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小型企業(yè)財務報表審計工作底稿編制指南 
定 價：60 元
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一、本指南的適用范圍
本指南適用于注冊會計師執(zhí)行小型企業(yè)財務報表審計業(yè)務。所謂小型企業(yè)，與《中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》中小型被審計單位的含義相同，是指資產總額或營業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權和管理權集中于少數(shù)個人，并具備下列一項或多項特征的企業(yè)：（1）收入來源單一；（2）會計記錄簡單；（3）內部控制有限，存在管理層凌駕于內部控制之上的可能性。 目前，非金融企業(yè)執(zhí)行的會計標準有三類，一是財政部2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則（以下簡稱企業(yè)會計準則）；二是企業(yè)會計制度和l6項具體會計準則（以下簡稱企業(yè)會計制度）；三是小企業(yè)會計制度。我們編寫了兩冊指南，分別適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的小型企業(yè)的審計。由于執(zhí)行小型企業(yè)會計制度且財務報表需要審計的企業(yè)數(shù)量較少，我們沒有編寫相應指南，注冊會計師可以參照上述指南。 二、本指南的編寫原則 指南力求體現(xiàn)以下原則：一是注重體現(xiàn)風險導向審計理念，突出風險評估程序的重要性，為注冊會計師進行風險識別和評估提供詳細的指導；二是注重程序之間的銜接，將風險評估和風險應對予以貫通，將控制測試和實質性程序相聯(lián)結，提高審計效率；三是注重體現(xiàn)小型企業(yè)審計的特點，在遵守審計準則和保證審計質量的前提下，適當簡化小型企業(yè)審計工作底稿，體現(xiàn)成本效益原則。 三、本指南的結構 工作底稿包括當期檔案和永久性檔案兩大部分。當期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯報風險識別、評估和應對的審計工作主線，主要包括初：步業(yè)務活動工作底稿、風險評估工作底稿、進一步審計程序工作底稿、其他項目工作底稿和業(yè)務完成階段工作底稿。其中，進一步審計程序工作底稿包括控制測試和實質性程序兩部分。永久性檔案包括對以后審計工作具有長期參考價值的檔案，其內容相對穩(wěn)定，有關內容在本指南中作為附錄提供。
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