本書(shū)由教材和學(xué)習(xí)光盤(pán)組成“學(xué)習(xí)包”,教材內(nèi)容既注重財(cái)政基本理論知識(shí)和基本技能的闡述,又密切結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì),對(duì)財(cái)政改革與發(fā)展中的重大理論和實(shí)踐問(wèn)題進(jìn)行了較為深刻的闡述,既保持了財(cái)政學(xué)體系的科學(xué)性、系統(tǒng)性和完整性,又突出了前瞻性、創(chuàng)新性和實(shí)踐性。通過(guò)學(xué)習(xí),可使學(xué)生對(duì)現(xiàn)代財(cái)政學(xué)的基本理論和基本知識(shí)有較全面的理解和認(rèn)識(shí),拓展學(xué)生理論視野,提高學(xué)生宏觀經(jīng)濟(jì)分析能力和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。
安秀梅,經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院教授、中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)理事、全國(guó)高校財(cái)政學(xué)教學(xué)研究會(huì)理事。主要研究領(lǐng)域:財(cái)稅理論與政策、政府治理、公共財(cái)政管理。專(zhuān)著有《公共治理與中國(guó)政府預(yù)算管理改革》、《政府公共支出管理》等,在《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》等刊物上發(fā)表文章40余篇。
第一章 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政
第一節(jié) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制
第二節(jié) 市場(chǎng)失靈與市場(chǎng)缺陷
第三節(jié) 政府職能與公共財(cái)政
第二章 財(cái)政職能
第一節(jié) 財(cái)政職能概述
第二節(jié) 財(cái)政資源配置職能
第三節(jié) 財(cái)政收入分配職能
第四節(jié) 財(cái)政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能
第五節(jié) 財(cái)政監(jiān)督管理職能
第三章 財(cái)政支出原理
第一節(jié) 財(cái)政支出的范圍
第二節(jié) 財(cái)政支出的規(guī)模
第三節(jié) 財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)
第四節(jié) 財(cái)政支出管理制度
第五節(jié) 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)
第四章 購(gòu)買(mǎi)性支出
第一節(jié) 購(gòu)買(mǎi)性支出的一般分析
第二節(jié) 行政管理支出和國(guó)防支出
第三節(jié) 科教文衛(wèi)支出
第四節(jié) 財(cái)政投資性支出
第五節(jié) 公私合作伙伴關(guān)系(PPP模式)
第六節(jié) 政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)制度
第七節(jié) 財(cái)政支農(nóng)支出
第八節(jié) 財(cái)政扶貧支出
第五章 轉(zhuǎn)移性支出
第一節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出的一般分析
第二節(jié) 社會(huì)保障支出
第三節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼支出
第四節(jié) 稅式支出
第六章 財(cái)政收入總論
第一節(jié) 財(cái)政收入的分類(lèi)和結(jié)構(gòu)
第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模
第七章 稅收原理與稅收制度
第一節(jié) 稅收概述
第二節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)
第三節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿
第四節(jié) 稅收原則
第五節(jié) 稅制要素
第六節(jié) 稅收制度
第八章 公 債
第一節(jié) 公債
第二節(jié) 國(guó)債
第三節(jié) 地方債
第四節(jié) 國(guó)債管理制度
第五節(jié) 公債市場(chǎng)
第九章 政府預(yù)算與管理
第一節(jié) 政府預(yù)算概述
第二節(jié) 政府預(yù)算管理程序
第三節(jié) 政府預(yù)算監(jiān)督
第十章 政府間財(cái)政關(guān)系
第一節(jié) 財(cái)政分權(quán)理論
第二節(jié) 政府間的職責(zé)劃分
第三節(jié) 政府間的稅收安排
第四節(jié) 政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
第五節(jié) 分稅制財(cái)政管理體制
第十一章 財(cái)政政策
第一節(jié) 財(cái)政政策概述
第二節(jié) 財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合
第三節(jié) 我國(guó)財(cái)政政策的演進(jìn)與發(fā)展
(一)商品課稅的特點(diǎn)
1.課征對(duì)象是商品(勞務(wù))的流轉(zhuǎn)額
商品課稅的課征對(duì)象是商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額,它是與交易行為密切聯(lián)系在一起的。一種商品從投入流通到最后消費(fèi)之前,往往要經(jīng)過(guò)多次的轉(zhuǎn)手交易行為。每經(jīng)過(guò)一次交易行為,商品隨之流轉(zhuǎn)一次,同時(shí)也就發(fā)生了一次對(duì)賣(mài)者的商品流轉(zhuǎn)額課征商品稅的問(wèn)題。
2.商品稅具有累退性,較難體現(xiàn)公平稅負(fù)原則
首先,商品課稅一般采用比例稅率,即對(duì)同一課稅對(duì)象,不分?jǐn)?shù)額大小,規(guī)定相同的征收比例。由于個(gè)人消費(fèi)商品數(shù)量的多寡與個(gè)人收入并不是成比例的,而且個(gè)人消費(fèi)無(wú)論如何總有一定的限度,因此,收入越高的人,消費(fèi)性開(kāi)支占其收入的比例越小。在這種情況下,商品課稅就呈現(xiàn)一定的累退性。
3.商品課稅的稅源普遍,收入相對(duì)穩(wěn)定,稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁
商品稅是伴隨商品和勞務(wù)交易行為的發(fā)生而進(jìn)行課征的,只要發(fā)生商品交易行為,就可征稅,因而稅源普遍。另外,商品課稅可以隨經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而自然增長(zhǎng),不受納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的影響,從而收入穩(wěn)定。商品課稅是間接稅,稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁,具有隱蔽性。在許多情況下,商品稅的繳納者和稅收實(shí)際承擔(dān)人是分開(kāi)的,納稅人一般很難確切了解自己實(shí)際承受的稅負(fù)。商品稅在征收上的隱蔽性使其推行的阻力較小。因此,在保證政府財(cái)政收入的均衡、及時(shí)、充裕及可靠方面,商品稅具有其他稅種不可替代的作用。
4.商品課稅在征收管理上的便利性
商品課稅采用從價(jià)定率或從量定額計(jì)征,與所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅相比,計(jì)算手續(xù)簡(jiǎn)單。另外,商品課稅的納稅人為企業(yè),數(shù)量較少,相對(duì)容易稽征和管理。
5.配合社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策的有效性
以增值稅為代表的商品課稅更能體現(xiàn)稅收中性,不干預(yù)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的選擇,有利于體現(xiàn)稅收的效率原則;另外,政府通過(guò)制定差別稅率,可調(diào)節(jié)消費(fèi),糾正劣質(zhì)品問(wèn)題、外部效應(yīng)等市場(chǎng)失靈問(wèn)題。一般來(lái)講,在政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的控制手段相對(duì)弱化,或稅收征管手段相對(duì)落后的條件下,采用商品稅作為主體稅種的模式更容易滿足政府發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需求。