在一個(gè)復(fù)雜且持續(xù)變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，如何準(zhǔn)確和真實(shí)地計(jì)量公司業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況一直是理論界爭(zhēng)論的主要問(wèn)題。在業(yè)績(jī)計(jì)量中，相關(guān)的問(wèn)題包括：第一，如何計(jì)量歸屬于股東的當(dāng)期財(cái)富變動(dòng)（當(dāng)期營(yíng)業(yè)觀還是總括收益觀）；第二，在何處披露股東的財(cái)富變動(dòng)。這場(chǎng)爭(zhēng)論的核心是公司業(yè)績(jī)應(yīng)該按照凈利潤(rùn)（即收入減費(fèi)用）進(jìn)行報(bào)告，還是應(yīng)該按照包括資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值變動(dòng)后的綜合收益計(jì)量。
　　1980年，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）在第三號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告（SFAC3，后被SFAC6取代）中正式提出綜合收益這一概念。1992年，英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）發(fā)布第3號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（FRS3）“報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)”，率先要求英國(guó)企業(yè)增加“全部已確認(rèn)利得與損失表”，作為對(duì)外編報(bào)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表。1997年，F(xiàn)ASB正式頒布FAS130《報(bào)告綜合收益》，允許企業(yè)選擇在利潤(rùn)表、單獨(dú)的綜合收益表或所有者權(quán)益變動(dòng)表中報(bào)告綜合收益，同時(shí)要求企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況表權(quán)益部分列示累計(jì)的其他綜合收益余額。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）對(duì)綜合收益報(bào)告的要求體現(xiàn)在對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》（IASl）的幾次修訂中。2007年，IASB發(fā)布修訂的IAS1（2007）.IASl（2007）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)作出重大調(diào)整，其中包括：將損益表更名為綜合收益表，并要求在綜合收益表內(nèi)（或一個(gè)單獨(dú)的利潤(rùn)表和一個(gè)綜合收益表）報(bào)告當(dāng)期全部收益和費(fèi)用，以及其他綜合收益項(xiàng)目。
　　2004年開(kāi)始，F(xiàn)ASB同IASB共同開(kāi)展“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)”這一項(xiàng)目研究，研究如何改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)以滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的需求。作為“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)”項(xiàng)目的一個(gè)組成部分，IASB同F(xiàn)ASB開(kāi)展綜合收益報(bào)告項(xiàng)目的研究。2010年5月27日，IASB發(fā)布關(guān)于其他綜合收益項(xiàng)目列報(bào)的征求意見(jiàn)稿，提議要求所有主體在一個(gè)連續(xù)報(bào)表中報(bào)告損益和其他綜合收益，在此前，IAS1允許主體在一個(gè)連續(xù)報(bào)表中或在兩個(gè)單獨(dú)報(bào)表中報(bào)告綜合收益（一個(gè)利潤(rùn)表和一個(gè)綜合收益表）做出選擇。此外，2010年6月，IASB在關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的草稿中提出，綜合收益表應(yīng)該按照“營(yíng)業(yè)、籌資、持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所得稅、終止經(jīng)營(yíng)以及其他綜合收益扣除所得稅以后的凈額進(jìn)行列報(bào)”。2011年6月16日，IASB發(fā)布《其他綜合收益項(xiàng)目的列報(bào)（對(duì)IAS1的修訂）》，修訂保留可在一份單一連續(xù)報(bào)表中，或在兩份單獨(dú)的連貫報(bào)表中列報(bào)損益和其他綜合收益的選擇，并要求將其他綜合收益項(xiàng)目劃分為后續(xù)將重分類(lèi)至損益，及后續(xù)不會(huì)重分類(lèi)至損益兩個(gè)類(lèi)別。
　　2006年，作為與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的一個(gè)重大舉措，財(cái)政部頒布新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變革就是引入公允價(jià)值計(jì)量模式，并且增加利得和損失的概念。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債觀，使得報(bào)告綜合收益成為現(xiàn)實(shí)。具體分析，我國(guó)上市公司報(bào)告綜合收益經(jīng)歷兩個(gè)階段：第一個(gè)階段是在2007和2008年，按照準(zhǔn)則的要求，在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)需要報(bào)告當(dāng)期“凈利潤(rùn)”與“直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目”，這兩個(gè)項(xiàng)目合計(jì)即為綜合收益。直接計(jì)人權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目包括：“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響、與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響以及其他項(xiàng)目”。在此期間，其他綜合收益各項(xiàng)目按照當(dāng)期的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值變動(dòng)報(bào)告，與這些項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響則匯總計(jì)入“與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響”項(xiàng)目?jī)?nèi)。由于財(cái)政部尚未正式提出綜合收益概念，在此期間報(bào)告的綜合收益還屬于非正式的報(bào)告形式。第二個(gè)階段是在2009年以后，2009年財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，正式引入綜合收益的概念，并規(guī)定企業(yè)在利潤(rùn)表中報(bào)告“綜合收益總額”項(xiàng)目，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其他綜合收益信息。根據(jù)新的要求，此階段其他綜合收益項(xiàng)目包括：“可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（損失）金額，按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額，現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）金額，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額以及其他項(xiàng)目�！迸c前一個(gè)階段不同，其他綜合收益項(xiàng)目按照扣除稅后影響的金額列示。