī)初次進(jìn)入會(huì)計(jì)領(lǐng)域，是進(jìn)行（�。┕ぷ鳌�
A.計(jì)算職工工資 B.進(jìn)行成本核算
\\tC.進(jìn)行收入核算 D.統(tǒng)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)【答案】　A【解析】　1954年 10月，美國通用電氣公司第一次使用 UNIAC-1型計(jì)算機(jī)計(jì)算
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職工工資，電子計(jì)算機(jī)開始進(jìn)入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理領(lǐng)域。
（二）會(huì)計(jì)信息化
會(huì)計(jì)信息化是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段將會(huì)計(jì)核算與其他經(jīng)營管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的過程。
相對(duì)于會(huì)計(jì)電算化而言，會(huì)計(jì)信息化是一次質(zhì)的飛躍。現(xiàn)代信息技術(shù)手段能夠?qū)崟r(shí)便捷地獲取、加工、傳遞、存儲(chǔ)和應(yīng)用會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。我國的會(huì)計(jì)信息化工作經(jīng)歷了模擬手工記賬的探索起步階段、與其他業(yè)務(wù)結(jié)合的推廣發(fā)展階段、引入會(huì)計(jì)專業(yè)判斷的滲透融合階段以及與內(nèi)控相結(jié)合建立 ERP系統(tǒng)的集成管理階段。
（三）會(huì)計(jì)軟件
會(huì)計(jì)軟件是指專門用于會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊，包括一組指揮計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與管理工作的程序、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。會(huì)計(jì)軟件中采用的總分類會(huì)計(jì)科目名稱、編碼方法，必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
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\\t1.會(huì)計(jì)軟件的功能
會(huì)計(jì)軟件具有以下功能：
（1）
為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理直接提供數(shù)據(jù)輸入。
\\t（2）
生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。
\\t（3）
對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。
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2.會(huì)計(jì)軟件的演進(jìn)過程
會(huì)計(jì)軟件的演進(jìn)過程如下：
會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的發(fā)展，迄今已有三千多年的歷史。從會(huì)計(jì)核算軟件的發(fā)展過程來看，有人工管理、文件管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)三個(gè)階段：
（1）人工管理階段。
將計(jì)算機(jī)用于會(huì)計(jì)工作的初期，所開發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件主要用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的單項(xiàng)處理。此時(shí)的會(huì)計(jì)核算軟件主要是模仿手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的方式和程序，著重解決那些數(shù)據(jù)量大、計(jì)算簡便但重復(fù)次數(shù)多的單項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，如工資計(jì)算、固定資產(chǎn)核算等，各單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算軟件并沒有有機(jī)地集成起來。
（2）文件管理系統(tǒng)。
這一階段開發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件把會(huì)計(jì)部門內(nèi)的所有單項(xiàng)軟件進(jìn)行有機(jī)的整合，形成一個(gè)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。此時(shí)的會(huì)計(jì)核算軟件基本上實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)替代手工會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了主要會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的自動(dòng)化。但它只是企業(yè)會(huì)計(jì)部門專用的信息系統(tǒng)，獨(dú)立于企業(yè)其他部門的信息系統(tǒng)，被動(dòng)地依賴業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)，對(duì)管理決策的支持只能是提供事后的統(tǒng)計(jì)、分析和評(píng)價(jià)，而無法有效地進(jìn)行事中控制。
（3）數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段。
這一階段，會(huì)計(jì)電算化日益與企業(yè)管理活動(dòng)相互滲透和結(jié)合，逐漸形成了企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。此時(shí)，管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要發(fā)展是 ERP系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用。ERP是英文 Enterprise Resources Planning（企業(yè)資源計(jì)劃）的簡稱。ERP是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想為基礎(chǔ)，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)，其目的是整合、優(yōu)化企業(yè)資源。
ERP系統(tǒng)中集成了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)融為一體的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)子系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)中用于處理會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)部分的模塊為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊，我們把它也納入會(huì)計(jì)核算軟件的范疇。ERP系統(tǒng)中的信息集成要求數(shù)據(jù)“來源唯一，實(shí)時(shí)共享”。
會(huì)計(jì)軟件培訓(xùn)情況如下，財(cái)政部組織全國開展的初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)，培訓(xùn)的對(duì)象是在職會(huì)計(jì)人員，無論本單位是否使用會(huì)計(jì)軟件都可以接受培訓(xùn)。
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\\t（四）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（Accounting Information System，AIS）是指利用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，并提供會(huì)計(jì)管理、分析與決策相關(guān)會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)信息技術(shù)的影響程度可劃分為手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、傳統(tǒng)自動(dòng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；根據(jù)其功能和管理層次的高低，可以分為會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)。
（五）ERP 和 ERP 系統(tǒng)
ERP是指利用信息技術(shù)，一方面將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起，對(duì)開發(fā)設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)、成本、庫存、分銷、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)、人力資源、品質(zhì)管理進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，另一方面將企業(yè)與其外部的供應(yīng)商、客戶等市場要素有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的物資資源（物流）、人力資源（人流）、財(cái)務(wù)資源（財(cái)流）和信息資源（信息流）等資源進(jìn)行一體化管理（即“四流一體化”或“四流合一”），其核心思想是供應(yīng)鏈管理，強(qiáng)調(diào)對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈的有效管理，提高企業(yè)配置和使用資源的效率。
在功能層次上，ERP 除了最核心的財(cái)務(wù)、分銷和生產(chǎn)管理等管理功能以外，還集成了人力資源、質(zhì)量管理、決策支持等企業(yè)其他管理功能。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為 ERP 系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。
【例1-2】　（單選題）下列關(guān)于 ERP說法錯(cuò)誤的是（�。�。
A.ERP的中文含義是企業(yè)資源計(jì)劃
B.ERP系統(tǒng)的信息集成要求數(shù)據(jù)來源唯一
C.ERP軟件即會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件
D.ERP系統(tǒng)集成了信息技術(shù)與先進(jìn)管理思想
\\t【答案】　C
【解析】　ERP（Enterprise Resource Planning）企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)。ERP系統(tǒng)集中信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想于一身，成為現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行模式，反映時(shí)代對(duì)企業(yè)合理調(diào)配資源，最大化地創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的要求，成為企業(yè)在信息時(shí)代生存、發(fā)展的基石。
（六）XBRL
XBRL（eXtensible Business Reporting Language 的簡稱，譯為“可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言”），
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\\t是一種基于可擴(kuò)展標(biāo)記語言（Extensible Markup Language）的開放性業(yè)務(wù)報(bào)告技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。
1.XBRL 的作用與優(yōu)勢(shì)
XBRL 的主要作用在于將財(cái)務(wù)和商業(yè)數(shù)據(jù)電子化，促進(jìn)了財(cái)務(wù)和商業(yè)信息的顯示、分析和傳遞。XBRL 通過定義統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了企業(yè)報(bào)告信息的表達(dá)方法。企業(yè)應(yīng)用 XBRL 的優(yōu)勢(shì)：（1）提供更為精確的財(cái)務(wù)報(bào)告與更具可信度和相關(guān)性的信息。（2）降低數(shù)據(jù)采集成本，提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)及交換效率。（3）幫助數(shù)據(jù)使用者更快捷方便地調(diào)用、讀取和分析數(shù)據(jù)。（4）使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有更廣泛的可比性。（5）增加資料在未來的可讀性與可維護(hù)性。（6）適應(yīng)變化的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。
2.我國 XBRL 發(fā)展歷程
我國的 XBRL 發(fā)展始于證券領(lǐng)域。2003 年 11 月上海證券交易所在全國率先實(shí)施基于 XBRL 的上市公司信息披露標(biāo)準(zhǔn)；2005 年 1 月，深圳證券交易所頒布了 1.0 版本的 XBRL報(bào)送系統(tǒng)；2005 年 4 月和 2006 年 3 月，上海證券交易所和深圳證券交易所先后分別加入了 XBRL 國際組織；2008年 11月，中國會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)暨 XBRL中國地區(qū)組織正式成立；2009 年 4 月，財(cái)政部在《關(guān)于全面推進(jìn)我國會(huì)計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見》中將 XBRL 納入會(huì)計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)；2010 年 10 月 19 日，國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)和財(cái)政部頒布了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)。
【例1-3】　（多選題）可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）的特點(diǎn)包括（�。�。
A.基于互聯(lián)網(wǎng)、跨平臺(tái)操作
\\tB.專門用于財(cái)務(wù)報(bào)告編制、披露和使用
\\tC.實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成與最大化使用
\\tD.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息數(shù)出一門、資料共享【答案】　ABCD【解析】　可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言，是基于互聯(lián)網(wǎng)、跨平臺(tái)操作，專門應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)
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告編制、披露和使用的計(jì)算機(jī)語言，可以為公司提供一種統(tǒng)一的方法在網(wǎng)上標(biāo)記財(cái)務(wù)和其他信息。通過XBRL，有關(guān)數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確地在不同操作系統(tǒng)、不同數(shù)據(jù)庫、不同軟件之間傳輸和交換，這種語言能從根本上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化。
二、會(huì)計(jì)電算化的特征
（一）人機(jī)結(jié)合
在會(huì)計(jì)電算化方式下，會(huì)計(jì)人員填制電子會(huì)計(jì)憑證并審核后，執(zhí)行“記賬”功能，計(jì)
\\t 
\\t算機(jī)將根據(jù)程序和指令在極短的時(shí)間內(nèi)自動(dòng)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類、匯總、計(jì)算、傳遞及報(bào)告等工作。
（二）會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化、集中化
在會(huì)計(jì)電算化方式下，試算平衡、登記賬簿等以往依靠人工完成的工作，都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，大大減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在會(huì)計(jì)電算化中的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)能將分散的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總到會(huì)計(jì)軟件中進(jìn)行集中處理，既提高了數(shù)據(jù)匯總的速度，又增強(qiáng)了企業(yè)集中管控的能力。
（三）數(shù)據(jù)處理及時(shí)準(zhǔn)確
利用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，可以在較短的時(shí)間內(nèi)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類、匯總、計(jì)算、傳遞和報(bào)告等工作，使會(huì)計(jì)處理流程更為簡便，核算結(jié)果更為精確。此外，在會(huì)計(jì)電算化方式下，會(huì)計(jì)軟件運(yùn)用適當(dāng)?shù)奶幚沓绦蚝瓦壿嬁刂疲�能夠避免在手工�?huì)計(jì)處理方式下出現(xiàn)的一些錯(cuò)誤。
（四）內(nèi)部控制多樣化
在會(huì)計(jì)電算化方式下，與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部控制制度也將發(fā)生明顯的變化，內(nèi)部控制由過去的純粹人工控制發(fā)展成為人工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合的控制形式。內(nèi)部控制的內(nèi)容更加豐富，范圍更加廣泛，要求更加嚴(yán)格，實(shí)施更加有效。
【例1-4】�。ǘ噙x題）下列選項(xiàng)中，屬于我國會(huì)計(jì)電算化發(fā)展趨勢(shì)的是（�。�。
A.向“管理一體化”方向擴(kuò)展
\\tB.單位會(huì)計(jì)電算化與行業(yè)會(huì)計(jì)電算化相互滲透，相互促進(jìn)
\\tC.軟件技術(shù)與管理組織措施日趨結(jié)合
\\tD.會(huì)計(jì)電算化的開展與管理向個(gè)性化方向發(fā)展【答案】　ABC【解析】　我國會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)：向“管理一體化”方向擴(kuò)展；單位會(huì)計(jì)電
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算化與行業(yè)會(huì)計(jì)電算化相互滲透，相互促進(jìn)；軟件技術(shù)與管理組織措施日趨結(jié)合；會(huì)計(jì)電算化的開展與管理向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。
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第二節(jié)　會(huì)計(jì)軟件的配備方式及其功能模塊
\\t一、會(huì)計(jì)軟件的配備方式
企業(yè)配備會(huì)計(jì)軟件的方式主要有購買、定制開發(fā)、購買與開發(fā)相結(jié)合等方式。
其中，定制開發(fā)包括企業(yè)自行開發(fā)、委托外部單位開發(fā)、企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)三種具體開發(fā)方式。
（一）購買通用會(huì)計(jì)軟件
通用會(huì)計(jì)軟件是指軟件公司為會(huì)計(jì)工作而專門設(shè)計(jì)開發(fā)，并以產(chǎn)品形式投入市場的應(yīng)用軟件。企業(yè)作為用戶，付款購買即可獲得軟件的使用、維護(hù)、升級(jí)以及人員培訓(xùn)等服務(wù)。采用這種方式的優(yōu)點(diǎn)：（1）企業(yè)投入少，見效快，實(shí)現(xiàn)信息化的過程簡單。（2）軟件性能穩(wěn)定，質(zhì)量可靠，運(yùn)行效率高，能夠滿足企業(yè)的大部分需求。（3）軟件的維護(hù)和升級(jí)由軟件公司負(fù)責(zé)。（4）軟件安全保密性強(qiáng)，用戶只能執(zhí)行軟件功能，不能訪問和修改源程序。
采用這種方式的缺點(diǎn)：軟件的針對(duì)性不強(qiáng)，通常針對(duì)一般用戶設(shè)計(jì)，難以適應(yīng)企業(yè)特殊的業(yè)務(wù)或流程；為保證通用性，軟件功能設(shè)置往往過于復(fù)雜，業(yè)務(wù)流程簡單的企業(yè)可能感到不易操作。
（二）自行開發(fā)
自行開發(fā)是指企業(yè)自行組織人員進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開發(fā)。
采用這種方式的優(yōu)點(diǎn)：（1）企業(yè)能夠在充分考慮自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)最有針對(duì)性和適用性的會(huì)計(jì)軟件。（2）由于企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)系統(tǒng)充分了解，當(dāng)會(huì)計(jì)軟件出現(xiàn)問題或需要改進(jìn)時(shí)，企業(yè)能夠及時(shí)高效地糾錯(cuò)和調(diào)整，保證系統(tǒng)使用的流暢性。
采用這種方式的缺點(diǎn)：（1）系統(tǒng)開發(fā)要求高、周期長、成本高，系統(tǒng)開發(fā)完成后，還需要較長時(shí)間的試運(yùn)行。（2）自行開發(fā)軟件系統(tǒng)需要大量的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，普通企業(yè)難以維持一支穩(wěn)定的高素質(zhì)軟件人才隊(duì)伍。
（三）委托外部單位開發(fā)
委托外部單位開發(fā)是指企業(yè)通過委托外部單位進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開發(fā)。
\\t 
\\t采用這種方式的優(yōu)點(diǎn)：（1）軟件的針對(duì)性較強(qiáng)，降低了用戶的使用難度。（2）對(duì)企業(yè)自身技術(shù)力量的要求不高。
采用這種方式的缺點(diǎn)：（1）委托開發(fā)費(fèi)用較高。（2）開發(fā)人員需要花大量的時(shí)間了解業(yè)務(wù)流程和客戶需求，會(huì)延長開發(fā)時(shí)間。（3）開發(fā)系統(tǒng)的實(shí)用性差，常常不適用于企業(yè)的業(yè)務(wù)處理流程。（4）外部單位的服務(wù)與維護(hù)承諾不易做好。因此，這種方式目前已很少使用。
（四）企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)
企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)是指企業(yè)聯(lián)合外部單位進(jìn)行軟件開發(fā)，由本單位財(cái)務(wù)部門和網(wǎng)絡(luò)信息部門進(jìn)行系統(tǒng)分析，外單位負(fù)責(zé)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和程序開發(fā)工作，開發(fā)完成后，對(duì)系統(tǒng)的重大修改由網(wǎng)絡(luò)信息部門負(fù)責(zé)，日常維護(hù)工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。
采用這種方式的優(yōu)點(diǎn)：（1）開發(fā)工作既考慮了企業(yè)的自身需求，又利用了外單位的軟件開發(fā)力量，開發(fā)的系統(tǒng)質(zhì)量較高。（2）企業(yè)內(nèi)部人員參與開發(fā)，對(duì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和流程較熟悉，有利于企業(yè)日后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)。
采用這種方式的缺點(diǎn)：（1）軟件開發(fā)工作需要外部技術(shù)人員與內(nèi)部技術(shù)人員、會(huì)計(jì)人員充分溝通，系統(tǒng)開發(fā)的周期較長。（2）企業(yè)支付給外單位的開發(fā)費(fèi)用相對(duì)較高。
（五）購買與開發(fā)相結(jié)合
企業(yè)根據(jù)自身的需要付款購買會(huì)計(jì)軟件之后，根據(jù)自己特殊的業(yè)務(wù)和流程，采用自行開發(fā)、委托外部單位開發(fā)或與外部單位聯(lián)合開發(fā)等方式，對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行專門的設(shè)計(jì)開發(fā)，使會(huì)計(jì)軟件更適合企業(yè)自身。
采用這種方式集合了購買和開發(fā)的雙重優(yōu)點(diǎn)：（1）企業(yè)在前期節(jié)省了軟件開發(fā)費(fèi)用，直接能在已有的軟件基礎(chǔ)上開發(fā)，因此軟件的開發(fā)費(fèi)用相對(duì)較低。（2）對(duì)原有軟件中與企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求不符合的部分進(jìn)行改進(jìn)和開發(fā)，因此軟件具有相對(duì)針對(duì)性。（3）由于企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)系統(tǒng)充分了解，當(dāng)會(huì)計(jì)軟件出現(xiàn)問題或需要改進(jìn)時(shí)，企業(yè)能夠及時(shí)高效地糾錯(cuò)和調(diào)整，保證系統(tǒng)使用的流暢性。（4）相對(duì)于定制開發(fā)來講，軟件開發(fā)的用時(shí)相對(duì)較短。
在開發(fā)階段有三種不同的方式都各有缺點(diǎn)，那么采用這種方式的缺點(diǎn)：對(duì)于軟件開發(fā)技術(shù)人員來說，工作難度加大，因?yàn)橐�充分了解購買的會(huì)計(jì)軟件的功能之后，才能有針對(duì)性地進(jìn)行開發(fā)，系統(tǒng)開發(fā)的周期較長。
\\t 
\\t二、會(huì)計(jì)軟件的功能模塊
（一）會(huì)計(jì)軟件各模塊的功能描述
《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》中詳細(xì)規(guī)定了會(huì)計(jì)核算軟件所應(yīng)具備的功能模塊及其內(nèi)容。完整的會(huì)計(jì)軟件的功能模塊包括：賬務(wù)處理模塊、固定資產(chǎn)管理模塊、工資管理模塊、應(yīng)收管理模塊、應(yīng)付管理模塊、成本管理模塊、報(bào)表管理模塊、存貨核算模塊、財(cái)務(wù)分析模塊、預(yù)算管理模塊、項(xiàng)目管理模塊、其他管理模塊。
1.賬務(wù)處理模塊
賬務(wù)處理模塊是以憑證為數(shù)據(jù)處理起點(diǎn)，通過憑證輸入和處理，完成記賬、銀行對(duì)賬、結(jié)賬、賬簿查詢及打印輸出等工作。目前許多商品化的賬務(wù)處理模塊還包括往來款管理、部門核算、項(xiàng)目核算和管理及現(xiàn)金銀行管理等一些輔助核算的功能。
2.固定資產(chǎn)管理模塊
固定資產(chǎn)管理模塊主要是以固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)明細(xì)賬為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算、折舊計(jì)提和分配、設(shè)備管理等功能，同時(shí)提供了固定資產(chǎn)按類別、使用情況、所屬部門和價(jià)值結(jié)構(gòu)等進(jìn)行分析、統(tǒng)計(jì)和各種條件下的查詢、打印功能，以及該模塊與其他模塊的數(shù)據(jù)接口管理。
3.工資管理模塊
工資管理模塊是進(jìn)行工資核算和管理的模塊，該模塊以人力資源管理提供的員工及其工資的基本數(shù)據(jù)為依據(jù)，完成員工工資數(shù)據(jù)的收集、員工工資的核算、工資發(fā)放、工資費(fèi)用的匯總和分?jǐn)偂�個(gè)人所得稅計(jì)算和按照部門、項(xiàng)目、個(gè)人時(shí)間等條件進(jìn)行工資分析、查詢和打印輸出，以及該模塊與其他模塊的數(shù)據(jù)接口管理。
4.應(yīng)收、應(yīng)付管理模塊
應(yīng)收、應(yīng)付管理模塊以發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)、其他應(yīng)收單據(jù)、應(yīng)付單據(jù)等原始單據(jù)為依據(jù)，記錄銷售、采購業(yè)務(wù)所形成的往來款項(xiàng)，處理應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的收回、支付和轉(zhuǎn)賬，進(jìn)行賬齡分析和壞賬估計(jì)及沖銷，并對(duì)往來業(yè)務(wù)中的票據(jù)、合同進(jìn)行管理，同時(shí)提供統(tǒng)計(jì)分析、打印和查詢輸出功能，以及與采購管理、銷售管理、賬務(wù)處理等模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞的功能。
5.成本管理模塊
成本管理模塊主要提供成本核算、成本分析、成本預(yù)測(cè)功能，以滿足會(huì)計(jì)核算的事前預(yù)測(cè)、事后核算分析的需要。此外，成本管理模塊還具有與生產(chǎn)模塊、供應(yīng)鏈模塊，以及賬務(wù)處理、工資管理、固定資產(chǎn)管理和存貨核算等模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞的功能。
6.報(bào)表管理模塊
報(bào)表管理模塊與其他模塊相連，可以根據(jù)會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)，生成各種內(nèi)部報(bào)表、外部報(bào)表、匯總報(bào)表，并根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析報(bào)表，以及生成各種分析圖等。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，很多報(bào)表管理模塊同時(shí)提供了遠(yuǎn)程報(bào)表的匯總、數(shù)據(jù)傳輸、檢索查詢和分析處理等功能。
\\t 
\\t7.存貨核算模塊
存貨核算模塊以供應(yīng)鏈模塊產(chǎn)生的入庫單、出庫單、采購發(fā)票等核算單據(jù)為依據(jù)，核算存貨的出入庫和庫存金額、余額，確認(rèn)采購成本，分配采購費(fèi)用，確認(rèn)銷售收入、成本和費(fèi)用，并將核算完成的數(shù)據(jù)，按照需要分別傳遞到成本管理模塊、應(yīng)付管理模塊和賬務(wù)處理模塊。
8.財(cái)務(wù)分析模塊
財(cái)務(wù)分析模塊從會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù)，運(yùn)用各種專門的分析方法，完成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步加工，生成各種分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的各種信息，為決策提供正確依據(jù)。
9.預(yù)算管理模塊
預(yù)算管理模塊將需要進(jìn)行預(yù)算管理的集團(tuán)公司、子公司、分支機(jī)構(gòu)、部門、產(chǎn)品、費(fèi)用要素等對(duì)象，根據(jù)實(shí)際需要分別定義為利潤中心、成本中心、投資中心等不同類型的責(zé)任中心，然后確立各責(zé)任中心的預(yù)算方案，指定預(yù)算審批流程，明確預(yù)算編制內(nèi)容，進(jìn)行責(zé)任預(yù)算的編制、審核、審批，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)責(zé)任中心的控制、分析和績效考核。利用預(yù)算管理模塊，既可以編制全面預(yù)算，又可以編制非全面預(yù)算；既可以編制滾動(dòng)預(yù)算，又可以編制固定預(yù)算、零基預(yù)算；同一責(zé)任中心，既可以設(shè)置多種預(yù)算方案，編制不同預(yù)算，又可以在同一預(yù)算方案下選擇編制不同預(yù)算期的預(yù)算。預(yù)算管理模塊還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司預(yù)算的匯總、對(duì)集團(tuán)公司及子公司預(yù)算的查詢，以及根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析等。
10.項(xiàng)目管理模塊
項(xiàng)目管理模塊主要是對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行核算、控制與管理。項(xiàng)目管理主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、跟蹤與控制、終止的業(yè)務(wù)處理以及項(xiàng)目自身的成本核算等功能。該模塊可以及時(shí)、準(zhǔn)確地提供有關(guān)項(xiàng)目的各種資料，包括項(xiàng)目文檔、項(xiàng)目合同、項(xiàng)目的執(zhí)行情況，通過對(duì)項(xiàng)目中的各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行資源的預(yù)算分配，實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目的進(jìn)度，及時(shí)反映項(xiàng)目執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)狀況，并且與賬務(wù)處理、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、固定資產(chǎn)管理、采購管理、庫存管理等模塊集成，對(duì)項(xiàng)目收支進(jìn)行綜合管理，是對(duì)項(xiàng)目的物流、信息流、資金流的綜合控制。
11.其他管理模塊
根據(jù)企業(yè)管理的實(shí)際需要，其他管理模塊一般包括領(lǐng)導(dǎo)查詢模塊、決策支持模塊等。領(lǐng)導(dǎo)查詢模塊可以按照領(lǐng)導(dǎo)的要求從各模塊中提取有用的信息并加以處理，以最直觀的表格和圖形顯示，使得管理人員通過該模塊及時(shí)掌握企業(yè)信息；決策支持模塊利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)、通信技術(shù)和決策分析方法，通過建立數(shù)據(jù)庫和決策模型，實(shí)現(xiàn)向企業(yè)決策者提供及時(shí)、可靠的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)決策輔助信息。
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\\t全國會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材
初級(jí)會(huì)計(jì)電算化
上述各模塊既相互聯(lián)系又相互獨(dú)立，有著各自的目標(biāo)和任務(wù)，它們共同構(gòu)成了會(huì)計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)軟件的總目標(biāo)。
【例1-5】�。▎芜x題）下列不屬于固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)功能的是（�。�。
A.固定資產(chǎn)的增減變動(dòng) B.計(jì)提折舊
\\tC.月末結(jié)賬 D.憑證的審核與記賬【答案】　D【解析】　固定資產(chǎn)核算功能模塊主要用來反映單位固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及折舊計(jì)提
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情況。與手工處理類似，軟件也通過固定資產(chǎn)卡片來管理固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。對(duì)于折舊計(jì)提則是通過設(shè)置自定義轉(zhuǎn)賬憑證的方式每月由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。
（二）會(huì)計(jì)軟件各模塊的數(shù)據(jù)傳遞
會(huì)計(jì)軟件是由各功能模塊共同組成的有機(jī)整體，為實(shí)現(xiàn)相應(yīng)功能，相關(guān)模塊之間相互依賴，互通數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)處理模塊式會(huì)計(jì)軟件的核心模塊，通過此模塊可互通各子系統(tǒng)模塊的記賬憑證和數(shù)據(jù)，進(jìn)行系統(tǒng)初始化、日常業(yè)務(wù)處理、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作。目前許多商品化的賬務(wù)處理模塊還包括往來款管理、部門核算、項(xiàng)目核算和管理及現(xiàn)金銀行管理等一些輔助核算的功能。
（1）
存貨核算模塊生成的存貨入庫、存貨估價(jià)入賬、存貨出庫、盤虧 /毀損、存貨銷售收入、存貨期初余額調(diào)整等業(yè)務(wù)的記賬憑證，并傳遞到賬務(wù)處理模塊，以便用戶審核登記存貨賬簿。
\\t（2）
應(yīng)付管理模塊完成采購單據(jù)處理、供應(yīng)商往來處理、票據(jù)新增、付款、退票處理等業(yè)務(wù)后，生成相應(yīng)的記賬憑證并傳遞到賬務(wù)處理模塊，以便用戶審核登記賒購?fù)鶃砑捌湎嚓P(guān)賬簿。
\\t（3）
應(yīng)收管理模塊完成銷售單據(jù)處理、客戶往來處理、票據(jù)處理及壞賬處理等業(yè)務(wù)后，生成相應(yīng)的記賬憑證并傳遞到賬務(wù)處理模塊，以便用戶審核登記賒銷往來及其相關(guān)賬簿。
\\t（4）
固定資產(chǎn)管理模塊生成固定資產(chǎn)增加、減少、盤盈、盤虧、固定資產(chǎn)變動(dòng)、固定資產(chǎn)評(píng)估和折舊分配等業(yè)務(wù)的記賬憑證，并傳遞到賬務(wù)處理模塊，以便用戶審核登記相關(guān)的資產(chǎn)賬簿。
\\t（5）
工資管理模塊進(jìn)行工資核算，生成分配工資費(fèi)用、應(yīng)交個(gè)人所得稅等業(yè)務(wù)的記賬憑證并傳遞到賬務(wù)處理模塊，以便用戶審核登記應(yīng)付職工薪酬及相關(guān)成本費(fèi)用賬簿；工資管理模塊為成本管理模塊提供人工費(fèi)資料。
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（6）成本管理模塊中，如果計(jì)入生產(chǎn)成本的間接費(fèi)用和其他費(fèi)用定義為來源于賬務(wù)處理模塊，則成本管理模塊在賬務(wù)處理模塊記賬后，從賬務(wù)處理模塊中直接取得間接費(fèi)用和其他費(fèi)用的數(shù)據(jù)；如果不使用工資管理、固定資產(chǎn)管理、存貨核算模塊，則成本管理模塊還需要在賬務(wù)處理模塊記賬后，自動(dòng)從賬務(wù)處理模塊中取得材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和折舊費(fèi)用等數(shù)據(jù)；成本管理模塊的成本核算完成后，要將結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)盤點(diǎn)損失和結(jié)轉(zhuǎn)工序產(chǎn)品耗用等記賬憑證數(shù)據(jù)傳遞到賬務(wù)處理模塊。
\\t 
\\t（7）
存貨核算模塊為成本管理模塊提供材料出庫核算的結(jié)果；存貨核算模塊將應(yīng)計(jì)入外購入庫成本的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入委托加工入庫成本的加工費(fèi)傳遞到應(yīng)付管理模塊。
\\t（8）
固定資產(chǎn)管理模塊為成本管理模塊提供固定資產(chǎn)折舊費(fèi)數(shù)據(jù)。
\\t（9）
報(bào)表管理和財(cái)務(wù)分析模塊可以從各模塊取數(shù)編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。
\\t（10）
預(yù)算管理模塊編制的預(yù)算經(jīng)審核批準(zhǔn)后，生成各種預(yù)算申請(qǐng)單，再傳遞給賬務(wù)處理模塊、應(yīng)收管理模塊、應(yīng)付管理模塊、固定資產(chǎn)管理模塊、工資管理模塊，進(jìn)行責(zé)任控制。
\\t（11）
項(xiàng)目管理模塊中發(fā)生和項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)的收款業(yè)務(wù)時(shí)，可以在應(yīng)收發(fā)票、收款單或者退款單上輸入相應(yīng)的信息，并生成相應(yīng)的業(yè)務(wù)憑證傳遞至賬務(wù)處理模塊；發(fā)生和項(xiàng)目相關(guān)采購活動(dòng)時(shí)，其信息也可以在采購申請(qǐng)單、采購訂單、應(yīng)付模塊的采購發(fā)票上記錄；在固定資產(chǎn)管理模塊引入項(xiàng)目數(shù)據(jù)可以更詳細(xì)地歸集固定資產(chǎn)建設(shè)和管理的數(shù)據(jù)；項(xiàng)目的領(lǐng)料和項(xiàng)目的退料活動(dòng)等數(shù)據(jù)可以在存貨核算模塊進(jìn)行處理，并生成相應(yīng)憑證傳遞到賬務(wù)處理模塊。此外，各功能模塊都可以從賬務(wù)處理模塊獲得相關(guān)的賬簿信息；存貨核算、工資管理、固定資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理等模塊均可以從成本管理模塊獲得有關(guān)的成本數(shù)據(jù)。
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（三）賬務(wù)處理模塊與工資核算模塊間的聯(lián)系
工資核算子系統(tǒng)依據(jù)職工的基本資料、考勤資料、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)資料等，當(dāng)工資計(jì)算完畢后，將工資費(fèi)用進(jìn)行匯總分配，記入有關(guān)會(huì)計(jì)科目，在這個(gè)過程中，要涉及多個(gè)會(huì)計(jì)科目，如應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、庫存現(xiàn)金、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等。工資核算子系統(tǒng)除了處理有關(guān)工資計(jì)算外，還可以編制工資分配的記賬憑證，傳遞給賬務(wù)處理模塊。