基于產(chǎn)業(yè)組織理論的我國審計市場研究
定 價：35 元
- 作者：劉丹
- 出版時間：2015/7/1
- ISBN：9787514158922
- 出 版 社：經(jīng)濟科學(xué)
- 中圖法分類：F239.22
- 頁碼：167
- 紙張：
- 版次：1
- 開本：大32開
近年來，在政府的大力推動下，通過做大做強戰(zhàn)略的實施，我國注冊會計師行業(yè)取得了飛速的發(fā)展，這必將引起審計市場結(jié)構(gòu)的重大變化。而根據(jù)產(chǎn)業(yè)組織理論，市場結(jié)構(gòu)與市場行為、市場績效之間是相互影響、相互作用的。因此有必要以市場結(jié)構(gòu)為起點，研究我國審計市場行為與市場績效現(xiàn)狀。
《基于產(chǎn)業(yè)組織理論的我國審計市場研究》以產(chǎn)業(yè)組織理論為基礎(chǔ)，探討審計市場結(jié)構(gòu)、行為與績效之間的相互關(guān)系，并在當(dāng)前的制度背景和理論基礎(chǔ)上，以SCP（“結(jié)構(gòu)-行為-績效”）框架為路徑展開實證研究。在對我國目前的審計市場結(jié)構(gòu)進(jìn)行度量和評價的基礎(chǔ)上，實證檢驗了影響審計市場結(jié)構(gòu)的因素，審計市場價格競爭行為與審計市場績效。這些經(jīng)驗檢驗結(jié)果為深入理解我國審計市場的特征提供了證據(jù)，為政府監(jiān)管部門制定相關(guān)政策提供經(jīng)驗支持。
第1章 導(dǎo)論
1.1 研究動機
1.2 研究方法
1.3 研究路徑與結(jié)構(gòu)安排
1.4 研究創(chuàng)新點
第2章 文獻(xiàn)綜述
2.1 審計市場結(jié)構(gòu)
2.2 審計市場價格競爭行為
2.3 審計市場績效
2.4 本章小結(jié)
第3章 理論概述與制度背景
3.1 理論基礎(chǔ)：產(chǎn)業(yè)組織理論
3.2 SCP范式分析的確定
3.3 產(chǎn)業(yè)組織理論與審計市場
3.4 制度背景：政府主導(dǎo)下的審計市場快速變革
3.5 本章小結(jié)
第4章 審計市場結(jié)構(gòu)實證
4.1 市場結(jié)構(gòu)測定指標(biāo)和分類標(biāo)準(zhǔn)
4.2 市場結(jié)構(gòu)的描述性統(tǒng)計研究
4.3 市場結(jié)構(gòu)影響因素分析
4.4 本章小結(jié)
第5章 合謀與競爭：基于審計定價行為的分析
5.1 市場結(jié)構(gòu)與審計定價
5.2 低價攬業(yè)與審計價格競爭行為
5.3 本章小結(jié)
第6章 我國審計市場內(nèi)部績效：基于DEA-Malmquist指數(shù)的分析
6.1 效率的度量方法
6.2 我國會計師事務(wù)所運營效率
6.3 我國會計師事務(wù)所動態(tài)效率分析
6.4 本章小結(jié)
第7章 我國審計市場外部績效：基于審計質(zhì)量的分析
7.1 市場結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量
7.2 進(jìn)一步研究
7.3 本章小結(jié)
第8章 結(jié)論
8.1 研究結(jié)論
8.2 政策建議
8.3 局限性及未來研究方向
參考文獻(xiàn)
《基于產(chǎn)業(yè)組織理論的我國審計市場研究》：
3.4.1.3會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制
會計師事務(wù)所的組織形式是有關(guān)事務(wù)所控制權(quán)或剩余索取權(quán)分配的制度性安排，決定著所有者之間的關(guān)系，同時也規(guī)范著事務(wù)所在與其他交易方進(jìn)行交易時，會計師事務(wù)所和注冊會計師個人承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)。因此，有關(guān)會計師事務(wù)所組織形式的選擇成為相關(guān)利益各方關(guān)注的重點。我國近年來不斷加強對會計師事務(wù)所組織形式的制度要求。1999年會計師事務(wù)所脫鉤改制后，有限責(zé)任公司制的組織形式成為大多數(shù)事務(wù)所的選擇。全國人大常委會于2006年8月修訂通過的《合伙企業(yè)法》中增加對特殊服務(wù)行業(yè)可以采取特殊普通合伙制組織形式的規(guī)定。2007年3月深圳頒布《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》，其中提出可以設(shè)立特殊的普通合伙制會計師事務(wù)所。財政部和國家工商總局在2010年7月發(fā)布《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式暫行規(guī)定》，提出要大力推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊的普通合伙制，其中大型會計師事務(wù)所在本年年末前完成特殊普通合伙制，并鼓勵中型會計師事務(wù)所在2011年年末前轉(zhuǎn)制。為進(jìn)一步推進(jìn)會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制，2011年4月，財政部制定了《大中型會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實施細(xì)則》.對轉(zhuǎn)制前后的工作做出明確要求。為了響應(yīng)上述規(guī)定，包括國際四大會計師事務(wù)所在內(nèi)的我國大型會計師事務(wù)所，如瑞華、立信、大信、天健等都紛紛轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制的會計師事務(wù)所。合伙會計師事務(wù)所的風(fēng)險制約遠(yuǎn)大于有限責(zé)任公司制的會計師事務(wù)所，因此從有限責(zé)任公司制轉(zhuǎn)為合伙制，有利于會計師事務(wù)所市場績效的提高。
3.4.2會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范
3.4.2.1執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管
在我國，會計師事務(wù)所出現(xiàn)違規(guī)行為后，財政部和中國證監(jiān)會均可以對會計師事務(wù)所進(jìn)行處罰，并且可以根據(jù)事務(wù)所違規(guī)程度的不同處以以下幾種處罰方式：罰款、整改或暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師與會計師事務(wù)所的從業(yè)資格證等。近年來，隨著證券市場的發(fā)展，市場對于事務(wù)所和注冊會計師的要求越來越高，中國證監(jiān)會也相應(yīng)地增強了對于事務(wù)所和注冊會計師違規(guī)行為的處罰力度，并在法律責(zé)任尤其是刑事責(zé)任方面對注冊會計師加強了約束。同時，作為審計行業(yè)的主管部門，財政部下屬的中注協(xié)進(jìn)一步系統(tǒng)強化了注冊會計師的行業(yè)監(jiān)管體系，從執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、誠信監(jiān)控和資格要求幾個主要方面規(guī)范注冊會計師行為。在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方面，2004年，隨著《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的發(fā)布，中注協(xié)以五年一個周期對會計師事務(wù)所進(jìn)行系統(tǒng)性全面檢查。在誠信監(jiān)控方面，中注協(xié)于2006年建立的誠信信息監(jiān)控體系加強了對于行業(yè)誠信信息的系統(tǒng)管理，通過該體系可以對注冊會計師誠信信息進(jìn)行全面的記錄和充分的披露。在資格要求方面，中注協(xié)于2007年將對會計師事務(wù)所證券資格的檢查周期由五年縮短為三年，并且在2008年發(fā)布新的《注冊會計師任職資格檢查辦法》，增加檢查結(jié)果與暫緩檢查需要公告等條款，對相關(guān)的懲戒措施進(jìn)行了完善，使得注冊會計師任職資格的檢查更加規(guī)范，檢查力度有所增強，檢查結(jié)果更加透明。在我國，證券市場的相關(guān)制度建設(shè)尚不完善，注冊會計師違規(guī)行為的民事賠償機制較為滯后，因此，主要是政府的行政行為對注冊會計師違規(guī)行為進(jìn)行處罰。隨著財政部和中國證監(jiān)會對會計師事務(wù)所和注冊會計師的違規(guī)行為的監(jiān)督處罰力度的加強以及其自身法律責(zé)任的加重，會計師事務(wù)所和注冊會計師的違規(guī)成本和低質(zhì)量審計的機會成本均上升，由此提高了會計師事務(wù)所提供高質(zhì)量審計服務(wù)的概率。
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