《最新中國(guó)稅收制度》從稅收基礎(chǔ)理論和基本知識(shí)入手，以介紹最新中國(guó)稅收制度為主要目標(biāo)，在內(nèi)容上強(qiáng)調(diào)理論性和實(shí)務(wù)性兼?zhèn)�，但以�?shí)務(wù)性為主，闡述稅收制度、稅制結(jié)構(gòu)、稅制改革及具體稅種的操作實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)。《最新中國(guó)稅收制度》集中介紹了全部最新的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅政策，以及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅、煙葉稅等相關(guān)稅種及政策�？梢哉f(shuō)，囊括了到目前為止中豳正在發(fā)揮調(diào)控作用的全部稅種，涵蓋了稅收領(lǐng)域的主要知識(shí)點(diǎn)。因此，《最新中國(guó)稅收制度》有助于讀者全面了解和掌握稅收實(shí)務(wù)，適合于希望了解和掌握最新中國(guó)稅收制度的所有人員及企業(yè)管理人員閱讀，可以作為從事經(jīng)濟(jì)管理工作的相關(guān)人員的培訓(xùn)教材和參考書(shū)。
中國(guó)正經(jīng)歷著新一輪稅制改革，中國(guó)人正面臨著新一批稅收制度。每一個(gè)處在新時(shí)代的人，必然要面對(duì)全新的稅制。本書(shū)冠名《最新中國(guó)稅收制度》，正是從稅收基礎(chǔ)理論和基本知識(shí)人手，以介紹最新中國(guó)稅制為主要目標(biāo)，在內(nèi)容上強(qiáng)調(diào)理論性和實(shí)務(wù)性兼?zhèn)洌詫?shí)務(wù)性為主，闡述稅收制度、稅制結(jié)構(gòu)、稅制改革及具體稅種的操作實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)。
從總體上看，本書(shū)具有以下鮮明的特征：其一，內(nèi)容新。1994年，中國(guó)在貨物制造領(lǐng)域普遍實(shí)行生產(chǎn)型增值稅；自2004年7月1日起，在東北地區(qū)率先實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)；自2007年7月1日起，在中部地區(qū)進(jìn)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)；自2008年7月1日起，對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策；自2009年1月1日起，伴隨中國(guó)政府?dāng)U大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施出爐，消費(fèi)型增值稅在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，改革過(guò)程歷久而彌新。為了確保增值稅轉(zhuǎn)型改革的順利實(shí)施，做好增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之間的銜接，在推出新《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的同時(shí)，還推出了新《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅改革同步進(jìn)行。2007年3月16日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，并自2008年1月1日起實(shí)施。2007年11月28日，國(guó)務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議審議原則通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，自2008年1月1日起與新企業(yè)所得稅法同步實(shí)施。在隨后的一年時(shí)間內(nèi)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分別以財(cái)稅、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅函形式下發(fā)了大量的補(bǔ)充性文件，聯(lián)合其他部委下發(fā)了各類文件，一批批指導(dǎo)性文件陸續(xù)公布實(shí)施。
全新的消費(fèi)型增值稅允許企業(yè)對(duì)新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，將會(huì)給中國(guó)稅收制度帶來(lái)至關(guān)重要的影響。企業(yè)亟須透視增值稅轉(zhuǎn)型改革，把握政策的走向與脈搏，及時(shí)應(yīng)對(duì)并且應(yīng)變，以從政府的稅制改革中獲得最大利益。而無(wú)論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，都必須重新審視自己的發(fā)展策略與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，把握新稅收條例及相關(guān)政策影響，通過(guò)研讀企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例，以評(píng)估新的政策指引對(duì)其經(jīng)營(yíng)模式、投資布局和融資策略的影響；內(nèi)資企業(yè)需要復(fù)核其境外子公司等海外投資的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況，應(yīng)對(duì)新的“受控外國(guó)公司”條款和境外稅款抵免的規(guī)定；外商投資企業(yè)及其海外投資方則將面臨更高的稅收負(fù)擔(dān)，需要考慮減小因喪失稅收優(yōu)惠而帶來(lái)的成本壓力。一年多來(lái)，法律法規(guī)大量地充實(shí)了企業(yè)所得稅法，彌補(bǔ)了企業(yè)所得稅法執(zhí)行中的不足，也使納稅人在學(xué)習(xí)時(shí)無(wú)從下手。本書(shū)正是為解決上述問(wèn)題而著，因此，本書(shū)適合于希望了解和掌握最新中國(guó)稅收制度的所有人員。
第一篇 稅收制度基礎(chǔ)理論
第一章 稅收與稅法
第一節(jié) 稅收的含義與特征
一、稅收的含義
二、傳統(tǒng)意義的稅收特征
第二節(jié) 稅法的含義與構(gòu)成要素
一、稅法的含義
二、稅法的構(gòu)成要素
第二章 中國(guó)稅收制度
第一節(jié) 中國(guó)稅收的起源與變遷
第二節(jié) 新中國(guó)的稅收制度
第三節(jié) 最新稅制改革的主要內(nèi)容
一、最新稅制改革的背景
二、最新稅制改革的主要內(nèi)容
第四節(jié) 現(xiàn)行稅收制度的基本情況
第二篇 商品稅類
第三章 增值稅
第一節(jié) 增值稅概述
一、增值稅的計(jì)稅原理及方法
二、增值稅的來(lái)源
三、增值稅的類型
四、增值稅的特點(diǎn)
五、中國(guó)增值稅的發(fā)展歷程
第二節(jié) 征稅范圍
一、征稅范圍的一般規(guī)定
二、征稅范圍的特殊規(guī)定
第三節(jié) 稅率和征收率
一、增值稅稅率
二、征收率
三、增值稅稅率的調(diào)整
四、舊貨銷售
第四節(jié) 納稅人的分類及管理
一、納稅人的一般規(guī)定
二、納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)
三、納稅人的分類管理
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定
二、稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定
第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
第七節(jié) 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
二、銷售額的計(jì)算
第八節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額的確定
一、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
二、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
三、進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出
第九節(jié) 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、進(jìn)口貨物適用稅率
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
第十節(jié) 出口貨物退(免)稅制度
一、出口貨物退(免)稅基本政策
二、出口貨物退(免)稅的適用范圍
三、出口退稅的計(jì)算
第十一節(jié) 增值稅申報(bào)繳納
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
二、征收機(jī)關(guān)
三、納稅期限
四、納稅地點(diǎn)
第十二節(jié) 增值稅專用發(fā)票管理
一、專用發(fā)票的基本規(guī)定
二、專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)與開(kāi)具
三、報(bào)稅與繳銷
四、認(rèn)證與稅額抵扣
五、已開(kāi)具專用發(fā)票丟失的處理
六、失控增值稅專用發(fā)票的處理
練習(xí)與思考
第四章 消費(fèi)稅
第一節(jié) 消費(fèi)稅概述
一、消費(fèi)稅的概念
二、消費(fèi)稅的特點(diǎn)
三、消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系
第二節(jié) 消費(fèi)稅征稅范圍
一、煙
二、酒及酒精
三、化妝品
四、貴重首飾及珠寶玉石
五、鞭炮焰火
六、成品油
七、汽車輪胎
八、摩托車
九、小汽車
十、高爾夫球及球具
十一、高檔手表
十二、游艇
十三、木制一次性筷子
十四、實(shí)木地板
第三節(jié) 消費(fèi)稅納稅人
一、納稅義務(wù)人
二、代收代繳義務(wù)人
三、課稅環(huán)節(jié)
第四節(jié) 稅率
一、稅率形式
二、消費(fèi)稅稅率
三、適用稅率的特殊規(guī)定
第五節(jié) 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)算辦法
二、從量計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)算辦法
三、復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)算辦法
第六節(jié) 自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理
二、自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
第七節(jié) 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理
二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
第八節(jié) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
第九節(jié) 批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、批發(fā)卷煙的稅務(wù)處理
二、批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
第十節(jié) 零售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、零售應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理
二、零售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
第十一節(jié) 出口退(免)稅
一、出口貨物退(免)稅基本政策
二、出口貨物退(免)稅的適用范圍
三、出口貨物退稅率
四、出口退稅管理
第十二節(jié) 消費(fèi)稅申報(bào)繳納
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
二、納稅地點(diǎn)
三、納稅期限
四、報(bào)稅繳稅的方法
練習(xí)與思考
第五章 營(yíng)業(yè)稅
第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述
一、營(yíng)業(yè)稅概念
二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)
三、營(yíng)業(yè)稅的發(fā)展歷程
四、營(yíng)業(yè)稅的作用
第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定
一、征稅范圍的一般規(guī)定
二、征稅范圍的特殊規(guī)定
第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定
一、納稅人
二、扣繳義務(wù)人
第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅稅率
一、基本規(guī)定
二、稅率的調(diào)整
……
第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅
第七章 關(guān)稅
第三篇 費(fèi)用稅類
第八章 印花稅
第九章 房產(chǎn)稅
第十章 城鎮(zhèn)土地使用稅
第十一章 耕地占用稅
第十二章 車船舶
第四篇 資本稅類
第十三章 車輛購(gòu)置稅
第十四章 契稅
第五篇 其他稅類
第十五章 土地增值稅
第十六章 資源稅
第十七章 煙葉稅
第六篇 所得稅類
第十八章 企業(yè)所得稅
第十九章 個(gè)人所得稅
1.稅目。稅目是征稅對(duì)象的具體內(nèi)容，亦稱“課稅品目”或“征稅品目”。設(shè)置稅目的目的是為了體現(xiàn)公平原則，根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤(rùn)水平和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控；同時(shí)也是為了體現(xiàn)簡(jiǎn)便原則，對(duì)性質(zhì)相同、利潤(rùn)水平相同且國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控方向也相同的項(xiàng)目進(jìn)行分類，以便按照項(xiàng)目類別設(shè)置稅率。有些稅種不分課稅對(duì)象的性質(zhì)，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此沒(méi)有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對(duì)象復(fù)雜，需要規(guī)定稅目，如消費(fèi)稅共有14個(gè)稅目，每一稅目中包含著不同的產(chǎn)品，列入稅目的產(chǎn)品就是應(yīng)稅產(chǎn)品，沒(méi)有列入稅目的就不是應(yīng)稅產(chǎn)品。
2.計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的稅基。為了解決征稅的計(jì)算問(wèn)題，我國(guó)稅收制度對(duì)每一稅種都規(guī)定了計(jì)稅時(shí)的依據(jù)，即計(jì)稅基數(shù)。如消費(fèi)稅中的化妝品是以銷售價(jià)格為基數(shù)計(jì)算征稅。計(jì)稅依據(jù)一般可分為兩種類型：
�。�1）從價(jià)計(jì)征，即以課稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)，按這種方法計(jì)征的稅種稱從價(jià)稅。如消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價(jià)格的乘積。
�。�2）從量計(jì)征，即以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)，按稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量、重量、面積等）計(jì)算，按這種方法計(jì)征的稅種稱從量稅。如車船稅，對(duì)載客汽車以“每輛”為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)船舶以“凈噸位每噸”為計(jì)稅依據(jù)。
3.稅源。稅源是征稅對(duì)象的源泉，是指稅款的最終來(lái)源。每種稅收都有其各自的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，如企業(yè)所得稅的稅源，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；個(gè)人所得稅的稅源，是個(gè)人取得的各種收入等。稅收制度中并不明確規(guī)定稅源，但通過(guò)分析征稅對(duì)象的稅源，對(duì)研究稅收的調(diào)節(jié)作用，以及稅收的負(fù)擔(dān)具有很重要的作用。
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