目 錄



項目一 總論 1

學習目標 1

案例導入 1

學習任務一 會計的概念與特點 2

一、會計的概念及特征 2

二、會計的基本職能 4

三、會計核算的具體內容 5

四、會計核算的一般要求 7

學習任務二 會計的對象 9

學習任務三 會計核算基本前提 10

一、會計主體 11

二、持續(xù)經營 11

三、會計分期 12

四、貨幣計量 12

五、4項會計核算前提的關系 12

學習任務四 會計核算基礎 13

一、會計核算基礎的概念和種類 13

二、權責發(fā)生制 13

三、收付實現(xiàn)制 13

項目小結 15

同步練習與實踐訓練 15



項目二 會計要素與會計科目 19

學習目標 19

案例導入 19

學習任務一 會計要素 20

一、會計要素的定義 20

二、資產 20

三、負債 23

四、所有者權益(凈資產) 25

五、收入 28

六、費用 30

七、利潤 32

八、會計六要素之間的關系 32

學習任務二 會計要素的5種計量 33

一、歷史成本(實際成本) 33

二、重置成本(現(xiàn)行成本) 33

三、可變現(xiàn)凈值 33

四、現(xiàn)值 34

五、公允價值 34

學習任務三 會計科目 35

一、會計科目的概念 36

二、會計科目的分類 36

三、重要的會計科目解釋 39

四、會計科目的設置原則 51

項目小結 52

同步練習與實踐訓練 52



項目三 會計等式與復式記賬 56

學習目標 56

案例導入 56

學習任務一 會計等式 57

一、會計等式 57

二、全部會計要素之間的關系 59

學習任務二 復式記賬 63

一、記賬方法 63

二、借貸記賬法 65

學習任務三 試算平衡 74

一、試算平衡概述 74

二、總分類科目與明細分類科目的平行登記 78

項目小結 81

同步練習與實踐訓練 82



項目四 會計憑證 87

學習目標 87

案例導入 87

學習任務一 會計憑證概述 89

一、會計憑證的概念和作用 89

二、會計憑證的種類 90

學習任務二 原始憑證 91

一、原始憑證的種類 91

二、原始憑證的基本內容 93

三、原始憑證的填制要求 94

四、原始憑證的審核 97

學習任務三 記賬憑證 99

一、記賬憑證的種類 99

二、記賬憑證的基本內容 102

三、記賬憑證的填制要求 103

學習任務四 會計憑證的傳遞與保管 109

一、會計憑證的傳遞 109

二、會計憑證的保管 110

項目小結 111

同步練習與實踐訓練 111



項目五 會計賬簿 117

學習目標 117

案例導入 117

學習任務一 會計賬簿的概念和種類 118

一、會計賬簿的概念和意義 118

二、會計賬簿與賬戶的關系 118

三、會計賬簿的分類 118

學習任務二 會計賬簿的內容、啟用與登記規(guī)則 120

一、會計賬簿的基本內容 120

二、會計賬簿的啟用 121

三、會計賬簿的記賬規(guī)則 121

學習任務三 會計賬簿的格式和登記方法 123

一、日記賬的格式和登記方法 123

二、總分類賬的格式和登記方法 125

三、明細分類賬的格式和登記方法 126

學習任務四 對賬 129

一、賬證核對 129

二、賬賬核對 129

三、賬實核對 129

學習任務五 錯賬更正方法 130

一、劃線更正法(紅線更正法) 130

二、紅字更正法(紅字沖賬法) 130

三、補充登記法 131

學習任務六 結賬 131

一、結賬的程序 131

二、結賬的方法 132

學習任務七 會計賬簿的更換與保管 133

一、會計賬簿的更換 133

二、會計賬簿的保管 133

項目小結 133

同步練習與實踐訓練 134



項目六 賬務處理程序 143

學習目標 143

案例導入 143

學習任務一 記賬憑證賬務處理程序 144

一、記賬憑證賬務處理程序的一般步驟 145

二、記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍 146

學習任務二 匯總記賬憑證賬務處理程序 148

一、匯總記賬憑證的編制方法 148

二、匯總記賬憑證賬務處理程序的一般步驟 149

三、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點與適用范圍 150

學習任務三 科目匯總表賬務處理程序 152

一、科目匯總表的編制方法 152

二、科目匯總表賬務處理程序的一般步驟 152

三、科目匯總表賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍 153

項目小結 157

同步練習與實踐訓練 158



項目七 財產清查 165

學習目標 165

案例導入 165

學習任務一 財產清查概述 166

一、財產清查的含義和分類 166

二、財產清查的意義 167

三、財產清查的一般程序 168

四、財產物資的盤存制度 168

學習任務二 貨幣資金的清查方法 169

一、庫存現(xiàn)金的清查 169

二、銀行存款的清查 170

學習任務三 實物財產的清查方法 173

一、實物清查方法 173

二、實物清查常見憑證 173

學習任務四 往來款項的清查方法 174

學習任務五 財產清查結果的處理 176

一、財產清查結果的處理要求 176

二、財產清查結果處理的步驟和方法 176

項目小結 181

同步練習與實踐訓練 181



項目八 財務會計報告 186

學習目標 186

案例導入 186

學習任務一 財務會計報告 187

一、財務會計報告的概念 187

二、財務報告的目標 188

三、企業(yè)財務會計報告的構成 189

四、財務會計報告的編制要求 190

學習任務二 資產負債表 191

一、資產負債表的作用 191

二、資產負債表的格式 192

三、資產負債表的編制方法 194

學習任務三 利潤表 202

一、利潤表的概念 202

二、利潤表的內容和結構 203

三、利潤表的編制步驟 205

四、利潤表的填列方法 205

學習任務四 現(xiàn)金流量表 207

一、現(xiàn)金流量表的含義 207

二、現(xiàn)金流量表的內容與結構 208

三、現(xiàn)金流量表的編制方法——“直接法”和“間接法” 208

項目小結 208

同步練習與實踐訓練 208



項目九 會計檔案 217

學習目標 217

案例導入 217

學習任務一 會計檔案 218

一、會計檔案的含義 218

二、會計檔案基礎工作規(guī)范 218

學習任務二 會計檔案的保管 220

一、會計檔案的保管方法 220

二、會計檔案的保管期限 221

三、會計檔案的查閱與復制 223

四、會計檔案的銷毀 223

項目小結 224

同步練習與實踐訓練 225



項目十 主要經濟業(yè)務事項賬務處理 229

學習目標 229

案例導入 229

學習任務一 款項的收付 230

一、款項的概念 230

二、賬戶設置 230

三、賬務處理 230

學習任務二 交易性金融資產 231

一、交易性金融資產的概念 231

二、賬戶設置 231

三、賬務處理 232

學習任務三 存貨的核算 233

一、存貨的概念 233

二、原材料 234

三、庫存商品 237

學習任務四 固定資產的核算 238

一、固定資產 238

二、賬戶設置 238

三、賬務處理 239

學習任務五 應收賬款的核算 242

一、應收賬款的概念 242

二、賬務處理 242

學習任務六 預付賬款、其他應收款、應收票據(jù) 244

一、預付賬款 244

二、其他應收款 245

三、應收票據(jù) 246

學習任務七 應付賬款、應付票據(jù)、其他應付款的核算 247

一、應付賬款 247

二、應付票據(jù) 248

三、其他應付款 249

學習任務八 職工薪酬、應交稅費、借款的核算 250

一、應付職工薪酬 250

二、應交稅費 251

三、借款——短期借款、長期借款 253

學習任務九 資本的增減 255

一、賬戶設置 255

二、接受投資 256

三、實收資本的減少——必須按照法定程序減少 256

學習任務十 收入、成本和費用 256

一、收入 257

二、成本 258

三、費用 259

學習任務十一 財務成果的計算 260

一、利潤 260

二、所得稅 261

三、利潤分配 261

項目小結 263

同步練習與實踐訓練 263



參考文獻 268