第一章  總論
　　第一節(jié)會計的基本概念
　　一、會計的產生和發(fā)展
　　物質資料的生產是人類賴以生存和發(fā)展的基礎。在生產活動中，為了獲得一定的勞動成果，必然要耗費一定的人力、財力、物力。在任何社會形態(tài)下，人們在進行生產活動時，都必然要關心自己的成果，總是力求以最少的勞動耗費取得最大的勞動成果。早在遠古時代，人們只是憑借頭腦來記憶生產活動過程中的所得與消耗。隨著生產活動的日益紛繁、復雜，大腦記憶已經(jīng)無法滿足上述需要，于是，便產生了專門記錄和計算生產活動過程中所得與消耗的會計；隨著生產與經(jīng)營活動的進一步發(fā)展，會計已由簡單的記錄和計算，逐漸發(fā)展成為以貨幣為計量單位來綜合核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動過程的一種價值管理活動。綜上所述，會計是由生產的發(fā)展和經(jīng)濟管理的需求而產生和發(fā)展起來的。
　　(一)中國會計的產生和發(fā)展
　　中國古代的會計，可以追溯到上古時代的“結繩記事”。當時，隨著剩余產品的出現(xiàn)、私有財產制度的產生、數(shù)學的萌芽以及社會生產的發(fā)展，出現(xiàn)了伏羲時代的“結繩記事”以及黃帝時代的“刻契記數(shù)”。但這時的會計還僅僅屬于會計的萌芽階段。西周時代，隨著農業(yè)、手工業(yè)及商業(yè)的發(fā)展，社會經(jīng)濟活動日益復雜，人們對計量記錄有了更高的要求。“會計”一詞便應運而生。清代《孟子正義》一書中，對西周的會計描述為“零星算之為計，總合算之為會”。實際上，西周時代對一日、一旬、一月、一年的會計，三年一次的大計，已有較明確的要求。宋代產生了“四柱清冊”記賬法，
　　將舊管(期初結存數(shù))、新收(本期收人數(shù))、開除(本期支出數(shù))、實在(期末結存數(shù))有機地結合起來，形成“舊管+新收一開除=實在”的平衡關系，奠定了中式復式記賬法的理論基礎。明、清時代民問商業(yè)企業(yè)發(fā)明和采用了“龍門賬”，將所有經(jīng)濟業(yè)務科學地劃分為“進(收入)、繳(費用)、存(資產及債權)、該(負債及業(yè)主投資)”四大類，并以“進一繳=存一該”作為試算平衡公式，計量盈虧，分別采用雙軌制的盈虧計算方式，雙方相等時稱為“合龍門”。在此基礎上，清代末期又發(fā)展出“天地合賬”，對任何經(jīng)濟業(yè)務均在賬簿中記錄兩筆，既登記來賬，又登記去賬，以核實其來龍去脈，成為名副其實的復式記賬法。這種記賬法一直延續(xù)到20世紀上半葉。……