《中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)對(duì)擴(kuò)大消費(fèi)的影響研究》主要對(duì)稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的作用機(jī)理進(jìn)行了詳細(xì)的推導(dǎo)，并在理論框架下實(shí)證檢驗(yàn)我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)消費(fèi)造成的具體影響，并據(jù)此提出擴(kuò)大消費(fèi)目標(biāo)下我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)改革的思路與建議。重要觀點(diǎn)如下：（1）稅制結(jié)構(gòu)通過收入分配與價(jià)格水平兩個(gè)途徑影響消費(fèi)需求；（2）我國(guó)目前以具有累退性質(zhì)的間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)通過擴(kuò)大居民收入分配差距降低了居民的消費(fèi)需求；（3）我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上導(dǎo)致了價(jià)格水平的上升，從而影響了居民的消費(fèi)支出。
稅制結(jié)構(gòu)是一個(gè)國(guó)家根據(jù)其經(jīng)濟(jì)條件和財(cái)政需求，分主次設(shè)置若干相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的稅種，以及所形成稅收收入的總體結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)主要包括稅種結(jié)構(gòu)和稅負(fù)結(jié)構(gòu)。其中，稅種結(jié)構(gòu)在整個(gè)稅收制度中處于統(tǒng)領(lǐng)地位，稅收能否充分發(fā)揮其應(yīng)有作用的前提在于稅種結(jié)構(gòu)是否合理。1994年的稅制改革確定了我國(guó)目前以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)，1994一.2014年間，我國(guó)流轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的平均比重為62.11％，而所得稅占稅收總收入的平均比重為22.87％，僅為流轉(zhuǎn)稅比重的l／3。流轉(zhuǎn)稅呈現(xiàn)一定的累退性，收人越低的人群，稅負(fù)相對(duì)越重，流轉(zhuǎn)稅的累退特征不利于縮小收入差距。而凱恩斯提出的“邊際消費(fèi)傾向遞減”規(guī)律顯示，邊際消費(fèi)傾向與收入呈負(fù)相關(guān)，收入越高，其邊際消費(fèi)傾向越低。擴(kuò)大的收入差距會(huì)降低全體居民的邊際消費(fèi)傾向，不利于擴(kuò)大消費(fèi)。另外，流轉(zhuǎn)稅一般內(nèi)嵌于商品價(jià)格之中，流轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的比重過大，在一定程度上會(huì)推動(dòng)價(jià)格水平的上漲，加重消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，影響消費(fèi)預(yù)期，從而抑制消費(fèi)。
近年來，我國(guó)最終消費(fèi)率（最終消費(fèi)／GDP）呈下降趨勢(shì)。1994年，我國(guó)的最終消費(fèi)率為58.73％，2014年，我國(guó)最終消費(fèi)率為51.79％，下降了近7個(gè)百分點(diǎn)，其中居民消費(fèi)率（居民消費(fèi)／GDP）從1994年的44.50％下降到2014年的38.19％，下降超過6個(gè)百分點(diǎn)。并且居民邊際消費(fèi)傾向也不斷下降，我國(guó)1994年的居民邊際消費(fèi)傾向?yàn)閙929，而2014年的居民邊際消費(fèi)傾向下降至0.692。這一現(xiàn)象不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。中國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)是否在一定程度上導(dǎo)致消費(fèi)率的持續(xù)下降，稅制結(jié)構(gòu)通過何種途徑影響消費(fèi)需求，稅制結(jié)構(gòu)如何調(diào)整才能達(dá)到擴(kuò)大消費(fèi)的目的，這些都是我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中需要研究和解決的問題。
本書以稅制結(jié)構(gòu)相關(guān)理論與當(dāng)代西方消費(fèi)理論為指導(dǎo)，對(duì)稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的作用機(jī)理進(jìn)行了詳細(xì)的推導(dǎo)，在理論框架下實(shí)證檢驗(yàn)我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)消費(fèi)造成的具體影響，并據(jù)此提出擴(kuò)大消費(fèi)目標(biāo)下我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)改革的思路與建議。通過研究形成的主要觀點(diǎn)如下：（1）稅制結(jié)構(gòu)通過收入分配與價(jià)格水平兩個(gè)途徑影響消費(fèi)需求；（2）我國(guó)目前以具有累退性質(zhì)的間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)通過擴(kuò)大居民收入分配差距降低了居民的消費(fèi)需求；（3）我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上導(dǎo)致了價(jià)格水平的上升，從而影響了居民的消費(fèi)支出。全書的內(nèi)容可以概括為三個(gè)部分。
第一部分是理論框架的搭建。這一部分在界定稅制結(jié)構(gòu)和消費(fèi)相關(guān)概念以及評(píng)述國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于稅制結(jié)構(gòu)和消費(fèi)關(guān)系研究的基礎(chǔ)上，以稅制結(jié)構(gòu)相關(guān)理論如稅收中性理論、稅制變遷理論與當(dāng)代西方消費(fèi)需求理論如絕對(duì)收入消費(fèi)理論、相對(duì)收入消費(fèi)理論、生命周期消費(fèi)理論、恒久性收入消費(fèi)理論、隨機(jī)游走消費(fèi)理論等為指導(dǎo)，分析稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的作用機(jī)理及影響途徑，建立起書稿的理論分析框架。
第二部分是中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的機(jī)制分析及檢驗(yàn)。這一部分首先對(duì)中國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)特征與消費(fèi)狀況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，其次對(duì)稅制結(jié)構(gòu)影響的兩大途徑——收入分配途徑與價(jià)格水平途徑進(jìn)行了理論推導(dǎo)，最后基于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與理論分析，采用誤差修正模型、SVAR模型與阿爾蒙（Almon）模型驗(yàn)證中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)究竟如何通過這兩大途徑影響消費(fèi)，并得出兩個(gè)結(jié)論：我國(guó)目前以具有累退性質(zhì)的間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)通過擴(kuò)大居民收入分配降低了居民的消費(fèi)需求；我國(guó).現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)通過導(dǎo)致價(jià)格水平的上升影響了居民的消費(fèi)支出。
第一章 緒論
第一節(jié) 研究背景和研究意義
第二節(jié) 概念界定
第三節(jié) 相關(guān)研究綜述
第四節(jié) 研究思路、研究方法和主要研究?jī)?nèi)容
第二章 稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的理論分析
第一節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的理論基礎(chǔ)
第二節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的作用機(jī)理
第三章 中國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)與消費(fèi)狀況的統(tǒng)計(jì)分析
第一節(jié) 中國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)狀況
第二節(jié) 中國(guó)目前的消費(fèi)狀況
第四章 稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的機(jī)制——收入分配途徑
第一節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)、收入分配與消費(fèi)的關(guān)系
第二節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)與收入分配關(guān)系的實(shí)證分析
第三節(jié) 收入分配對(duì)消費(fèi)影響的實(shí)證分析
第五章 稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的機(jī)制——價(jià)格途徑
第一節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)、價(jià)格水平與消費(fèi)的關(guān)系
第二節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)與價(jià)格水平的實(shí)證分析
第三節(jié) 價(jià)格水平影響消費(fèi)的實(shí)證分析
第六章 中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)影響消費(fèi)的實(shí)證研究——基于因子分析法
第一節(jié) 基于因子分析法的因素選取
第二節(jié) 間接稅或直接稅結(jié)構(gòu)與消費(fèi)關(guān)系的實(shí)證研究
第三節(jié) 稅系結(jié)構(gòu)與消費(fèi)關(guān)系的實(shí)證研究
第四節(jié) 稅種結(jié)構(gòu)與消費(fèi)關(guān)系的實(shí)證研究
第七章 研究結(jié)論、稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整思路與相關(guān)政策建議
第一節(jié) 研究結(jié)論
第二節(jié) 擴(kuò)大消費(fèi)的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整思路
第三節(jié) 相關(guān)政策建議
參考文獻(xiàn)
后記
《中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)對(duì)擴(kuò)大消費(fèi)的影響研究》：
三 影響消費(fèi)的因素
基于以上的消費(fèi)函數(shù)和需求函數(shù)理論的分析，本書將影響消費(fèi)的因素分為居民收入因素、消費(fèi)品價(jià)格因素和國(guó)家政策因素三個(gè)方面。
（一）與居民收入有關(guān)的因素
從西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家的消費(fèi)理論中，我們可以發(fā)現(xiàn)，杜森貝里的相對(duì)收入假說、凱恩斯的絕對(duì)收入假說、莫迪利安尼的生命周期消費(fèi)理論以及弗里德曼的永久收入消費(fèi)理論都肯定了收入對(duì)于消費(fèi)需求的影響，并且根據(jù)他們的研究結(jié)論，消費(fèi)需求和消費(fèi)者收入之間存在明顯的正相關(guān)性，即隨著消費(fèi)者的收入增加，在保持其他影響因素不變的條件下，消費(fèi)者的消費(fèi)需求增加。但是，在不同階層、不同行業(yè)、不同地區(qū)，由于經(jīng)濟(jì)格局分布的不同以及收人狀況的差異，國(guó)民收入分配格局和消費(fèi)格局存在明顯的差異性。國(guó)民收入分配格局對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)層面：首先，國(guó)家收入的數(shù)次分配不合理將會(huì)導(dǎo)致居民總收入的降低以及可支配收入的減少，從而抑制消費(fèi)者消費(fèi)需求的增加并導(dǎo)致總體消費(fèi)水平的下降，比如政策向企業(yè)和政府過多傾斜就會(huì)導(dǎo)致這種狀況。其次，收入分配不均衡和兩極分化過于嚴(yán)重將會(huì)導(dǎo)致社會(huì)平均消費(fèi)傾向降低。不同階層之間存在一定的收入差距，并且消費(fèi)傾向也有所不同。一般而言，高收入階層的平均消費(fèi)傾向低，而低收人階層的平均消費(fèi)傾向高。但是，如果兩者之間的收入差距過大，大量的收入都集中在了高收入階層，將會(huì)導(dǎo)致收入難以向消費(fèi)轉(zhuǎn)化，導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)能力降低，對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)需求增加產(chǎn)生消極影響�？s小收入差距將會(huì)提升低收人群體的收入水平，從而增加低收入群體的消費(fèi)需求，對(duì)消費(fèi)市場(chǎng)的刺激作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于整體居民收入的普遍增加產(chǎn)生的效果。
�。ǘ┡c物價(jià)有關(guān)的因素
從消費(fèi)理論的角度分析，個(gè)人的購(gòu)買力和購(gòu)買意愿決定了個(gè)人的消費(fèi)決策，而物價(jià)的變動(dòng)對(duì)消費(fèi)行為的影響主要表現(xiàn)在對(duì)購(gòu)買力和消費(fèi)者消費(fèi)意愿的影響上。此外，根據(jù)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的不同，以將消費(fèi)者的個(gè)人消費(fèi)決策分為現(xiàn)在消費(fèi)和未來消費(fèi)兩種類型，而物價(jià)水平的變化會(huì)對(duì)消費(fèi)者的預(yù)期消費(fèi)產(chǎn)生顯著影響，同時(shí)影響消費(fèi)者的跨期消費(fèi)行為。
首先，在購(gòu)買力方面。我國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家王玨指出，當(dāng)期購(gòu)買力、積累購(gòu)買力和預(yù)期購(gòu)買力是我國(guó)擴(kuò)大內(nèi)需的三種主要表現(xiàn)，三種購(gòu)買力共同作用于居民的消費(fèi)決策從而對(duì)消費(fèi)傾向產(chǎn)生影響。1911年，在《貨幣的購(gòu)買力》中歐文·費(fèi)雪提出了貨幣購(gòu)買力的概念，他指出，貨幣進(jìn)入流通之后才會(huì)產(chǎn)生價(jià)值，而在貨幣進(jìn)入商品流通領(lǐng)域之前是無法發(fā)揮價(jià)值的，貨幣的價(jià)值主要體現(xiàn)在商品上，原本沒有價(jià)值的貨幣隨著商品銷售體現(xiàn)出了購(gòu)買力，而原本沒有價(jià)值的商品也有了價(jià)格，間接地體現(xiàn)了貨幣的購(gòu)買力。由此可見，物價(jià)和購(gòu)買力之間存在密切關(guān)聯(lián)，而物價(jià)水平對(duì)購(gòu)買力的大小起決定性的作用。我們用消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)來衡量當(dāng)前的物價(jià)水平，而貨幣的購(gòu)買力指數(shù)則是消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的倒數(shù)，因此，隨著物價(jià)的上漲，貨幣的購(gòu)買力降低，而物價(jià)降低則會(huì)增加貨幣的購(gòu)買力，兩者之間存在負(fù)相關(guān)性，處于此消彼長(zhǎng)的狀態(tài)。那么物價(jià)水平和貨幣購(gòu)買力之間的這種關(guān)系是否會(huì)對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)行為產(chǎn)生影響呢？為了研究這一問題，‘我們假定消費(fèi)者的收入主要用于消費(fèi)和儲(chǔ)蓄這兩個(gè)用途，那么物價(jià)借助購(gòu)買力對(duì)消費(fèi)者的支出產(chǎn)生的影響可以表現(xiàn)在：在消費(fèi)者收入狀況穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，物價(jià)上漲將會(huì)導(dǎo)致貨幣購(gòu)買力降低，而居民儲(chǔ)蓄部分的資金固定則會(huì)導(dǎo)致用于消費(fèi)部分的資金購(gòu)買力降低，同等數(shù)量的貨幣購(gòu)買的商品數(shù)量減少，效用水平降低，而為了達(dá)到同等水平，消費(fèi)者必須降低儲(chǔ)蓄，擴(kuò)大消費(fèi)才能達(dá)到物價(jià)上漲之前的消費(fèi)水平。’
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其次，價(jià)格水平通過影響消費(fèi)者心理預(yù)期對(duì)消費(fèi)行為造成影響。根據(jù)西方消費(fèi)理論，消費(fèi)者對(duì)于商品價(jià)格的預(yù)期能夠影響商品的需求量，而消費(fèi)者自身對(duì)于價(jià)格水平的感知度是決定消費(fèi)者商品價(jià)格預(yù)期的基礎(chǔ)，這種感知?jiǎng)t是建立在對(duì)當(dāng)前物價(jià)水平及過往水平比較的基礎(chǔ)上的。隨著物價(jià)持續(xù)上漲，居民預(yù)感到物價(jià)將會(huì)上升，因此，可能會(huì)提前消費(fèi)并將未來消費(fèi)計(jì)劃提前，因此，導(dǎo)致消費(fèi)者支出增加。而隨著物價(jià)降低，人們的預(yù)期消費(fèi)延期，現(xiàn)在的消費(fèi)需求也會(huì)向未來的消費(fèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而降低當(dāng)期消費(fèi)的支出。
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